員工薪酬發(fā)放與職工福利掛鉤的納稅籌劃

1、員工薪酬發(fā)放與職工福利掛鉤的納稅籌劃提高員工收入水平有兩條途徑，一是增加工資，二是降低稅負。雇員取得工資的目的在于用實際取得的收入購買產品或者服務，來滿足自己的生活需要。所以，對于部分雇員，企業(yè)需要從他實際的生活需要出發(fā)，制定符合他實際的納稅籌劃方案。通過進行如下的納稅籌劃方案設計，可以達到在企業(yè)原支出不變的情況下，讓員工獲得更多的實際利益。國家規(guī)定的稅前優(yōu)惠扣除項目匯集國家規(guī)定的稅前優(yōu)惠扣除項目匯集國家規(guī)定的個人所得稅稅前優(yōu)惠扣除項目

2、主要有：(1)獨生子女補貼(2)托兒補助費(3)按國家規(guī)定發(fā)放的差旅費津貼、誤餐補助(4)按國家或地方政府規(guī)定的標準繳納的社保和住房公積金(5)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部職工的安家費、退職費、退休工資、離休生活補助費等(6)生育婦女按照縣級以上人民政府根據(jù)國家有關規(guī)定制定的生育保險辦法，取得的生育津貼、生育醫(yī)療費或其他屬于生育保險性質的津貼、補貼(7)個人與用人單位因解除勞動關系而取得的一次性經濟補償收入，相當于當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)

3、額以內的部分(8)個人將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴重自然災難的地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈的，應納稅所得額30%以內的捐贈額。上述優(yōu)惠政策有很大的節(jié)稅空間，只要是符合國家和當?shù)刎敹惙ㄒ?guī)規(guī)定的名目和額度范圍以內的部分，都可以在稅前扣除或采取符合規(guī)定的發(fā)票報銷的方式節(jié)稅?！景咐磕彻緩埬呈峭獾卣衅傅呢攧湛偙O(jiān)，每個月可以從公司獲得15000元的工資(注：符合規(guī)定扣除社保、公積金為3000元)。張某的工資和

4、應納個人所得稅情況如表1。表1中基本生活需求包括：房租2500元，吃飯1500元，通訊費500元。在進行納稅籌劃前，針對工資、薪金張某每個月需要繳納的個人所得稅為1145元。對于這種情況，進行如下的納稅籌劃：1.張某與公司簽訂合同，以公司名義租賃房屋，以公司名義進行支付房租，房租發(fā)票由公司報銷，實際的房租數(shù)額從張某的工資基數(shù)中扣除2.企業(yè)的食堂費用在福利費中支付，像張某這樣的外地單身雇員在食堂用餐領取餐券，費用從雇員的工資基數(shù)中扣除3.

5、公司統(tǒng)一購買手機話費充值卡，發(fā)票開具公司名稱，在福利費中列支，員工領取充值卡數(shù)額從雇員的工資基數(shù)中扣除，那么，進行如上納稅籌劃以后張某每月的工資情況如下表2。通過表1、表2比較可以得出，在企業(yè)進行個人所得稅納稅籌劃后，張某每個月少繳納的個人所得稅為1145295=850元，每年張某少繳納的個人所得稅為85012=10200元。進行了這樣的納稅籌劃后，企業(yè)也沒有什么損失，而張某的工資看起來少了，但是實際可以支配的凈收入并沒有減少，與此同時

6、每年還多獲得了10200元。合理避稅應注意的問題合理避稅應注意的問題避稅操作因為涉及法律、經濟、企業(yè)內部公平和員工的心理因素，因此操作時要特別注意如下幾個問題：首要前提就是合法，避稅必須在法律許可的范圍之內進行。企業(yè)的人力資源和財務工作者必須對國家相關法律法規(guī)有充分的了解，并且和當?shù)囟悇諜C關保持密切聯(lián)系，否則，犯了逃避納稅罪，反而得不償失。二是員工的工作積極性不是僅僅依靠避稅就能長久保持的，激勵制度必須和企業(yè)的實際情況、員工的心理需求相