舞弊審計工作底稿

1、舞弊審計程序表被審計單位名稱：編制人：日期：索引號：SA0項目：舞弊復核人：日期：頁次：會計期間或截止日：審計程序工作底稿索引（1）通過了解被審計單位及其環(huán)境，關(guān)注判斷可能存在對財務信息作出虛假報告的動機；（2）通過詢問被審計單位的管理層、治理層以及內(nèi)部的其他相關(guān)人員以及參加相關(guān)會議、閱讀會議紀要，以了解管理層針對舞弊風險設(shè)計的內(nèi)部控制，以及治理層如何監(jiān)督管理層對舞弊風險的識別和應對過程；（3）通過其他信息如治理層對注冊會計師詢問等，對

2、管理層的答復進行印證，如果不一致，應當獲取進一步的審計證據(jù)予以解決；（4）考慮被審計單位的規(guī)模、復雜程度、所有權(quán)結(jié)構(gòu)及所處行業(yè)等，以確定舞弊風險因素的相關(guān)性和重要程度；（5）通過實施分析程序以識別異常的交易或事項，以及對財務報表和審計產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢；（6）通過項目組內(nèi)部的討論、客戶承接或續(xù)約過程以及向被審計單位提供其他服務所獲得的經(jīng)驗，以識別評估被審計單位是否存在舞弊導致的重大錯報風險；（7）考慮管理層對重大會計政策（特別是

3、涉及主觀計量或復雜交易時）的選擇和運用，以識別管理層是否通過操縱利潤對財務信息作出虛假報告；（8）對不常關(guān)注的賬戶余額實施實質(zhì)性程序、調(diào)整審計程序的時間、運用不同的抽樣方法、對不同地理位置的多個組成部分實施審計程序、以不預先通知的方式實施審計程序等，以避免被熟悉常規(guī)審計程序的被審計單位內(nèi)部人員預見或事先了解；（9）測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及為編制財務報表作出的調(diào)整分錄是否適當、復核會計估計是否有失公允、關(guān)注異常的重大交易，

4、了解其商業(yè)理由的合理性；（10）向被審計單位索取有關(guān)舞弊的管理當局聲明書；（11）驗明舞弊的披露是否恰當；（12）做出審計結(jié)論。舞弊審計工作底稿（二）被審計單位名稱：編制人：日期：索引號：SA1會計期間或截止日：復核人：日期：頁次：事項是否工作底稿索引事項是否工作底稿索引一、舞弊的動機四、日常會計分錄及編制財務報表的調(diào)整分錄的適當性（1）迎合市場預期或特定監(jiān)管要求；（1）被審計單位對日常會計分錄及財務報表編制過程中的調(diào)整分錄的控制，是否

5、得到執(zhí)行；（2）牟取以財務業(yè)績?yōu)榛A(chǔ)的私人報酬最大化；（2）調(diào)整分錄是否存在不恰當或異?；顒樱唬?）偷逃或騙取稅款；（3）會計賬戶的性質(zhì)和復雜程度；（4）騙取外部資金；（4）存在在常規(guī)業(yè)務流程之外處理的會計分錄和調(diào)整分錄。（5）掩蓋侵占資產(chǎn)的事實。五、會計估計的公允二、管理層凌駕于控制之上實施舞弊的手段（1）某項會計估計是否反映出管理層的某種偏向，是否與注冊會計師所獲取審計證據(jù)表明的最佳估計存在重大差異；（1）編制虛假的會計分錄，特別是

6、在臨近會計期末時；（2）以前年度財務報表中作出的重大會計估計及其依據(jù)的假設(shè)是否合理、公允。（2）濫用或隨意變更會計政策；六、異常的重大交易的合理性（3）不恰當?shù)卣{(diào)整會計估計所依據(jù)的假設(shè)及改變原先作出的判斷；（1）交易的形式是否過于復雜；（4）故意漏記、提前確認或推遲確認報告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項；（2）管理層是否已與治理層就此類交易的性質(zhì)和會計處理進行討論并作出適當記錄；（5）隱瞞可能影響財務報表金額的事實；（3）管理層是否更強調(diào)需要采用

7、某種特定的會計處理方式，而不強調(diào)交易的經(jīng)濟實質(zhì)；（6）構(gòu)造復雜的交易以歪曲財務狀況或經(jīng)營成果；（4）對于涉及不納入合并范圍的關(guān)聯(lián)方（包括特殊目的實體）的交易，是否已得到治理層的適當審核與批準；（7）篡改與重大或異常交易相關(guān)的會計記錄和交易條款。（5）交易是否涉及以往未識別的關(guān)聯(lián)方，或不具備實質(zhì)性交易基礎(chǔ)或獨立財務能力的第三方。三、侵占資產(chǎn)的手段（1）貪污收入款項；（2）盜取貨幣資金、實物資產(chǎn)或無形資產(chǎn)；（3）使被審計單位對虛構(gòu)的商品或勞