固定資產(chǎn)審計(jì)工作底稿

1、固定資產(chǎn)審計(jì)工作底稿固定資產(chǎn)審計(jì)工作底稿固定資產(chǎn)審計(jì)中常用的工作底稿包括：固定資產(chǎn)審計(jì)程序表、固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊表（14）、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)數(shù)量檢查情況表、固定資產(chǎn)盤盈盤虧報(bào)廢情況表、固定資產(chǎn)交易情況檢查情況表（15、16、17）、審定表（略）。1.1.固定資產(chǎn)審計(jì)程序表（格式如下表固定資產(chǎn)審計(jì)程序表（格式如下表1010）表10固定資產(chǎn)審計(jì)程序表固定資產(chǎn)審計(jì)程序表公司名稱：公司名稱：編制人：編制人：索引號(hào)：索引號(hào)：B20B20會(huì)計(jì)期間：會(huì)計(jì)

2、期間：復(fù)核人：復(fù)核人：頁(yè)次：次：一、審計(jì)目標(biāo)一、審計(jì)目標(biāo)1.確定固定資產(chǎn)是否存在；2.確定固定資產(chǎn)是否歸被審計(jì)單位所有或控制；3.確定固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法是否恰當(dāng)；4.確定固定資產(chǎn)的折舊政策是否恰當(dāng)；5.確定折舊費(fèi)用的分?jǐn)偸欠窈侠怼⒁回灒?.確定固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分、完整，方法是否恰當(dāng)；7.確定固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊和周定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的記錄是否完整；8.確定固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的期末余額是否正確；9.確定固定資產(chǎn)、累

3、計(jì)折舊和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的披露是否恰當(dāng)。二、實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序二、實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序1.獲取或編制固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊分類匯總表，與固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊有關(guān)帳戶、報(bào)表相核對(duì)，并注意與上年審計(jì)后的固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊期末余額核對(duì)相符。2.固定資產(chǎn)增加的審計(jì)。從各類資產(chǎn)中選擇重大的資產(chǎn)樣本（新增金額50%以上），做下列檢查：⑴購(gòu)入固定資產(chǎn)增加的審計(jì)檢查購(gòu)入的固定資產(chǎn)是否列入預(yù)算并經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，對(duì)于實(shí)際成本超預(yù)算幅度較大的資產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)追查原因。檢查采購(gòu)發(fā)票等

4、憑證，將采購(gòu)發(fā)票上的價(jià)格和采購(gòu)合同及賬面的金額進(jìn)行對(duì)比，判斷各項(xiàng)采購(gòu)計(jì)價(jià)是否合理；對(duì)從關(guān)聯(lián)公司購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，還須注意其價(jià)格是否存在異?；虼嬖诟綆Ы灰讞l件，并在底稿中予以充分揭示；檢查固定資產(chǎn)的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，判斷資產(chǎn)入賬手續(xù)是否符合內(nèi)控程序，資產(chǎn)是否完整入賬；根據(jù)上述單據(jù)的檢查，判斷資產(chǎn)入賬價(jià)值的正確性，包括買價(jià)是否無(wú)誤，安裝及其他相關(guān)費(fèi)用是否可予資本化。⑵自制自建固定資產(chǎn)增加的審計(jì)：檢查已完工程的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，判斷資產(chǎn)入賬手續(xù)是否符合內(nèi)控手續(xù)

5、，資產(chǎn)是否完整入賬；檢查已完工程的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，檢查已完工程價(jià)格結(jié)轉(zhuǎn)的正確性，與“在建工程”科目的底稿相互核對(duì)，勾稽；實(shí)地檢查自制自建的固定資產(chǎn)項(xiàng)目，確定其存在性；對(duì)已投入使用但尚未辦理結(jié)算的資產(chǎn)項(xiàng)目，確定是否已按暫估價(jià)格轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并關(guān)注暫估價(jià)格是否合理，必要時(shí)可聘請(qǐng)專家對(duì)暫估價(jià)格進(jìn)行檢查。索引索引號(hào)B21B21B22B22是否是否適用適用⒏檢查是否存在未做會(huì)計(jì)記錄的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。查詢是否有本年新增加的固定資產(chǎn)替換了原有固定資產(chǎn)；分析營(yíng)

6、業(yè)外收支等賬戶，查明有無(wú)處置固定資產(chǎn)所帶來(lái)的收支無(wú)對(duì)應(yīng)資產(chǎn)處置及原因；若某種產(chǎn)品因故停產(chǎn)、追查其停用設(shè)備等的處理情況；向固定資產(chǎn)管理部門查詢本年有無(wú)其他未做會(huì)計(jì)記錄的固定資產(chǎn)減少事項(xiàng)。⒐檢查固定資產(chǎn)折舊政策和方法是否符合規(guī)定，前后是否一致，折舊額的計(jì)算是否正確。⑴確認(rèn)折舊政策和方法是否合規(guī)檢查固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值是否符合國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在當(dāng)時(shí)情況下是否合理。檢查本年度采用的折舊方法和折舊率是否合理并與以前年度一致

7、；判斷所采用的折舊方法是否在固定資產(chǎn)有效作用年限內(nèi)合理分?jǐn)偲滟Y產(chǎn)成本。加速折舊是否以董事會(huì)決議并以有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，是否應(yīng)作應(yīng)納稅所得額調(diào)整。⑵確定折舊額計(jì)算的正確性。檢查客戶計(jì)提折舊的范圍是否正確，對(duì)已提足折舊等本期不需計(jì)提的固定資產(chǎn)予以記錄，并進(jìn)行抽查；抽查各類固定資產(chǎn)中重要項(xiàng)目，確定其折舊的計(jì)提是否正確無(wú)誤，并追查至固定資產(chǎn)登記卡；對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提的總體正確性進(jìn)行驗(yàn)算，并分析差異原因，視重要性判斷是否進(jìn)行調(diào)整；將本年度計(jì)提折舊額與相

8、應(yīng)的成本費(fèi)用的折舊費(fèi)用明細(xì)表相比較，以查明所計(jì)提折舊金額是否已全部攤?cè)氡灸瓿杀净蛸M(fèi)用，一旦發(fā)現(xiàn)重大差異，應(yīng)及時(shí)追查原因，并作適當(dāng)調(diào)整。⑶原采用的折舊方法、估計(jì)的折舊年限等重要指標(biāo)發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)予以特別關(guān)注。索取變更的依據(jù)，如董事會(huì)決議等；測(cè)算由于變更造成的影響金額；在底稿中準(zhǔn)確列明變更事項(xiàng)及金額。⒑檢查固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確查視固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊明細(xì)賬，確定是否存在因調(diào)整賬項(xiàng)而引致的增減變動(dòng)，如有，應(yīng)作進(jìn)一步追查原

9、因并確定該項(xiàng)調(diào)整是否符合有關(guān)規(guī)定。在底稿中準(zhǔn)確記錄因調(diào)整事項(xiàng)影響的金額。⒒檢查固定資產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)的核算是否正確⑴檢查固定資產(chǎn)租入的核算索取固定資產(chǎn)租賃合同，認(rèn)真閱讀合同并判斷各項(xiàng)租賃業(yè)務(wù)的類別，是屬于融資用途或經(jīng)營(yíng)租賃；追查至固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表、固定資產(chǎn)明細(xì)賬，檢查并確定：經(jīng)營(yíng)性租賃租入的固定資產(chǎn)是否已被視為本公司資產(chǎn)并已記入固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表或明細(xì)賬，如有，應(yīng)作適當(dāng)調(diào)整；融資租賃租入的固定資產(chǎn)是否已被視為本公司資產(chǎn)并已記入固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表或明細(xì)賬