審計(jì)工作底稿編制要求內(nèi)容

1、專業(yè)資料wd完美格式審計(jì)工作底稿編制要求1.1.總體要求總體要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)使得未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚了解：按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù)；審計(jì)中遇到的重大事項(xiàng)和得出的結(jié)論，以及在得出結(jié)論時(shí)作出的重大職業(yè)判斷。2.2.審計(jì)工作底稿構(gòu)成審計(jì)工作底稿構(gòu)成2.1審計(jì)工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式形式存在，通常包括：(1)

2、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(2)總體審計(jì)策略與審計(jì)總結(jié)(3)具體審計(jì)計(jì)劃(4)程序表(5)客戶填報(bào)明細(xì)表及提供的未審財(cái)務(wù)報(bào)表、審計(jì)報(bào)告(6)審定表(7)調(diào)查訪談問詢表或記錄(8)分析表及分析程序，如交易和余額分析，重要比率和趨勢(shì)分析等(9)核對(duì)及計(jì)算表(10)抽樣檢查表(11)詢證函回函客戶聲明或說明(12)觀察及監(jiān)盤或抽盤記錄(13)問題討論與溝通(14)咨詢記錄(15)有關(guān)重大事項(xiàng)的往來函件(16)客戶文件記錄摘要與復(fù)印件（如合同協(xié)議等），這些

3、文件包括：企業(yè)法律和組織結(jié)構(gòu)信息，重要的法律文件、協(xié)議和會(huì)議紀(jì)要等(17)項(xiàng)目組及所內(nèi)部審批文件(18)審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)的過程記錄，如對(duì)執(zhí)行審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間、范圍和結(jié)果的記錄；由其他審計(jì)師審計(jì)的對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分所執(zhí)行的記錄；同其他審計(jì)師、專家和其他第三方交流的記錄等專業(yè)資料wd完美格式(4)審計(jì)過程中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)：即審計(jì)調(diào)整分錄過入，并簡要說明錯(cuò)報(bào)調(diào)整的原因。(5)審計(jì)結(jié)論：審計(jì)人員通過實(shí)施必要的審計(jì)程序后，對(duì)某一審計(jì)事項(xiàng)所作

4、的專業(yè)判斷。就內(nèi)部控制測(cè)試而言，審計(jì)結(jié)論是審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行是否有效，以及是否對(duì)其依賴程度的判斷；就實(shí)質(zhì)性測(cè)試而言，審計(jì)結(jié)論是審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定層次是否存在重大錯(cuò)報(bào)所作的判斷。審計(jì)結(jié)論應(yīng)當(dāng)使用專業(yè)術(shù)語，例如：①經(jīng)審計(jì)，未發(fā)現(xiàn)重大異常情況。②或者，上述發(fā)現(xiàn)的問題涉及金額較小且低于SAD，對(duì)審計(jì)結(jié)果無重大影響。除上述問題未發(fā)現(xiàn)其他重大異常情況。③或者，除上述問題需進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整外或除上述程序無法執(zhí)行外，未發(fā)現(xiàn)其他重大異常

5、情況。下面是審計(jì)結(jié)論的示例：示例1：控制測(cè)試審計(jì)目標(biāo)：測(cè)試報(bào)告期內(nèi)以下控制運(yùn)行是否有效。采用審計(jì)抽樣檢查銷售合同是否經(jīng)過批準(zhǔn)，簽訂人是否經(jīng)過授權(quán)，即在權(quán)限列表之內(nèi)，對(duì)于超出一定金額的銷售合同，是否經(jīng)由上一級(jí)授權(quán)人員批準(zhǔn)。審計(jì)過程：略審計(jì)結(jié)論：沒有發(fā)現(xiàn)銷售合同未經(jīng)管理層適當(dāng)批準(zhǔn)的情況，報(bào)告期內(nèi)該項(xiàng)控制運(yùn)行有效。示例2：細(xì)節(jié)測(cè)試審計(jì)目標(biāo)：測(cè)試應(yīng)收賬款的存在及計(jì)價(jià)和分?jǐn)?。選取單項(xiàng)應(yīng)收賬款余額超過XX元的項(xiàng)目進(jìn)行函證，對(duì)于收到的回函，檢查對(duì)方確