審計(jì)工作底稿編制案例介紹-應(yīng)付福利費(fèi)

1、案例介案例介紹——應(yīng)付福利付福利費(fèi)審計(jì)審計(jì)工作底稿工作底稿編制案例介制案例介紹—應(yīng)付福利付福利費(fèi)一、會(huì)一、會(huì)計(jì)記錄計(jì)記錄概況概況A公司應(yīng)付福利費(fèi)期初余額為公司應(yīng)付福利費(fèi)期初余額為8萬(wàn)元，期末余額為萬(wàn)元，期末余額為20萬(wàn)元，本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)為萬(wàn)元，本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)為210萬(wàn)元，本期貸方發(fā)生額合計(jì)為萬(wàn)元，本期貸方發(fā)生額合計(jì)為182萬(wàn)元，具體數(shù)據(jù)如萬(wàn)元，具體數(shù)據(jù)如“應(yīng)付福利費(fèi)計(jì)提、支出明細(xì)表（底應(yīng)付福利費(fèi)計(jì)提、支出明細(xì)表（底稿見(jiàn)索引稿

2、見(jiàn)索引F71）所示。）所示。二、二、審計(jì)審計(jì)目標(biāo)(一)確定應(yīng)付福利費(fèi)的計(jì)提和支付記錄是否完整，計(jì)提依據(jù)是否合理；確定應(yīng)付福利費(fèi)的計(jì)提和支付記錄是否完整，計(jì)提依據(jù)是否合理；(二)確定應(yīng)付福利費(fèi)的余額是否正確；確定應(yīng)付福利費(fèi)的余額是否正確；(三)確定應(yīng)付福利費(fèi)的披露是否充分。確定應(yīng)付福利費(fèi)的披露是否充分。三、三、審計(jì)審計(jì)工作底稿工作底稿編制介制介紹及相關(guān)提示及相關(guān)提示(一)執(zhí)行“獲取或編制應(yīng)付福利費(fèi)計(jì)提、支出明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與總帳數(shù)

3、、報(bào)執(zhí)行“獲取或編制應(yīng)付福利費(fèi)計(jì)提、支出明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與總帳數(shù)、報(bào)表數(shù)和明細(xì)帳合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符”程序表數(shù)和明細(xì)帳合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符”程序1、填制“審計(jì)程序表”（封面）（底稿見(jiàn)索引F7）；2、客戶索取或編制“應(yīng)付福利費(fèi)計(jì)提、支出明細(xì)表”（底稿見(jiàn)索引F71）復(fù)核加計(jì)正確并與總帳數(shù)、報(bào)表數(shù)核對(duì)相符，標(biāo)注相應(yīng)的審計(jì)標(biāo)識(shí)。提示：提示：如未審數(shù)合計(jì)金額與總帳不相符，應(yīng)查明原因并作更正。如未審數(shù)合計(jì)金額與總帳不相符，應(yīng)查明原因并作更正。(

4、二)執(zhí)行“檢查年度應(yīng)付福利費(fèi)計(jì)提是否符合有關(guān)規(guī)定，計(jì)提金額是否正確，并與相關(guān)成執(zhí)行“檢查年度應(yīng)付福利費(fèi)計(jì)提是否符合有關(guān)規(guī)定，計(jì)提金額是否正確，并與相關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目核對(duì)一致”程序本費(fèi)用項(xiàng)目核對(duì)一致”程序1、業(yè)年度計(jì)提應(yīng)付福利費(fèi)的基數(shù)為年度內(nèi)審定后實(shí)際計(jì)提的應(yīng)付工資總額，計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)為14%，如應(yīng)付工資超支，計(jì)提應(yīng)付福利費(fèi)時(shí)要按可稅前列支的應(yīng)付工資總額為基數(shù)，如按實(shí)際超支的應(yīng)付工資總額計(jì)提，對(duì)超出基數(shù)部分計(jì)提的福利費(fèi)應(yīng)作納稅調(diào)整。經(jīng)審查公司應(yīng)付

5、工資審計(jì)后雖然需調(diào)增應(yīng)納稅所得額272萬(wàn)元但公司本年度計(jì)提應(yīng)付福利的基數(shù)是工資貸方發(fā)生額1300萬(wàn)元與有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)認(rèn)定的工資總額一致符合規(guī)定。提示：提示：（1）三資企業(yè)按照國(guó)務(wù)院規(guī)定，為其雇員提存三項(xiàng)基金（醫(yī)療保險(xiǎn)金、住房公積金、）三資企業(yè)按照國(guó)務(wù)院規(guī)定，為其雇員提存三項(xiàng)基金（醫(yī)療保險(xiǎn)金、住房公積金、退休保險(xiǎn)基金）外，可根據(jù)現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)。退休保險(xiǎn)基金）外，可根據(jù)現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)提職

6、工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)。除此以外，企業(yè)不得在稅前預(yù)提其他職工福利費(fèi)。企業(yè)實(shí)際發(fā)生的不屬于上述五項(xiàng)預(yù)提基金除此以外，企業(yè)不得在稅前預(yù)提其他職工福利費(fèi)。企業(yè)實(shí)際發(fā)生的不屬于上述五項(xiàng)預(yù)提基金或經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍內(nèi)的其他職工福利類費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生數(shù)在年度稅前扣除。但當(dāng)年稅前扣或經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍內(nèi)的其他職工福利類費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生數(shù)在年度稅前扣除。但當(dāng)年稅前扣除的此類費(fèi)用，不得超過(guò)企業(yè)全年職工稅前列支工資總額的除的此類費(fèi)用，不得超過(guò)企業(yè)全年職工稅前列支工資

7、總額的14%14%，其超過(guò)部分需調(diào)整應(yīng)納稅，其超過(guò)部分需調(diào)整應(yīng)納稅所得額。所得額。（2）三資企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)和福利基金，要以上年審計(jì)后的利）三資企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)和福利基金，要以上年審計(jì)后的利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表上的稅后利潤(rùn)（或可供分配利潤(rùn)）為計(jì)提基數(shù)。潤(rùn)及利潤(rùn)分配表上的稅后利潤(rùn)（或可供分配利潤(rùn)）為計(jì)提基數(shù)。2、查帳面計(jì)提數(shù)是否與成本費(fèi)用中列支數(shù)一致，如有較大差異應(yīng)查明原因并作出說(shuō)明。案例介案例介紹——應(yīng)

8、付福利付福利費(fèi)公司本年度總計(jì)計(jì)提福利費(fèi)182萬(wàn)元計(jì)提正確并與相關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目中列支數(shù)核對(duì)一致（索引號(hào)F71）。(三)執(zhí)行“抽查年度應(yīng)付福利費(fèi)的使用情況，確定其是否符合規(guī)定用途，報(bào)銷是否符合審執(zhí)行“抽查年度應(yīng)付福利費(fèi)的使用情況，確定其是否符合規(guī)定用途，報(bào)銷是否符合審批程序”程序批程序”程序抽查若干筆應(yīng)付福利費(fèi)的支出憑證，審查福利費(fèi)支出原始憑證是否齊全；支付用途是否符合規(guī)定；報(bào)銷是否符合審批程序。審計(jì)人員在抽查應(yīng)付福利費(fèi)使用情況時(shí)發(fā)現(xiàn)，經(jīng)公

9、司董事會(huì)會(huì)議同意，用應(yīng)付福利費(fèi)為職工購(gòu)買商業(yè)大病醫(yī)療保險(xiǎn)，總計(jì)金額52萬(wàn)元，造成年末應(yīng)付福利費(fèi)出現(xiàn)赤字20萬(wàn)元。審計(jì)人員認(rèn)為，公司作為福利為職工購(gòu)買大病醫(yī)療保險(xiǎn)，所需資金應(yīng)從結(jié)余的應(yīng)付福利費(fèi)中列支，但不得因此導(dǎo)致應(yīng)付福利費(fèi)發(fā)生赤字，期末赤字應(yīng)轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用，并調(diào)整應(yīng)納稅所得額。(四)驗(yàn)明應(yīng)付福利費(fèi)的披露是否恰當(dāng)驗(yàn)明應(yīng)付福利費(fèi)的披露是否恰當(dāng)需查驗(yàn)披露的內(nèi)容是否符合準(zhǔn)則、制度的規(guī)定，是否與審定數(shù)相符。(五)應(yīng)付福利費(fèi)查驗(yàn)的重要提示應(yīng)付福利費(fèi)查

10、驗(yàn)的重要提示除前述各項(xiàng)提示外，還需注意以下幾點(diǎn)：除前述各項(xiàng)提示外，還需注意以下幾點(diǎn)：1、檢查應(yīng)付福利費(fèi)的計(jì)提基數(shù)應(yīng)是審定后的工資總額，不是實(shí)際帳面計(jì)提的工資總額。如、檢查應(yīng)付福利費(fèi)的計(jì)提基數(shù)應(yīng)是審定后的工資總額，不是實(shí)際帳面計(jì)提的工資總額。如應(yīng)付工資超支，計(jì)提應(yīng)付福利費(fèi)時(shí)要按稅前可列支的應(yīng)付工資總額為基數(shù)。應(yīng)付工資超支，計(jì)提應(yīng)付福利費(fèi)時(shí)要按稅前可列支的應(yīng)付工資總額為基數(shù)。2、應(yīng)付福利費(fèi)期末余額如果發(fā)生赤字，應(yīng)轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用，并作年度納稅調(diào)