審計工作底稿編制案例介紹-營業(yè)外收入

1、案例介案例介紹——營業(yè)營業(yè)外收入外收入審計審計工作底稿工作底稿編制案例介制案例介紹—營業(yè)營業(yè)外收入外收入一、會一、會計記錄計記錄概況概況博海有限公司博海有限公司2005年度營業(yè)外收入會計帳面數年度營業(yè)外收入會計帳面數17713634.00元：共有元：共有3個明細項個明細項目，具體數據如下：目，具體數據如下：名稱金額（元）金額（元）固定資產清理凈收益固定資產清理凈收益92404.00賠款收入賠款收入611000.00處置無形資產凈收益處置

2、無形資產凈收益17010230.00合計17713634.00二、二、審計審計目標：（一）確定營業(yè)外收入的記錄是否完整；（一）確定營業(yè)外收入的記錄是否完整；（二）確定營業(yè)外收入的計算是否正確；（二）確定營業(yè)外收入的計算是否正確；（三）確定營業(yè)外收入的披露是否恰當。（三）確定營業(yè)外收入的披露是否恰當。三、三、審計審計工作底稿工作底稿編制介制介紹及相關提示及相關提示（一）執(zhí)行“獲取或編制營業(yè)外收入項目明細分類表，復核加計正確并核對與總帳、報

3、表（一）執(zhí)行“獲取或編制營業(yè)外收入項目明細分類表，復核加計正確并核對與總帳、報表發(fā)生額及明細帳合計數是否相符”程序（底稿見索引發(fā)生額及明細帳合計數是否相符”程序（底稿見索引I121）1、向客戶索取營業(yè)外收入項目明細分類賬；2、審計人員根據各賬戶發(fā)生額編制“營業(yè)外收入明細表”（底稿見索引I121）；3、復核加計正確并與總帳、報表核對相符。（底稿見索引I121）；（二）執(zhí)行“檢查核算內容是否符合會計制度的規(guī)定”程序（二）執(zhí)行“檢查核算內容是

4、否符合會計制度的規(guī)定”程序經審核，本科目核算的固定資產清理凈收益，賠款收入，處置無形資產收入符合《企業(yè)會計制度》的規(guī)定。（三）執(zhí)行“抽查大額營業(yè)外收入或性質特殊的項目，檢查原始憑證是否齊全，審核其內（三）執(zhí)行“抽查大額營業(yè)外收入或性質特殊的項目，檢查原始憑證是否齊全，審核其內容的真實性、依據的充分性、會計處理是否正確”程序容的真實性、依據的充分性、會計處理是否正確”程序對2個明細項目進行了查驗：1、固定資產清理凈收益與“固定資產清理”審

5、定結轉的貸方余額數核對一致，（底稿見索引I121）2、賠款收入：查驗了賠款的依據、會計處理（底稿見索引I123）（四）執(zhí)行“檢查是否存在處置無形資產（包括技術轉讓）收益，必要時調減應納稅所得（四）執(zhí)行“檢查是否存在處置無形資產（包括技術轉讓）收益，必要時調減應納稅所得額”程序額”程序處置無形資產凈收益：查驗了處置收入來源、依據并形成工作底稿。（底稿見索引I122）案例介案例介紹——營業(yè)營業(yè)外收入外收入提示：提示：1、動遷補償收入應區(qū)分土

6、地是否屬于市政用地以及公司性質，具體處理見“財會、動遷補償收入應區(qū)分土地是否屬于市政用地以及公司性質，具體處理見“財會【20052005】123123號”號”。如不屬于上述土地，應區(qū)分土地是否屬于外購，如是可交差額稅，詳見。如不屬于上述土地，應區(qū)分土地是否屬于外購，如是可交差額稅，詳見“財稅【“財稅【20032003】1616號”號”。2、如土地出讓涉及關聯(lián)交易，還應關注交易價格是否公允。、如土地出讓涉及關聯(lián)交易，還應關注交易價格是否公