存貨內(nèi)部控制

1、存貨內(nèi)部控制存貨是指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品，或者為了出售仍然處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品，或者將在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料、物料等。具體來(lái)講，包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、半成品、商品及包裝物、低值易耗品等。存貨所涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)包括發(fā)出原材料、生產(chǎn)產(chǎn)品，核算生產(chǎn)成本，核算在產(chǎn)品，儲(chǔ)存產(chǎn)成品，發(fā)出產(chǎn)成品等，一般會(huì)涉及到生產(chǎn)計(jì)劃部門(mén)、倉(cāng)庫(kù)、生產(chǎn)部門(mén)、銷(xiāo)售部門(mén)、會(huì)計(jì)部門(mén)。一般規(guī)模大一點(diǎn)的企業(yè)或是生產(chǎn)性企業(yè)，存

2、貨內(nèi)部控制涉及的部門(mén)較多，所以其控制點(diǎn)也多，主要包括計(jì)劃控制、合同訂立、材料驗(yàn)收、付款、審核、賬賬核對(duì)、清理、領(lǐng)料、發(fā)料、復(fù)核、分析等多個(gè)控制點(diǎn)。對(duì)于各網(wǎng)絡(luò)合資公司，存貨的核算相對(duì)簡(jiǎn)單，根據(jù)存貨的業(yè)務(wù)流程，可以分為采購(gòu)、庫(kù)存管理、領(lǐng)用、盤(pán)存等多方面，這里重點(diǎn)講解采購(gòu)、領(lǐng)用及庫(kù)存三個(gè)方面的控制。一、存貨業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括:（1）存貨的采購(gòu)、驗(yàn)收與付款（2）存貨的保管與清查（3）存貨的銷(xiāo)售與收款（4）存貨處置的申請(qǐng)與審批、審批與執(zhí)行（5

3、）存貨業(yè)務(wù)的審批、執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。二、存貨采購(gòu)內(nèi)部控制1.存貨采購(gòu)審批內(nèi)部控制。要保證存貨采購(gòu)業(yè)務(wù)按計(jì)劃申報(bào)程序進(jìn)行，由采購(gòu)部門(mén)根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的計(jì)劃和材料請(qǐng)購(gòu)單編制采購(gòu)計(jì)劃，提出具體的采購(gòu)目錄，經(jīng)主管計(jì)劃的負(fù)責(zé)人審核后報(bào)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批。2.簽訂存貨采購(gòu)合同內(nèi)部控制。要保證存貨采購(gòu)在授權(quán)下按合同進(jìn)行。要求主管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)采購(gòu)人員進(jìn)行授權(quán)委托，授權(quán)的內(nèi)容一定是經(jīng)過(guò)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的內(nèi)容；采購(gòu)人員按計(jì)劃簽訂（議定）合同，無(wú)權(quán)在授權(quán)之外簽訂合同和變更

4、合同的內(nèi)容，合同的副本應(yīng)送財(cái)會(huì)和計(jì)劃部門(mén)審核價(jià)格和留存。3.存貨驗(yàn)收和入庫(kù)內(nèi)部控制。要保證存貨采購(gòu)數(shù)量、品種、質(zhì)量符合合同的要求，做3.存貨領(lǐng)用核算內(nèi)部控制。應(yīng)保證存貨領(lǐng)用業(yè)務(wù)記錄真實(shí)，領(lǐng)發(fā)無(wú)誤。要求倉(cāng)庫(kù)保管員發(fā)貨后及時(shí)登記存貨臺(tái)賬；財(cái)會(huì)部門(mén)的材料核算崗位及時(shí)按用途匯總分配，匯總領(lǐng)料單（分?jǐn)偛牧铣杀静町悾诸?lèi)制證，登記有關(guān)賬務(wù)。4.存貨領(lǐng)用內(nèi)部稽核。應(yīng)保證存貨安全，記錄正確。由內(nèi)部稽核人員審核領(lǐng)料單，核對(duì)收發(fā)憑證和存貨臺(tái)賬，檢查收發(fā)記

5、錄和結(jié)存余額，查看存貨的領(lǐng)用會(huì)計(jì)核算是否準(zhǔn)確。5.存貨盤(pán)點(diǎn)及處理內(nèi)部控制。應(yīng)保證存貨賬實(shí)相符。倉(cāng)庫(kù)保管員應(yīng)定期盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存存貨，編制存貨盤(pán)點(diǎn)表，并提出處理意見(jiàn)。財(cái)會(huì)部門(mén)年底應(yīng)抽查存貨盤(pán)點(diǎn)表，對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中已無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨及其它足以證明已無(wú)實(shí)用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨，根據(jù)主管領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的處理意見(jiàn)，同倉(cāng)庫(kù)保管員共同調(diào)整存貨賬務(wù)，以確保賬實(shí)相符。6.存貨領(lǐng)用內(nèi)部審計(jì)。應(yīng)保證存貨安全、賬實(shí)相符、核算準(zhǔn)確。由內(nèi)部審計(jì)人員抽查存貨盤(pán)點(diǎn)表，監(jiān)督存

6、貨盤(pán)點(diǎn)，審核存貨的保管部門(mén)和日常核算是否準(zhǔn)確，各部門(mén)的數(shù)據(jù)是否相符，有無(wú)違反規(guī)定程序和舞弊行為；還要對(duì)存貨領(lǐng)用的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)。四、倉(cāng)儲(chǔ)管理倉(cāng)庫(kù)保管員對(duì)經(jīng)檢驗(yàn)合格的材料，應(yīng)及時(shí)按規(guī)格，型號(hào)堆放在規(guī)定的地點(diǎn)。經(jīng)常進(jìn)行物資保養(yǎng)檢查，對(duì)于存放物資，必須定期進(jìn)行防火防潮檢查，防止倉(cāng)庫(kù)物資霉?fàn)€變質(zhì)，保證質(zhì)量完好。至少每月組織抽查一次，作好抽查記錄，做到賬、卡、物三一致。對(duì)存放物資的庫(kù)號(hào)、架、層、位四者統(tǒng)一編號(hào)，和賬、卡上編號(hào)相統(tǒng)一，方便庫(kù)區(qū)的管

7、理。如存貯的是貴重物品、危險(xiǎn)品等特殊物品（金銀等貴金屬、易燃易爆化學(xué)品、麻醉藥品等），則需要限制無(wú)關(guān)人員接近。必要時(shí)，倉(cāng)庫(kù)內(nèi)部還可執(zhí)行授權(quán)接近。采購(gòu)部門(mén)采購(gòu)的特殊物品，必須當(dāng)天交倉(cāng)庫(kù)保管員。經(jīng)手的倉(cāng)庫(kù)管理人員應(yīng)將收到物質(zhì)立即存放在保險(xiǎn)箱（專(zhuān)庫(kù)）內(nèi)，實(shí)行五雙制管理即雙把鎖、雙人管、雙人發(fā)、雙人收、雙人送。使用中特殊物品貫徹專(zhuān)材專(zhuān)用，結(jié)余繳庫(kù)的原則。嚴(yán)加控制，做到賬冊(cè)清楚，手續(xù)齊備。保管人員應(yīng)對(duì)所保管的物資加強(qiáng)盤(pán)點(diǎn)工作，每次收、發(fā)料后，應(yīng)及