存貨內(nèi)部控制研究及設(shè)計(jì).pdf

1、內(nèi)部控制理論在西方從20世紀(jì)初內(nèi)部牽制理論發(fā)展到現(xiàn)在已日趨成熟，在理論研究和實(shí)踐運(yùn)用上都已形成體系。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善、我國(guó)企業(yè)逐漸擺脫傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的束縛，成為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的主體。同時(shí)伴隨著與國(guó)際社會(huì)的聯(lián)系日益密切，復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境使企業(yè)所面臨的內(nèi)部控制環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜，內(nèi)部控制對(duì)我國(guó)企業(yè)的重要性也日趨增強(qiáng)。然而我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)還剛剛起步，理論界正處于從西方內(nèi)控理論的研究到嘗試建立適合我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制體系的過(guò)程中。

2、伴隨著國(guó)家一系列內(nèi)控規(guī)范的發(fā)布，我國(guó)政府正大力推動(dòng)企業(yè)建立內(nèi)部控制體系，但從制度到實(shí)踐運(yùn)用亟需從內(nèi)控各個(gè)環(huán)節(jié)入手探索總結(jié)經(jīng)驗(yàn)。
　　為此，筆者選取了內(nèi)部控制的一個(gè)環(huán)節(jié)-存貨，研究如何構(gòu)建和完善存貨內(nèi)部控制體系。存貨是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，存貨的周轉(zhuǎn)快慢，對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)和損益有很大的影響，其管理的好壞決定整個(gè)企業(yè)資產(chǎn)管理的成敗，因此，對(duì)于存貨內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的把握是企業(yè)對(duì)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全局控制的關(guān)鍵，存貨內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，

3、是內(nèi)部控制中的應(yīng)用控制，對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，貫徹經(jīng)營(yíng)方針和決策，維護(hù)流動(dòng)資產(chǎn)安全與完整，保證財(cái)務(wù)收支合法、會(huì)計(jì)信息真實(shí)性具有重要的意義。
　　本文首先系統(tǒng)闡述了西方內(nèi)部控制理論的來(lái)源及歷史發(fā)展，詳細(xì)介紹了現(xiàn)代內(nèi)部控制理論框架內(nèi)涵、特點(diǎn)及組成要素以及我國(guó)理論界內(nèi)部控制研究情況。在此理論基礎(chǔ)上，對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀以及存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，指出我國(guó)企業(yè)受傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，外部監(jiān)督乏力，內(nèi)部控制有名無(wú)實(shí)，內(nèi)部控制系統(tǒng)大多建立不完

4、善，設(shè)計(jì)不科學(xué)。然后以存貨內(nèi)部控制作為研究對(duì)象，針對(duì)我國(guó)企業(yè)存貨內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，結(jié)合存貨管理的特點(diǎn)，以現(xiàn)代內(nèi)部控制理論為指導(dǎo)，以實(shí)際應(yīng)用和方便操作為原則，從存貨實(shí)物流轉(zhuǎn)和價(jià)值流轉(zhuǎn)兩方面出發(fā)，通過(guò)畫流程圖、分析關(guān)鍵控制點(diǎn)、制定關(guān)鍵控制措施等，設(shè)計(jì)一個(gè)通用的存貨內(nèi)部控制體系方案，并以 L公司為實(shí)例進(jìn)一步實(shí)踐驗(yàn)證。最后本文結(jié)合內(nèi)部控制未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)，站在企業(yè)戰(zhàn)略管理的角度上，進(jìn)一步提煉深化，從全面提升內(nèi)控思想、建立與風(fēng)險(xiǎn)管理融合的內(nèi)控體系、