關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估方法淺析

1、ValueEngineering109關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估方法淺析AnalysisofAssessmentⅣIethOdsofAuditRisk郭敏GuoMin(石家莊廣播電視臺(tái)石家莊050021)(ShijiazhuangBroadzastingandTVStation，S嫡iazhuang050021，China]摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的加劇，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)日益突出如何有效控制和規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，提高審計(jì)質(zhì)量，已成為職業(yè)界關(guān)注

2、的熱|置問題。本文在論證審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)方法的基本理論基礎(chǔ)上，時(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法應(yīng)考慮的相關(guān)因素進(jìn)行了分析，并提出了其方法的運(yùn)用及改進(jìn)措施Absttact：AuditriskhasbecomeincreasinglyprominentwiththeintensifrlngofmarketmanagementriskHOWtocontrolandavoidtheauditrisk，strengthenthemanagementofauditris

3、k，improvetheauditingqualitr，b_avebecomethefocusofindustryThispaperanalyzedrelevantfactorswhichauditriskass4B$SiTlOnmethodshouldbeconsidered，andput[orwardtheapplicationofitsmethodsandimprovedllllea／MlE∞basedOndemonstratio

4、nofthebasictheoryofauditriskmethod美鍵詞：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；評(píng)估方法；探討Keywords：auditrisk；evaluationmethodsexploration中國分類號(hào)：F239文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：AO引言審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，既是理論問題，也是實(shí)踐問題。理論聯(lián)系實(shí)際，讓大家對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要性有一個(gè)全方位的認(rèn)識(shí)，才有助于明確審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。明確了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有助于審計(jì)質(zhì)蕈的提高：有利于審計(jì)效率的提高：有助干制定合理的審計(jì)程序：有利

5、于增強(qiáng)審計(jì)責(zé)任感：是加速審計(jì)理論研究的動(dòng)因。1關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)方法的基本理論綜述11審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)復(fù)臺(tái)概念，它包括審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)單一的概念。完整的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概念，應(yīng)從廣義上解釋，即不僅包括審計(jì)過程的缺陷導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果與實(shí)際不相符而產(chǎn)生損失或責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)，而且包括營業(yè)失敗可能導(dǎo)致公司無力償債或倒閉所可能對(duì)審計(jì)人員或?qū)徲?jì)組織產(chǎn)生傷害的營業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。12什么是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于審計(jì)過程的始終。審計(jì)組織和審計(jì)人員最終承擔(dān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是所有

6、風(fēng)險(xiǎn)的集合。每一種風(fēng)險(xiǎn)都由多因素組成，各種風(fēng)險(xiǎn)要素相互聯(lián)系、相互作用，就形成了終極風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型也就成了：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)x察覺風(fēng)險(xiǎn)。13審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基本方法審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型表明，可【≥c通過調(diào)節(jié)三個(gè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要素的水平來控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)總體水平。這也表明了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量的特殊性所在，即通過對(duì)三個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素的計(jì)量來衡量審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平的高低。對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)要素進(jìn)行量化時(shí)，固有風(fēng)險(xiǎn)的概率確定完全是主觀的，即憑審計(jì)人員的主觀經(jīng)驗(yàn)予以判斷。也就

7、是在對(duì)影響固有風(fēng)險(xiǎn)的各種因素進(jìn)行全面分析的基礎(chǔ)上，確定一個(gè)非常主觀的概率?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)概率的確定，是建立在對(duì)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的調(diào)查了解的基礎(chǔ)上，并通過控制測(cè)試來確定。察覺風(fēng)險(xiǎn)的確定，是在審計(jì)總體風(fēng)險(xiǎn)水平、固有風(fēng)險(xiǎn)概率和控制風(fēng)險(xiǎn)概率都確定的情況下推算出來，并在審計(jì)實(shí)施過程中予以實(shí)現(xiàn)的。當(dāng)代審計(jì)已經(jīng)開始運(yùn)用完善的抽樣技術(shù)，將抽樣技術(shù)和方法運(yùn)用于審計(jì)工作，標(biāo)志著實(shí)現(xiàn)了從詳細(xì)審計(jì)到抽樣審計(jì)的歷史性飛躍，這是審計(jì)理論和實(shí)踐的重大突破。2對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法

8、應(yīng)考慮的相關(guān)因素分析21審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的應(yīng)用在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的應(yīng)用中，很多審計(jì)人員把每個(gè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要素量化，并通過審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型求出察覺風(fēng)險(xiǎn)水平，以決定最后抽樣的規(guī)模。一般而言，太多數(shù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所都把可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平確定為5％。22對(duì)各因素的具體評(píng)估方法221影響固有風(fēng)險(xiǎn)的因素分析①對(duì)帳戶和交易有廣泛影響的因素?？蛻粼谕袠I(yè)中的相對(duì)獲利能力強(qiáng)的單位，其競爭能力就強(qiáng)，財(cái)務(wù)狀況就較好，管理人員就能按既定的方針實(shí)施管理，各個(gè)帳戶的固有風(fēng)險(xiǎn)就小。

9、被審計(jì)單位一旦持續(xù)經(jīng)營能力出現(xiàn)問題時(shí)，財(cái)務(wù)報(bào)表包含重大差距和非法事件的可能性就較大。②只對(duì)特定事項(xiàng)和交易有影響的因素。這些因素包括：難審查的帳戶和交易；引起爭作者簡介：郭敏(1963一)，女，北京人，大學(xué)本科，中級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向?yàn)樨?cái)務(wù)管理。文章編號(hào)；10064311(2012)01—010901論或難干處理的會(huì)計(jì)問題；盜用的可能性；對(duì)認(rèn)定運(yùn)用判斷的程度i價(jià)值對(duì)經(jīng)濟(jì)因素的敏感性。222固有風(fēng)險(xiǎn)的估量審計(jì)人員綜合評(píng)估上述因素后，即可大致確

10、定每一項(xiàng)目的恰當(dāng)?shù)墓逃酗L(fēng)險(xiǎn)。大多數(shù)審計(jì)人員應(yīng)遵循如下做法，即在各種情況比較好的情況下，反映重要錯(cuò)誤的可能性較小，固有風(fēng)險(xiǎn)的水平應(yīng)大大高于50％；反之，如果有某種跡象表明有可能存在重大錯(cuò)誤，就應(yīng)將固有風(fēng)險(xiǎn)定為100％。223控制風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量的步驟①了解內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)。②根據(jù)了解的情況，初步估量控制風(fēng)險(xiǎn)水平。③控制測(cè)試。224控制風(fēng)險(xiǎn)的估量審計(jì)人員可借助屬性抽樣來判斷客戶內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)水平?？梢岳脤傩猿闃觼韺?duì)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)進(jìn)行控制測(cè)試。利用偏

11、差率可以定性評(píng)價(jià)每一循環(huán)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的情況。內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)越有效，其控制風(fēng)險(xiǎn)水平越低，審計(jì)人員在控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估中的職業(yè)判斷很重要。3詳細(xì)論述各方法的運(yùn)用及改進(jìn)措施31風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估事例詳解風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估實(shí)質(zhì)上就是測(cè)量風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)產(chǎn)品以及被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)影響的大小。它的主要任務(wù)包括兩個(gè)方面：①給出某一風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率；②提示這一風(fēng)險(xiǎn)可能帶來的損失和收益。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法很多，前面提到的具體措施實(shí)際上也是評(píng)估的方法。例如，概率和統(tǒng)計(jì)方法、損失模擬方法、概

12、率樹法。我們以政府投資項(xiàng)目的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估來具體看審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。首先談?wù)剬徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法和實(shí)踐。①自建設(shè)程序入手，認(rèn)定項(xiàng)目的合法性。②測(cè)試業(yè)主及有關(guān)單位的內(nèi)部控制制度，初步確定項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)水平內(nèi)部控制制度。③根據(jù)職業(yè)經(jīng)驗(yàn)判斷。評(píng)估項(xiàng)目的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平。④運(yùn)用“案顏觀色”方法，輔助評(píng)估投資項(xiàng)目的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平。32風(fēng)險(xiǎn)的防范①轉(zhuǎn)變觀念、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。審計(jì)人員一定要沖破傳統(tǒng)審計(jì)思路的束縛，從思想上，觀念上深人理解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的過程中，尋

13、求積極有效的方法和措施控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。②建立良好的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制、完善內(nèi)部質(zhì)量控制制度。合理運(yùn)用全面質(zhì)量控制政策與程序，以保證審計(jì)工作均遵照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行和合理運(yùn)用審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制程序以保證審計(jì)項(xiàng)目工作符臺(tái)規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等。③提高人員素質(zhì)，審計(jì)工作的專業(yè)性和技術(shù)性都很強(qiáng)，且是一種高層次，綜合性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，因此，提高審計(jì)人員的責(zé)任心和職業(yè)道德水平，能夠達(dá)到主動(dòng)控制風(fēng)險(xiǎn)的目的。4結(jié)語審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，只要我們樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在執(zhí)業(yè)過程中遵循

14、獨(dú)立、客觀、公正的職業(yè)道德，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是可以防范和降低的，因而社會(huì)對(duì)揭弊查錯(cuò)的要求就不那么明顯了，但我們的責(zé)任依然任重道遠(yuǎn)。參考文獻(xiàn)：【1】支雪娥虛擬企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理及防范【J】財(cái)會(huì)通訊，2009，(29)12】張麒審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的幾種基本方法[J】財(cái)會(huì)月刊，2000，(04】13l包國憲，賈旭東虛擬企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)研究明沖國工業(yè)經(jīng)濟(jì)2005』10)萬方數(shù)據(jù)ValueEngineering109關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估方法淺析Anal

15、ysisofAssessmentⅣIethOdsofAuditRisk郭敏GuoMin(石家莊廣播電視臺(tái)石家莊050021)(ShijiazhuangBroadzastingandTVStation，S嫡iazhuang050021，China]摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的加劇，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)日益突出如何有效控制和規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，提高審計(jì)質(zhì)量，已成為職業(yè)界關(guān)注的熱|置問題。本文在論證審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)方法的基本理論基礎(chǔ)上，時(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法

16、應(yīng)考慮的相關(guān)因素進(jìn)行了分析，并提出了其方法的運(yùn)用及改進(jìn)措施Absttact：AuditriskhasbecomeincreasinglyprominentwiththeintensifrlngofmarketmanagementriskHOWtocontrolandavoidtheauditrisk，strengthenthemanagementofauditrisk，improvetheauditingqualitr，b_avebec

17、omethefocusofindustryThispaperanalyzedrelevantfactorswhichauditriskass4B$SiTlOnmethodshouldbeconsidered，andput[orwardtheapplicationofitsmethodsandimprovedllllea／MlE∞basedOndemonstrationofthebasictheoryofauditriskmethod美鍵

18、詞：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；評(píng)估方法；探討Keywords：auditrisk；evaluationmethodsexploration中國分類號(hào)：F239文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：AO引言審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，既是理論問題，也是實(shí)踐問題。理論聯(lián)系實(shí)際，讓大家對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要性有一個(gè)全方位的認(rèn)識(shí)，才有助于明確審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。明確了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有助于審計(jì)質(zhì)蕈的提高：有利于審計(jì)效率的提高：有助干制定合理的審計(jì)程序：有利于增強(qiáng)審計(jì)責(zé)任感：是加速審計(jì)理論研究的動(dòng)因。1關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)方法的基本理論

19、綜述11審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)復(fù)臺(tái)概念，它包括審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)單一的概念。完整的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概念，應(yīng)從廣義上解釋，即不僅包括審計(jì)過程的缺陷導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果與實(shí)際不相符而產(chǎn)生損失或責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)，而且包括營業(yè)失敗可能導(dǎo)致公司無力償債或倒閉所可能對(duì)審計(jì)人員或?qū)徲?jì)組織產(chǎn)生傷害的營業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。12什么是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于審計(jì)過程的始終。審計(jì)組織和審計(jì)人員最終承擔(dān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是所有風(fēng)險(xiǎn)的集合。每一種風(fēng)險(xiǎn)都由多因素組成，各種風(fēng)險(xiǎn)要素相互聯(lián)系、相互作用，就

20、形成了終極風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型也就成了：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)x察覺風(fēng)險(xiǎn)。13審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基本方法審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型表明，可【≥c通過調(diào)節(jié)三個(gè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要素的水平來控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)總體水平。這也表明了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量的特殊性所在，即通過對(duì)三個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素的計(jì)量來衡量審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平的高低。對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)要素進(jìn)行量化時(shí)，固有風(fēng)險(xiǎn)的概率確定完全是主觀的，即憑審計(jì)人員的主觀經(jīng)驗(yàn)予以判斷。也就是在對(duì)影響固有風(fēng)險(xiǎn)的各種因素進(jìn)行全面分析的基礎(chǔ)上，確定一個(gè)非常主觀的概率

21、?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)概率的確定，是建立在對(duì)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的調(diào)查了解的基礎(chǔ)上，并通過控制測(cè)試來確定。察覺風(fēng)險(xiǎn)的確定，是在審計(jì)總體風(fēng)險(xiǎn)水平、固有風(fēng)險(xiǎn)概率和控制風(fēng)險(xiǎn)概率都確定的情況下推算出來，并在審計(jì)實(shí)施過程中予以實(shí)現(xiàn)的。當(dāng)代審計(jì)已經(jīng)開始運(yùn)用完善的抽樣技術(shù)，將抽樣技術(shù)和方法運(yùn)用于審計(jì)工作，標(biāo)志著實(shí)現(xiàn)了從詳細(xì)審計(jì)到抽樣審計(jì)的歷史性飛躍，這是審計(jì)理論和實(shí)踐的重大突破。2對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法應(yīng)考慮的相關(guān)因素分析21審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的應(yīng)用在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的應(yīng)用中，很多審

22、計(jì)人員把每個(gè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要素量化，并通過審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型求出察覺風(fēng)險(xiǎn)水平，以決定最后抽樣的規(guī)模。一般而言，太多數(shù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所都把可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平確定為5％。22對(duì)各因素的具體評(píng)估方法221影響固有風(fēng)險(xiǎn)的因素分析①對(duì)帳戶和交易有廣泛影響的因素?？蛻粼谕袠I(yè)中的相對(duì)獲利能力強(qiáng)的單位，其競爭能力就強(qiáng)，財(cái)務(wù)狀況就較好，管理人員就能按既定的方針實(shí)施管理，各個(gè)帳戶的固有風(fēng)險(xiǎn)就小。被審計(jì)單位一旦持續(xù)經(jīng)營能力出現(xiàn)問題時(shí)，財(cái)務(wù)報(bào)表包含重大差距和非法事件的可

23、能性就較大。②只對(duì)特定事項(xiàng)和交易有影響的因素。這些因素包括：難審查的帳戶和交易；引起爭作者簡介：郭敏(1963一)，女，北京人，大學(xué)本科，中級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向?yàn)樨?cái)務(wù)管理。文章編號(hào)；10064311(2012)01—010901論或難干處理的會(huì)計(jì)問題；盜用的可能性；對(duì)認(rèn)定運(yùn)用判斷的程度i價(jià)值對(duì)經(jīng)濟(jì)因素的敏感性。222固有風(fēng)險(xiǎn)的估量審計(jì)人員綜合評(píng)估上述因素后，即可大致確定每一項(xiàng)目的恰當(dāng)?shù)墓逃酗L(fēng)險(xiǎn)。大多數(shù)審計(jì)人員應(yīng)遵循如下做法，即在各種情況比

24、較好的情況下，反映重要錯(cuò)誤的可能性較小，固有風(fēng)險(xiǎn)的水平應(yīng)大大高于50％；反之，如果有某種跡象表明有可能存在重大錯(cuò)誤，就應(yīng)將固有風(fēng)險(xiǎn)定為100％。223控制風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量的步驟①了解內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)。②根據(jù)了解的情況，初步估量控制風(fēng)險(xiǎn)水平。③控制測(cè)試。224控制風(fēng)險(xiǎn)的估量審計(jì)人員可借助屬性抽樣來判斷客戶內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)水平?？梢岳脤傩猿闃觼韺?duì)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)進(jìn)行控制測(cè)試。利用偏差率可以定性評(píng)價(jià)每一循環(huán)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的情況。內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)越有效，其控制風(fēng)

25、險(xiǎn)水平越低，審計(jì)人員在控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估中的職業(yè)判斷很重要。3詳細(xì)論述各方法的運(yùn)用及改進(jìn)措施31風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估事例詳解風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估實(shí)質(zhì)上就是測(cè)量風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)產(chǎn)品以及被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)影響的大小。它的主要任務(wù)包括兩個(gè)方面：①給出某一風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率；②提示這一風(fēng)險(xiǎn)可能帶來的損失和收益。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法很多，前面提到的具體措施實(shí)際上也是評(píng)估的方法。例如，概率和統(tǒng)計(jì)方法、損失模擬方法、概率樹法。我們以政府投資項(xiàng)目的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估來具體看審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。首先談?wù)剬徲?jì)風(fēng)

26、險(xiǎn)評(píng)估的方法和實(shí)踐。①自建設(shè)程序入手，認(rèn)定項(xiàng)目的合法性。②測(cè)試業(yè)主及有關(guān)單位的內(nèi)部控制制度，初步確定項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)水平內(nèi)部控制制度。③根據(jù)職業(yè)經(jīng)驗(yàn)判斷。評(píng)估項(xiàng)目的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平。④運(yùn)用“案顏觀色”方法，輔助評(píng)估投資項(xiàng)目的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平。32風(fēng)險(xiǎn)的防范①轉(zhuǎn)變觀念、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。審計(jì)人員一定要沖破傳統(tǒng)審計(jì)思路的束縛，從思想上，觀念上深人理解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的過程中，尋求積極有效的方法和措施控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。②建立良好的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制、完善內(nèi)部質(zhì)

27、量控制制度。合理運(yùn)用全面質(zhì)量控制政策與程序，以保證審計(jì)工作均遵照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行和合理運(yùn)用審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制程序以保證審計(jì)項(xiàng)目工作符臺(tái)規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等。③提高人員素質(zhì)，審計(jì)工作的專業(yè)性和技術(shù)性都很強(qiáng)，且是一種高層次，綜合性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，因此，提高審計(jì)人員的責(zé)任心和職業(yè)道德水平，能夠達(dá)到主動(dòng)控制風(fēng)險(xiǎn)的目的。4結(jié)語審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，只要我們樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在執(zhí)業(yè)過程中遵循獨(dú)立、客觀、公正的職業(yè)道德，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是可以防范和降低的