集團公司財務控制分析

1、ValueEngineering137集團公司財務控制分析FinancialControlAnalysisofGroupCompanies韓陽HanYang(西：fl：棉集團有限公司，咸陽712000)(NorthwestNo2CottonGroupCoLid，Xianyang712000，China)摘要：集團公司的財務控制是集團控制的基本手段，有效的財務控制是保證集團公司財務信息質量，提高整個集團經營決策的正確性最直接、最有效的方式

2、之一。本文分析了集團公司財務控制存在的問題和成因，并提出加強集團公司財務控制的對策。Abstract：FinancialcontrolisanimportantmeansforgrouptocontrolitsmembersEfficientfinancialcontrolisthebestmeanstoinsurethequalityofgroupinformation，toimprovethecorrectnessofgroupde

3、cisionmaking，anditisalsoanecessarytoolforgroupkeepingfinancialriskawayThispaperanalysistheproblemingroupfinancialcontrolandwhytheseproblemsexist，andhowtostrengthengroupfinancialcontr01關鍵詞：集團公司；財務管理；財務控制；分析Keywords：groupc

4、ompanies；financialmanagement；financialcontrol；analysis中圖分類號：F275文獻標識碼：A文章編號：1006—43ll(2011)18—0137021財務控制涵義及目標11財務控制的涵義財務控制是指財務人員(部門)通過財務法規(guī)、財務制度、財務定額、財務計劃目標等對資金運動(或口常財務活動、現金流轉)進行指導、組織督促和約束，確保財務計劃(目標)實現的管理活動。這是財務管理的重要環(huán)節(jié)或基

5、本職能，與財務預測、財務決策、財務分析與評價一起成為財務管理的系統(tǒng)或全部職能。其理論基礎是委托代理理論和出資者財務。從目前企業(yè)集團財務控制實務可以看出，企業(yè)集團財務控制就是圍繞出資人資本保值增值而展開的控制、監(jiān)察、評價、考核、檢查和督促等相關活動。不過，從控制的深層使命看，更多強調的是外部控制，是由異已的力量來實施監(jiān)督與控制，這也是在企業(yè)集團框架下各子公司自主管理、實行內部控制基礎上的必然選擇。12財務控制的目標效率是企業(yè)生命之根本，因

6、此財務控制也必須以效率為著眼點。企業(yè)集團財務控制制度與控制措施有效與否，判斷的基本標準就是：是否有助十成員企業(yè)及其員工積極性、創(chuàng)造性與責任感的增強，并因此在集團整體上帶來更高的財務資源配置效率。121企業(yè)集團財務控制的總體目標①確保法律法規(guī)和規(guī)章制度貫徹執(zhí)行。集團的各個企業(yè)再法律上具有獨立性，母公司只能根據相關的法律法規(guī)或者在規(guī)定范圍之內，對子公司進行管理。確保法律法規(guī)和規(guī)章制度的順利實施是保障企業(yè)集團財務控制的重要環(huán)節(jié)。②促進整體資源

7、的優(yōu)化配置。集團內的各個企業(yè)各有自身的職能，他們開展著不同的或者相近的行業(yè)，互相合作，互相協調，共同發(fā)展。為了爭取集團的利益最大化，并達到最終的目標，有時候集團會不惜放棄某個企業(yè)的利益爭取集團的利益最大化。因此，集團為了保證集團總資產的保值和增值，就必須依靠財務控制對集團的資源進行合理的優(yōu)化配置。③實現資本的保值增值。資本的保值包括賬面保值與現實值保值兩方面，資本的賬面保值即是所有者權益帳面年初數與年末數相同；現實保值則是充分考慮物價波

8、動的影響下，資本的實際運營能力的變化。資本增值有有形增值與無形增值兩種。有形增值是能夠準確的計算出的資本收益：無形增值指的是企業(yè)創(chuàng)造的無形資產如社會影響、品牌價值、商譽等創(chuàng)造的價值。122企業(yè)集團財務控制的具體目標集團財務控制的具體目標是指在總體目標指引下，集團在不同類型企業(yè)及不同時期應達到的目標。受社會政治環(huán)境、經濟環(huán)境的影響，集團的資本保值增值目一標在不同的時期也會不一樣。比如經濟高速發(fā)展，社會存在很多有利條件，在這種情況下，集團制

9、訂的增長目標應較高，把整體優(yōu)勢充分發(fā)揮出來，取得高額的資本回報。而在經濟疲軟或是優(yōu)勢還沒有形成的時候，集團應省時度勢，制訂合理的增長目標，以保持集團的凝聚力與后勁，蓄勢待發(fā)。作者簡介：韓陽(1976一)，男，陜西咸陽人，西北二棉集團有限公司會計主管研究方向為會計學。2我國企業(yè)集團財務控制存在的問題及原因21財務失控，資產流失嚴重由于財務控制結構不夠完善，導致大量的企業(yè)集團財務分權嚴重，不能夠進行正常的財務控制，母公司不能夠從集團的利益出

10、發(fā)對子公司的融資投資行為進行有效的控制，導致企業(yè)集團盲目的擴張，四處舉債的境地，增加了企業(yè)集團的財務風險。由于母公司在財務控制上的力度不足，子公司往往會對外投資參股并新建企業(yè)，甚至一些人內外勾結，不顧集團企業(yè)利益，侵占集團資產。22財務信息失真對信息流的管理是現在集團公司管理的基本平臺。由于集團公司與子公司企業(yè)之間，各個所屬企業(yè)之間和企業(yè)管理人員的內部有著局部的利益關系。他們就不愿意實際準確的將信息提供出來，導致信息的失真或者滯后。更嚴

11、重的是有些層面有意或者無意的對向集團公司提供信息進行干擾，截留信息，更有甚者偽造虛假信息，導致最終的財務信息上報集團時嚴重失真，造成集團公司合并財務報表嚴重失實。加之目前社會中介機構常常受利益驅使，利用當前社會監(jiān)控水平比較低的條件，審計過程不嚴密，常常流于形式，致使有些子公司肆意妄為的制造假賬。企業(yè)集團的考核指標常常太過單一，片面強調利潤指標與速度指標，對企業(yè)資金回收、經營效率與經營質量等重要指標考核卻比較忽視，這就助長子公司會計造假，

12、導致財務報告充斥大量的虛假成份，甚至還搞帳外帳。在一個就是，企業(yè)集團中企業(yè)組織結構的多層次使得信息的傳遞行程被拉長了，管理體制不完善進而使信息虛假的可能性增加。23財務協調手段匾乏因為我國很多企業(yè)集團并不是經過產權紐帶聯結起來的，內部結構不夠緊密，凝聚力缺乏，集團利益的整體意識還未形成，常常對局部利益太過強調，在全局的高度上看，集團財務控制并沒有達到此高度。很多企業(yè)集團在集團這一層次上沒有建立整體財務監(jiān)督與財務戰(zhàn)略，也沒有成立統(tǒng)一的財務

13、結算中心、進行全面財務分析、編制總括財務預算，缺乏財務協調手段，難以形成集團協同效應，把整體優(yōu)勢發(fā)揮出來。24預算流于形式，缺乏事前計劃和事中控制當前，許多集團公司缺乏對預算的管理職能的認識，僅為編制預算而編制預算，未把預算和其企業(yè)管理很好相結合，預算的管理職能未能充分被發(fā)揮。很多公司在預算上常常把數字計劃作為重點，致使預算編成之后，僅是一些純粹的表格與數字，無管理作用，導致預算的編制流于形式。目前在大部分企業(yè)的預算管理工作中，重編制輕

14、執(zhí)行是普遍存在的現象。即便相對比較重視預算執(zhí)行的企業(yè)，也只是交由財務部門執(zhí)行預算的審批與控制。因為財務部門工作有其局限性，它無法正確判斷所有企業(yè)支出的必要性與合理性，只能單純根據預算額度決定是否批準支出，且財務部門的工作一般滯后于業(yè)務部門。造成了“年底突擊花錢”、“將預算的額度全部用完”等現象。而且也增加財務部門和其他部門的摩擦，影響了企業(yè)管理效率。25財務人員素質參差不齊，職權過低許多集團公司各下屬萬方數據138價值工程金融系統(tǒng)職務犯

15、罪預防探討PreventionoftheDutyCrimeinFinancialSystem柳曉精LiuXiaojing(中國建設銀行股份有限公司張家口分行，張家口075000)(ZhangjiakouBranchofChinaConstructionBankCorporation，Zhangjiakou075000，China)摘要：目前，隨著我國金融業(yè)的不斷發(fā)展壯大，金融界的職務犯罪案件越來越頻繁。本文深入剖析了當前金融系統(tǒng)職務犯罪

16、的特點和主要成因，提出了預防金融系統(tǒng)職務犯罪的一些有針對性的對策措施。Abstract：Now，alongwithChinasfinancialindustrysdevelopmentandgrowth，dutycrimecase8infinancialcirclebecomemorefrequentThispaperanalyzedthecharacteristicsandmainreasonsofdutycrimeincurrent

17、financialsystempresentedseveraleffectivecountermeasurestopreventdutycrimeinfinancialsystem關鍵詞：金融系統(tǒng)；職務犯罪；權力監(jiān)督Keywords：financialsystem；dutycrime；powersupervision中圖分類號：F83文獻標識碼：A0引言隨著我國市場經濟的不斷發(fā)展，金融系統(tǒng)的違法犯罪尤其是職務犯罪案件越來越頻繁，打擊金融

18、違法案件，預防金融系統(tǒng)職務犯作者簡介：柳曉精(1962一)，男，河北懷安人，職務等級：七職等，紀委書記、黨委委員、工會主任，研究方向為投資管理。文章編號：10064311(2011)18—0138—02罪，已成為金融系統(tǒng)紀檢監(jiān)察機關必須認真研究和解決的一個重要問題。現就圍繞金融系統(tǒng)職務犯罪的特點、誘因以及措施做一個粗略的論述。1當前金融系統(tǒng)職務犯罪的特點11職務犯案比例高總的來說，當前金融系統(tǒng)職務犯罪案件的總體走勢出現兩種現象。一是職務

19、犯罪案件數呈波浪式的下降趨企業(yè)財務經理、財務總監(jiān)等財務人員由各成員企業(yè)自行聘用。較多企業(yè)負責人將財務人員的忠誠度作為選拔財務人員最首要條件，這種做法在民營企業(yè)尤其突出。如此以來，許多企業(yè)財務負責人的專業(yè)素質有較大的缺陷。現在越來越多的財務人員屬會計科班出身，會計專業(yè)素質相對較好，但財務管理技能卻不高。部分集團公司向下屬企業(yè)委派財務經理來實現對下屬企業(yè)的財務控制，或是委派了財務總監(jiān)，卻沒有賦予與其行使財務監(jiān)督職能相適應的權力。如此以來，被

20、委派的財務人員受下屬企業(yè)負責人的領導，權力與企業(yè)負責人任命的其他部門負責人的等同，他們就很難去約束和監(jiān)督其他部門的工作。26業(yè)績評價體系不完善我國集團公司當前的業(yè)績評價體系主要是通過一系列反映企業(yè)經營及財務狀況等指標評價公司的績效，如營業(yè)收入、凈利潤、凈資產收益率、資本保值增值率等。財務指標是衡量各成員企業(yè)業(yè)績的有效工具，但僅采用財務指標的評價體系有正出缺陷：單純的財務指標體系使企業(yè)盲目追求高財務指標，更加注重眼前利益而忽視長遠利益，容

21、易助長公司管理者急功近利的思想和短期投機行為；財務指標較多地受到會計政策選擇的影響，導致對企業(yè)績效的評價難以完全真實地反映客觀實際，財務績效評價是基于過去經營數據的評價，不能及時具體地反映最近或在未來一段時間管理層為公司創(chuàng)造了多少價值，它只是對企業(yè)的經營活動的一部分進行了評價。3加強集團公司財務控制的對策31完善集團的公司治理結構以資本為紐帶構成的企業(yè)集團，形成合理的法人治理結構，是實施財務控制的前提和基礎。母公司作為控股股東，必須以人

22、格化的方式，通過股東大會進入子公司的董事會，并在董事會中獲得控制權。為今后的財務控制提供了有力的保障。同時，制定公司章程是公司治理的一個重要內容。公司章程是公司最重要的法律文件，可以稱為公司的“憲法”。在章程中，要明確股東大會、董事會及經理人員的職能和權限。只有完善企業(yè)集團的公司治理結構，才能從根本上理清集團內的財務關系，使財務控制擁有一個堅實的法律和制度基礎。32制定統(tǒng)一的財務制度作為企業(yè)集團來說，內部成員企業(yè)眾多，運用制度管理對于集

23、團來說尤其重要。母公司應制定統(tǒng)一的財務制度，來規(guī)范子公司的財務行為，統(tǒng)一企業(yè)集團的會計處理方法和程序，規(guī)范子公司的重要財務決策的審批程序，以實現對子公司財務控制的制度化和程序化。建立統(tǒng)一財務制度，是企業(yè)集團實行科學財務控制的前提條件。33推行全面預算管理全面預算是在未來一定時期內，為了實現企業(yè)集團目標而制定規(guī)劃的量化說明，再通過層層分解落實到各個子公司，并作為對各子公司經營管理業(yè)績進行考核評價的依據，以實現對子公司經營活動的超前控制。企

24、業(yè)集團的一切活動都可以納入全面預算之中，以次為依托，可以把各子公司的目標、業(yè)績評價、激勵約束等各種控制方式融合一起，形成滲透生產、經營銷售、投資、融資等各個環(huán)節(jié)的財務控制體系。3，4實行資金集中管理現金流管理被視為財務管理的中心，企業(yè)集團財務控制必須抓住加強資金管理這條主線。集團對資金實行集中管理，以便及時掌握下屬子公司的現金流和現金狀況?，F金集中管理還可以提高財務資源的利用效率、降低融資成本和財務風險、增強企業(yè)集團的整體實力，同時可有

25、效地避免下屬單位財務決策目標和集團總體目標的背離以及財務資源流失的風險，是一種有效的財務監(jiān)控手段。35委派財務總監(jiān)在一個公司內部，由于委托代理雙方存在著信息不對稱，因而經常產生有損所有者利益的逆向選擇和道德風險問題。而財務總監(jiān)財務總監(jiān)是由企業(yè)的所有者或所有者代表委派，可實施事前、事中和事后的全過程監(jiān)控，從而有效解決“內部人控制失控”問題，監(jiān)督企業(yè)財務會計活動。財務總監(jiān)不僅要對企業(yè)的財務活動的合法性、真實性、有效性等進行監(jiān)督，而且應對企業(yè)

26、會計核算的合規(guī)性、真實性、可比性、一致性等進行監(jiān)督。36完善業(yè)績評價和激勵機制由于委托代理關系的存在，經理人員會采取各種不利于公司發(fā)展的行為，因此對公司進行財務控制最好的手段不是對經理的外在的監(jiān)督和控制，而是利用有效的評價指標來評價公司經理人員的業(yè)績，并以此為依據對經理人員進行相應的激勵來達到從內部約束經理人員的目的。因此集團財務控制需要激勵手段，特別需要明確并落實對子公司經營者的激勵政策和方案。將子公司業(yè)績和經營者利益、子公司發(fā)展目標