上市公司資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)政策執(zhí)行效果研究.pdf

1、2006年2月15日財(cái)政部頒布了新的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，新增了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)--資產(chǎn)減值》。該準(zhǔn)則是在充分考慮我國國情和與國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則接軌的現(xiàn)實(shí)環(huán)境下頒布的，既考慮了資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)理論的合理性，又明確“資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回”，為抑制上市公司利用資產(chǎn)減值準(zhǔn)則進(jìn)行盈余管理提供了制度支持。
　　 從理論上講，資產(chǎn)減值的本質(zhì)是對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和自身經(jīng)濟(jì)因素影響的一種反映。那么，面對(duì)新資產(chǎn)減值準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，上市公

2、司執(zhí)行資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)政策的行為在準(zhǔn)則實(shí)施前后是否會(huì)發(fā)生變化?在新準(zhǔn)則實(shí)施后的第二年，我國便遭遇了全球性金融危機(jī)，金融危機(jī)使得上市公司出現(xiàn)了多種資產(chǎn)減值跡象。在這一特殊背景下，上市公司資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)政策的執(zhí)行效果是否會(huì)發(fā)生變化，新資產(chǎn)減值準(zhǔn)則能否有效遏制上市公司的盈余管理?
　　 本文以2005-2009年滬市A股上市公司資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)信息為樣本，采用統(tǒng)計(jì)分析和案例分析相結(jié)合的方法，分析上市公司資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)政策的執(zhí)行特點(diǎn)，特別關(guān)注在金融

3、危機(jī)這一特殊背景下的變化，進(jìn)而驗(yàn)證新資產(chǎn)減值準(zhǔn)則的執(zhí)行效果。該研究對(duì)客觀認(rèn)識(shí)資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)行為特點(diǎn)，為會(huì)計(jì)改革和會(huì)計(jì)監(jiān)管提供有力研究支持。
　　 研究發(fā)現(xiàn)：新資產(chǎn)減值準(zhǔn)則在實(shí)施過程中能夠真實(shí)地反映資產(chǎn)的質(zhì)量，并且也反映出了一定的行業(yè)特性；然而新資產(chǎn)減值準(zhǔn)則并不能完全遏制上市公司的盈余管理：一是在資產(chǎn)減值準(zhǔn)則實(shí)施后，上市公司表現(xiàn)出了對(duì)準(zhǔn)則變更的適應(yīng)性，二是長期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)銷仍可以成為利潤操縱的手段，三是通過案例分析，本文找到了借