基于Logit模型的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制失效識(shí)別——來自中國(guó)在美上市公司的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù).pdf

1、21世紀(jì)初，安然、世通等多家國(guó)際知名公司相繼因財(cái)務(wù)丑聞而破產(chǎn)，對(duì)全球經(jīng)濟(jì)和資本市場(chǎng)的健康運(yùn)轉(zhuǎn)產(chǎn)生了重大的負(fù)面影響。為重塑投資者對(duì)資本市場(chǎng)的信心，美國(guó)國(guó)會(huì)于2002年頒布了《薩班斯—奧克斯利法案》，法案中規(guī)定的對(duì)“財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制”的評(píng)價(jià)和審計(jì)成為了社會(huì)各界關(guān)注的焦點(diǎn)。參照借鑒美國(guó)內(nèi)部控制制度建設(shè)的做法，各國(guó)加快了內(nèi)部控制發(fā)展的進(jìn)程。我國(guó)政府部門在內(nèi)部控制政策的制定與推行方面也作出了不懈努力，財(cái)政部等五部委于2008年6月發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部

2、控制基本規(guī)范》，并于2010年4月發(fā)布了配套指引，確立了我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)和財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的審計(jì)制度。這意味著我國(guó)上市公司將跨入財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的時(shí)代。財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和審計(jì)中的一個(gè)核心要素就是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制是否有效進(jìn)行判別，然而目前國(guó)內(nèi)外鮮有這方面的研究。本文從財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制能夠合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告信息質(zhì)量的角度切入，進(jìn)行用財(cái)務(wù)指標(biāo)表征財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性，從而判別財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性的實(shí)證研究。
　　

3、 本文以2009年至2011年中國(guó)在美上市公司為訓(xùn)練樣本，結(jié)合國(guó)內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)和財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的理論分析，構(gòu)建財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制失效識(shí)別的Logit模型。首先，對(duì)選取的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行顯著性檢驗(yàn)和多重共線性檢驗(yàn);其次，將篩選出的指標(biāo)用于Logistic回歸分析;最后，得到Logit模型并進(jìn)行分割點(diǎn)確定。本文以2008年中國(guó)在美上市公司為檢測(cè)樣本，對(duì)所構(gòu)建的Logit模型進(jìn)行識(shí)別能力檢驗(yàn)。
　　 根據(jù)以上研究，本文得出以

4、下結(jié)論:(1)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制失效公司與財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效公司之間的財(cái)務(wù)指標(biāo)存在顯著差異，財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制失效最終會(huì)影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，造成各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的異常。(2)本文利用財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)意見類別選取樣本構(gòu)建的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制失效識(shí)別Logit模型，通過各種檢驗(yàn)并具有較好的擬合優(yōu)度。以0.5為識(shí)別分割點(diǎn)時(shí)，在訓(xùn)練樣本中對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制失效公司具有69.3％識(shí)別正確率，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效公司具有73.3％識(shí)別正確率，訓(xùn)練樣本整

5、體識(shí)別正確率達(dá)到71.3％;對(duì)檢測(cè)樣本財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制失效公司正確識(shí)別率為71.9％，財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效公司正確識(shí)別率為70.5％，檢測(cè)樣本整體識(shí)別正確率為70.7％。模型具有較好的識(shí)別準(zhǔn)確率，可以有效地應(yīng)用于上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制失效識(shí)別。
　　 最后，本文為會(huì)計(jì)師事務(wù)所、監(jiān)管部門、企業(yè)管理層、投資者等提出財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制失效識(shí)別模型的應(yīng)用建議，希望能為財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)提供方法以及為我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制評(píng)價(jià)