基于Logit模型的財務報告內部控制失效識別——來自中國在美上市公司的經驗數(shù)據(jù).pdf

1、21世紀初，安然、世通等多家國際知名公司相繼因財務丑聞而破產，對全球經濟和資本市場的健康運轉產生了重大的負面影響。為重塑投資者對資本市場的信心，美國國會于2002年頒布了《薩班斯—奧克斯利法案》，法案中規(guī)定的對“財務報告內部控制”的評價和審計成為了社會各界關注的焦點。參照借鑒美國內部控制制度建設的做法，各國加快了內部控制發(fā)展的進程。我國政府部門在內部控制政策的制定與推行方面也作出了不懈努力，財政部等五部委于2008年6月發(fā)布了《企業(yè)內部

2、控制基本規(guī)范》，并于2010年4月發(fā)布了配套指引，確立了我國企業(yè)內部控制有效性的評價和財務報告內部控制的審計制度。這意味著我國上市公司將跨入財務報告內部控制審計的時代。財務報告內部控制評價和審計中的一個核心要素就是對財務報告內部控制是否有效進行判別，然而目前國內外鮮有這方面的研究。本文從財務報告內部控制能夠合理保證財務報告信息質量的角度切入，進行用財務指標表征財務報告內部控制有效性，從而判別財務報告內部控制有效性的實證研究。
　　

3、 本文以2009年至2011年中國在美上市公司為訓練樣本，結合國內外相關文獻和財務報告內部控制與會計信息質量的理論分析，構建財務報告內部控制失效識別的Logit模型。首先，對選取的財務指標進行顯著性檢驗和多重共線性檢驗;其次，將篩選出的指標用于Logistic回歸分析;最后，得到Logit模型并進行分割點確定。本文以2008年中國在美上市公司為檢測樣本，對所構建的Logit模型進行識別能力檢驗。
　　 根據(jù)以上研究，本文得出以

4、下結論:(1)財務報告內部控制失效公司與財務報告內部控制有效公司之間的財務指標存在顯著差異，財務報告內部控制失效最終會影響會計信息質量，造成各項財務指標的異常。(2)本文利用財務報告內部控制審計意見類別選取樣本構建的財務報告內部控制失效識別Logit模型，通過各種檢驗并具有較好的擬合優(yōu)度。以0.5為識別分割點時，在訓練樣本中對財務報告內部控制失效公司具有69.3％識別正確率，對財務報告內部控制有效公司具有73.3％識別正確率，訓練樣本整

5、體識別正確率達到71.3％;對檢測樣本財務報告內部控制失效公司正確識別率為71.9％，財務報告內部控制有效公司正確識別率為70.5％，檢測樣本整體識別正確率為70.7％。模型具有較好的識別準確率，可以有效地應用于上市公司的財務報告內部控制失效識別。
　　 最后，本文為會計師事務所、監(jiān)管部門、企業(yè)管理層、投資者等提出財務報告內部控制失效識別模型的應用建議，希望能為財務報告內部控制的評價提供方法以及為我國上市公司財務報告內部控制評價