基于公司治理的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)研究——以L集團(tuán)為例.pdf

1、十八屆三中全會(huì)《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問(wèn)題的決定》強(qiáng)調(diào)，為了適應(yīng)市場(chǎng)化、國(guó)際化新形勢(shì)，必須進(jìn)一步深化國(guó)有企業(yè)改革。深化國(guó)有企業(yè)改革就必須建立與國(guó)際和市場(chǎng)接軌的、完善的現(xiàn)代企業(yè)制度和公司治理結(jié)構(gòu)，必須建立現(xiàn)代財(cái)務(wù)制度和內(nèi)部審計(jì)制度。于是公司治理和內(nèi)部審計(jì)首次被作為兩種手段相提并論，并成為深化國(guó)有企業(yè)集團(tuán)改革的兩把利器。因此，深入分析企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)和公司治理的關(guān)系，科學(xué)合理的構(gòu)建基于公司治理的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)框架，充分發(fā)揮內(nèi)部審

2、計(jì)的治理功能，對(duì)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)支柱的國(guó)有企業(yè)集團(tuán)來(lái)說(shuō)，將具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。
　　本文在研究國(guó)內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，首先回顧了我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展歷史、內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)，分析了內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮公司治理功能的必要性、可行性，以及發(fā)揮治理功能的途徑。然后進(jìn)一步分析了集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)與單一公司內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)主體、客體、內(nèi)容及職責(zé)方面存在的差異，以及企業(yè)集團(tuán)公司治理與單一公司治理的區(qū)別，發(fā)現(xiàn):對(duì)企業(yè)集團(tuán)來(lái)說(shuō)，由于層層委托、層層控制的管理，拉長(zhǎng)了企業(yè)

3、集團(tuán)成員單位之間的代理鏈條，使得相互之間的利益不一致、職責(zé)不對(duì)等、信息不對(duì)稱等問(wèn)題更加嚴(yán)重，各級(jí)管理人員產(chǎn)生逆向選擇和道德問(wèn)題的風(fēng)險(xiǎn)增大。但內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)集團(tuán)公司治理機(jī)制良性運(yùn)轉(zhuǎn)的監(jiān)督者和促導(dǎo)者，其可以通過(guò)開(kāi)展不同類型的審計(jì)和評(píng)價(jià)工作，為董事會(huì)提供管理人員受托責(zé)任履行的監(jiān)督確認(rèn)服務(wù)、為管理層提供咨詢服務(wù)，并通過(guò)審計(jì)對(duì)象和職能的互補(bǔ)，有利的推動(dòng)企業(yè)集團(tuán)公司治理水平和效率的提升;可以通過(guò)開(kāi)展審計(jì)工作暢通企業(yè)集團(tuán)成員單位、各管理層級(jí)之間的信

4、息，減少公司治理中代理人問(wèn)題的出現(xiàn)，促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)成員單位公司治理機(jī)制的完善，彌補(bǔ)外部審計(jì)的監(jiān)管不足。
　　采用理論聯(lián)系實(shí)際的方法，搜集整理并分析了S省國(guó)資委管理的18家省管企業(yè)集團(tuán)的公司治理和內(nèi)部審計(jì)概況，選取其中的L集團(tuán)為例，剖析了國(guó)有企業(yè)集團(tuán)的公司治理及內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀，分析了其內(nèi)部審計(jì)的功效。但通過(guò)分析發(fā)現(xiàn)目前的L集團(tuán)，由于公司治理機(jī)制不完善，集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)接受管理層的直接領(lǐng)導(dǎo)，同時(shí)受限于內(nèi)審人員綜合素質(zhì)較低、審計(jì)工具和審計(jì)資

5、源不足等眾多因素，其內(nèi)部審計(jì)仍然停留在為管理層服務(wù)的監(jiān)督主導(dǎo)型階段，并未充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的治理功能。最后以國(guó)有企業(yè)深化改革健全和完善現(xiàn)代企業(yè)制度和公司治理結(jié)構(gòu)為契機(jī)，為充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的治理功能，創(chuàng)新性的提出了基于公司治理的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)框架，即:在集團(tuán)公司（母公司）層面建立以審計(jì)委員會(huì)為中心，接受審計(jì)委員會(huì)、集團(tuán)公司總經(jīng)理雙重領(lǐng)導(dǎo)的審計(jì)部;在子公司派駐接受集團(tuán)公司審計(jì)部和子公司總經(jīng)理雙重領(lǐng)導(dǎo)的審計(jì)中心。集團(tuán)公司審計(jì)部向?qū)徲?jì)委員會(huì)和集