稅務(wù)約談制度研究.pdf

1、2001年起，部分稅務(wù)機(jī)關(guān)借鑒香港稅務(wù)界的“喝咖啡”做法，在實(shí)施正式的稅務(wù)檢查前，通過(guò)對(duì)納稅人申報(bào)繳納稅款等相關(guān)情況綜合評(píng)估，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)問(wèn)題或疑點(diǎn)后，約請(qǐng)納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行解釋，并給予政策性宣傳和輔導(dǎo)，責(zé)成納稅人自查自糾，依法足額繳納稅款。美名“質(zhì)疑約談”。因這種方式具有一般涉稅問(wèn)題前置、減少行政處罰、節(jié)約征納成本、合理配置稅務(wù)資源、保護(hù)納稅人權(quán)益等優(yōu)點(diǎn)，近年來(lái)引起了各方關(guān)注，實(shí)務(wù)界對(duì)其功效倍加推崇。但在我國(guó)傳統(tǒng)的稅收理論中，稅收法律關(guān)

2、系是以稅收處分為中心構(gòu)成的權(quán)力服從關(guān)系，維護(hù)權(quán)力的優(yōu)越地位是核心。同時(shí)，傳統(tǒng)的稅收管理強(qiáng)調(diào)稅收的收入、調(diào)節(jié)和監(jiān)督職能，對(duì)納稅人采取了“監(jiān)督打擊”的管理模式。約談這種可能讓國(guó)家放棄部分征稅權(quán)，與納稅人進(jìn)行談判并實(shí)現(xiàn)妥協(xié)的管理方式，一經(jīng)出現(xiàn)就產(chǎn)生較大爭(zhēng)議。加之起步較晚，與國(guó)外相比，我國(guó)的稅務(wù)約談制度理論研究和實(shí)踐操作都存在明顯差距。 本文從我國(guó)當(dāng)前稅務(wù)約談制度的現(xiàn)狀出發(fā)，對(duì)比外國(guó)和香港地區(qū)稅務(wù)約談制度的做法，揭示了我國(guó)稅務(wù)約談制度的

3、主要問(wèn)題，提出了完善稅務(wù)約談制度的具體構(gòu)想，試圖對(duì)稅收征管工作產(chǎn)生一定實(shí)踐意義和理論借鑒作用。文章分為三個(gè)部分： 第一部分：稅務(wù)約談制度的理論基礎(chǔ)。通過(guò)對(duì)稅務(wù)約談制度概念的界定、特征和作用的論述，以及理論根源的探討，闡明了稅務(wù)約談制度存在的必要性，提出了稅務(wù)約談制度的基本原則。指出了稅務(wù)約談制度符合公共行政管理的發(fā)展方向，是依法行政、轉(zhuǎn)變政府職能的現(xiàn)實(shí)需要，是稅務(wù)機(jī)關(guān)為適應(yīng)構(gòu)建和諧社會(huì)需要而進(jìn)行的一種稅收征管制度創(chuàng)新。

4、第二部分：我國(guó)現(xiàn)階段稅務(wù)約談制度存在的問(wèn)題分析。通過(guò)作者在實(shí)際工作中的感受和實(shí)證材料，比較分析外國(guó)和香港地區(qū)的稅收約談制度，揭示了我國(guó)現(xiàn)階段稅務(wù)約談制度存在的問(wèn)題：立法級(jí)次不高、程序不規(guī)范、制度不健全、監(jiān)督保障機(jī)制缺失等。 第三部分：完善稅務(wù)約談制度的基本構(gòu)想。針對(duì)當(dāng)前稅務(wù)約談制度存在的問(wèn)題，并借鑒外國(guó)和香港地區(qū)的先進(jìn)做法，提出了完善稅務(wù)約談制度的目標(biāo)，以法律地位、規(guī)程設(shè)計(jì)、監(jiān)督機(jī)制、保障機(jī)制、雙方權(quán)利義務(wù)的確定為要素分別進(jìn)行闡