關(guān)聯(lián)方交易的審計風險研究——以漢能薄膜發(fā)電為例.pdf

1、近年來，隨著我國證券市場網(wǎng)絡(luò)不斷發(fā)展壯大，母公司與子公司以及子公司與子公司之間的關(guān)聯(lián)方交易因其具有隱蔽、便利及短時間湊效的特性越來越普遍。規(guī)范且合理的關(guān)聯(lián)方交易可以為公司帶來規(guī)模收益，降低運營成本，更有效地管理資本和債務(wù)；而不正當?shù)年P(guān)聯(lián)方交易可能導致公司利用其進行虛増利潤、掏空公司資產(chǎn)等嚴重行為發(fā)生。我國雖然不斷更新完善相關(guān)的法律法規(guī)，利用加強外部監(jiān)管來約束關(guān)聯(lián)方交易，促使關(guān)聯(lián)方交易合法化和公開化，但仍存在關(guān)聯(lián)方交易的審計監(jiān)管不到位、上

2、市公司治理結(jié)構(gòu)混亂等問題，使得關(guān)聯(lián)方交易的審計工作難度依舊較大，審計風險偏高。不完善的公司內(nèi)部治理機制為不正當關(guān)聯(lián)方交易提供了操縱空間，而市場外部監(jiān)管不到位，不能及時、準確的識別出不正當?shù)年P(guān)聯(lián)方交易，由此應(yīng)深入研究關(guān)聯(lián)方交易的審計風險，遏制公司內(nèi)部治理機制和市場監(jiān)管不足之處給市場帶來的危害。僅僅加強企業(yè)的內(nèi)部治理或?qū)﹃P(guān)聯(lián)方交易的外部審計都收效甚微，但將兩者結(jié)合起來規(guī)范關(guān)聯(lián)方交易卻效果顯著。本文采用理論分析與案例分析相結(jié)合的方式，分析對關(guān)

3、聯(lián)方交易審計過程中可能存在的問題及問題的構(gòu)成原因，從公司治理層面和注冊會計師審計層面對遏制不正當關(guān)聯(lián)方交易提出優(yōu)化建議。
　　首先，交代論文的研究背景及研究意義；接著通過查閱資料，對國內(nèi)外有關(guān)文獻進行梳理歸納，并做出述評；接著為關(guān)聯(lián)方交易審計風險概述及理論基礎(chǔ)，首先介紹了相關(guān)的理論基礎(chǔ)，其次總結(jié)歸納關(guān)聯(lián)方交易的特質(zhì)及動機，最后介紹審計風險的實質(zhì)及分類；接著為關(guān)聯(lián)方交易審計現(xiàn)狀及審計風險成因分析，首先對現(xiàn)階段關(guān)聯(lián)方交易審計的情況及存