盈余管理與審計費用相關性的實證研究——基于內部控制視角的分析.pdf

1、審計費用是由被審計單位支付用來購買專業(yè)的服務的一系列費用，它是由審計各方達成的最終的協議價格，表明了審計師和被審上市公司二者之間的供應和需求關系。自2001年以來，在國內審計費用的披露政策正式開始實施，這對于進一步完善企業(yè)的信息披露制度具有非常重要的意義。針對于審計市場上關于影響上市公司審計費用因素的一系列研究，國內外的一些學者都做了理論以及實證上的分析，這樣做的目的是希望通過研究影響審計費用的因素，來更好的理解市場上審計服務的定價機制

2、，這樣做不僅能夠盡量避免企業(yè)的審計服務質量不斷下降的趨勢，也限制了一些會計師事務所利用價格降低的優(yōu)勢來吸引顧客的行為，另外也可以實現更好的建立健全科學統(tǒng)一規(guī)范的審計定價標準，也為提供高效真實的審計服務打下了基礎，最終實現國內審計市場的健康運行和發(fā)展。
　　伴隨著我國證券行業(yè)的日益發(fā)展，國內上市公司的數量不斷增加，規(guī)模也在不斷的擴大，而關于上市公司的審計費用的研究，眾多學者都是從影響審計費用的一般因素開始分析和深入，近年來，有不少學

3、者把注意力集中到了對于影響審計費用的一些潛在因素的研究上來，再加上風險導向審計的出現，因此，國內外學者開始專注于影響審計費用的一個重要的潛在因素——盈余管理。在借鑒了一些相關的理論知識和對學者研究所進行的總結基礎上，本文主要運用了理論和實證研究相結合的方法，文中選取了2011-2013年滬深兩市的1348個數據作為研究樣本，主要針對于我國企業(yè)管理層實施盈余管理行為與被審計單位支付的審計費用二者之間的關系做了研究，以及二者之間的影響方向和

4、影響程度是否會因為該企業(yè)所實行的內部控制質量水平高低的不同而發(fā)生變化。在對變量的選取上也考慮到了中國目前的實際狀況，因此對盈余管理的替代變量選取了修正的瓊斯模型來計算衡量，并運用SPSS軟件來進行多元回歸分析，文章最終得出的結果表明：企業(yè)盈余管理與審計費用二者呈現顯著正相關關系。
　　內部控制始終存在于上市公司的方方面面，同時，內部控制質量水平的高低是衡量企業(yè)是否進行有效經營管理的一個主要指標，換而言之，上市公司高質量的內部控制不

5、僅意味著財務報告的更加真實可靠，以及能夠保障企業(yè)財務風險和經營風險的有效防范，并為上市公司最終經營目標的實現提供一個可靠保證?；谏鲜龅姆治鑫覀兛梢灾?，上市公司中盈余管理對審計費用的影響程度會受到內部控制質量水平高低的影響，因此從這個角度出發(fā)來探討企業(yè)在不同的內部控制質量的背景之下，盈余管理對審計費用的影響程度就更加具有了現實的意義。文中也選取了2011-2013年滬深兩市的1348個數據作為研究樣本，利用描述性統(tǒng)計、相關分析、多重共

6、線性檢驗以及多元回歸分析等多種方法結合考察了我國上市公司內部控制缺陷分別為0，1，2，3的情況下，即從不存在缺陷到存在重大缺陷的四種情形來逐個分析盈余管理對審計費用的影響程度。描述性統(tǒng)計的結果表明了在我國企業(yè)內部控制水平仍整體較低，盈余管理水平呈現逐年下降的趨勢，企業(yè)支付的審計費用也呈逐年遞減的趨勢，這表明上市公司管理層實施盈余管理的程度越低，企業(yè)支付的審計費用也就會越低；并且在實證過程中的最終結果證明在企業(yè)內部控制質量水平較高的背景下

7、，盈余管理對審計費用的正向影響程度會減小。
　　本文的貢獻主要有：（1）進一步證明了上市公司盈余管理對審計費用的影響，即呈現顯著正相關關系。（2）驗證了若上市公司的內部控制質量較低，則盈余管理對審計費用的影響程度更大，而在企業(yè)內部控制質量水平逐步得到提升后，這種正向影響就會逐漸減弱。本文的不足主要有：（1）針對于盈余管理沒有分方向來進行具體的研究，而不同的方向對審計費用的影響也會不同。（2）在審計收費模型的構建中，可能還存在其他一