利用模糊集合論建立新型審計風險檢查模型.pdf

1、審計風險導向?qū)徲嬏岢?，新一代的應對財務欺詐及錯報的設計方案和風險評估方法是審計工作的關鍵步驟。審計設計的結(jié)果很大程度受到審計工作人員在計劃審計程序和確定審計證據(jù)規(guī)模后，獲取的審計證據(jù)的充分性和適當性。這依賴于對檢查風險的評估結(jié)果，因此，當評估檢查風險影響因素時，方法越客觀結(jié)果越準確。審計風險的評估工作對于審計人員來說是至關重要的判斷事項，但即使審計人員保持著誠信、獨立性并客觀公正的執(zhí)行審計工作，審計人員依然會因為自身專業(yè)勝任能力和應有的

2、關注等問題出現(xiàn)失誤。理論決策者也都表明即使是專家也會出錯，因為面對不確定性事項的處理，人們的職業(yè)判斷能力是有限的，并受到培訓、經(jīng)驗和處理復雜問題時間有限等影響。因此，需要定性和定量結(jié)合來解決這種不確定性事項，尤其是風險評估。模糊集合論邏輯的創(chuàng)造為不確定的環(huán)境包括職業(yè)判斷提供了適當?shù)臄?shù)學計量方法，其中的一個適用方面就是被審計單位審計風險的評估。最近幾年，風險導向?qū)徲嫷膽煤軓V泛，審計準則提出的審計風險模型具有理論意義上的重大突破，但是實務

3、應用性較低。因此，結(jié)合模糊集合論提高審計風險模型實務操作就至關重要。
　　本文的目標就是致力于設計一種定量定性結(jié)合方法，來更加精確和客觀的評估檢查風險，相比傳統(tǒng)審計模式能夠提高審計質(zhì)量降低審計失敗。首先，本文采用扎根理論研究大量文獻，搜集前人學者提出的影響檢查風險的各個因素，將其分解為三個維度:審計風險、固有風險和控制風險。并通過德爾菲專家調(diào)查法以調(diào)查問卷的形式重新評估這些風險要素，剔除審計實務中不重要的影響因素，總結(jié)出39項關鍵

4、風險影響因素;其次，通過理論介紹模糊理論和審計風險模型的相關概念及實務決策評估方案步驟，闡述了如何將模糊理論與審計風險模型相結(jié)合建立新型的審計風險評估模型，簡單提出利用Matlab軟件計算機編程輸入風險變量，得出檢查風險評估高低圖示的方案以方便實務操作;最后，本文重點通過案例分析，實際操作如何應用模糊理論進行審計檢查風險評估，得出定量結(jié)果。并與傳統(tǒng)審計實務結(jié)果對比，驗證了本文提出的新型審計風險評估模型的可行性和有效性，這也為未來實務審計