ZSY集團公司內部審計質量控制問題探討.pdf

1、十八大以來，紀檢機構查處了多起令人觸目驚心的國企高管腐敗案件，違規(guī)投資、招標的資金金額動輒數(shù)百億，涉事企業(yè)不乏中國移動、中石油、華潤集團等大型國有企業(yè)。然而，上述國有企業(yè)內董事會、監(jiān)事會、紀檢專員等監(jiān)督管理職能機構和人員雖然一應俱全，但卻并未起到應有的內部監(jiān)督作用，究其原因主要與國企監(jiān)督機制不完善，缺乏科學的內部權力制衡，執(zhí)行內部審計的質量較差，對內部審計的質量控制不完善等因素有關。十八屆三中全會和2015年政府工作報告指明了新一輪國企

2、改革的方向，從加強國有資產監(jiān)管、改善公司治理結構、完善激勵制度等方面提出了改革的重點內容。2015年2月中紀委更是啟動了對重點國有企業(yè)的專項巡視工作。因此，國有企業(yè)在深化改革發(fā)展、嚴懲腐敗窩案的同時如何充分運用內部審計質量控制來完善企業(yè)經營管理水平和公司治理結構、構建內部監(jiān)督體系、防止國有資產流失，已然成為了一個值得深入探討的問題。
　　在我國國有企業(yè)改革的研究背景下，本文從加強內部監(jiān)督、改善內部治理的角度出發(fā)，采用規(guī)范分析和案例

3、分析的研究方法，在借鑒國內外關于內部審計質量控制研究成果的基礎上，先是從理論角度就其涵義以及影響因素進行了闡述，明確了該項控制活動的目標以及其在現(xiàn)代企業(yè)管理中能夠發(fā)揮的重要作用，并對內部審計質量控制的內容進行了概括性分析。然后，本文以國有企業(yè)中的ZSY集團為案例，對該集團公司內部審計質量控制的現(xiàn)狀、存在問題及成因進行了分析，并立足國企改革背景，對如何完善ZSY集團公司內部審計質量控制提出針對性措施。
　　ZSY集團是一家經營從事油

4、氣生產銷售的大型國有企業(yè)集團，經營范圍涵蓋了行業(yè)領域的各個關鍵環(huán)節(jié)，公司將成為具有較強競爭力的國際能源公司作為發(fā)展目標，逐步形成了較為規(guī)范的公司治理結構。本文通過對該集團公司內部審計質量控制問題的探究，發(fā)現(xiàn)其內部審計質量控制的實施效果并不理想，并未實現(xiàn)對國有資產的有效監(jiān)管以及對公司治理和內部經營管理的改善。首先，本文針對ZSY集團內部審計質量控制實施情況，發(fā)現(xiàn)其存在諸如組織運行機制不合理、規(guī)章制度更新不及時、事前事中控制不深入、審計人員

5、素質不全面、審計方式方法不科學以及審計結果運用不充分等問題，無法實現(xiàn)內部審計在查錯糾弊、咨詢服務兩個方面的主要職能。然后，本文分析得出ZSY集團存在上述問題的深層次原因主要是內部審計組織缺乏實質性獨立、信息化發(fā)展不足、缺少必要的溝通交流機制、缺乏健全的內部審計人員選拔培訓機制以及審計決定執(zhí)行力度不夠等五個方面。最后，針對ZSY集團公司在內部審計質量控制方面存在的根源性問題，本文從優(yōu)化控制環(huán)境、改進控制技術與方法、完善機構人員的質量控制以

6、及加強對審計成果的綜合分析利用等四個方面提出了進一步完善ZSY集團公司內部審計質量控制的建議措施，以求達到進一步提高內部審計質量、完善公司治理結構、防范經營風險、實現(xiàn)企業(yè)價值增值以及對國有資產進行有效監(jiān)管的目標。
　　本文以期通過對國有企業(yè)中具有代表性的ZSY集團公司的研究，為其他同處在改革發(fā)展關鍵時期的國有企業(yè)提供完善內部審計質量控制的可行對策。比如，在對國資監(jiān)管和實現(xiàn)內部審計實質性獨立方面，提出通過成立內部審計領導小組來達到有