集團(tuán)公司內(nèi)部控制問題研究.pdf

1、本文以規(guī)范研究的方法，評(píng)述了現(xiàn)有內(nèi)部控制理論，綜合運(yùn)用制度經(jīng)濟(jì)學(xué)、產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟(jì)學(xué)、信息經(jīng)濟(jì)學(xué)等有關(guān)理論構(gòu)建企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制的總體框架，并對(duì)該框架在實(shí)踐中的具體運(yùn)作進(jìn)行探討。 歸納國(guó)內(nèi)內(nèi)部控制研究現(xiàn)狀，其研究主要集中在：一是對(duì)國(guó)外研究成果的介紹、評(píng)價(jià)及其對(duì)我國(guó)內(nèi)部控制研究的啟發(fā)和借鑒意義；二是針對(duì)我國(guó)企業(yè)實(shí)際對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行的研究，目前更多的是從會(huì)計(jì)審計(jì)角度進(jìn)行。 目前，我國(guó)集團(tuán)公司內(nèi)部控制的規(guī)定和實(shí)踐明顯存在一些不足，主要在于

2、：企業(yè)高層對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足；公司治理結(jié)構(gòu)不完善，內(nèi)部控制難以到位；內(nèi)部監(jiān)督不力，內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立性及監(jiān)督能力差強(qiáng)人意；企業(yè)文化建設(shè)薄弱，還不能成為全體員工的共同價(jià)值觀；缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，忽視風(fēng)險(xiǎn)控制；網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下遇到的新問題。 內(nèi)部控制的全球標(biāo)準(zhǔn)--COSO報(bào)告，在1992年發(fā)布的《內(nèi)部控制--整體框架》，在2004年發(fā)布了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理--綜合框架》，提出了內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)制定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)控等

3、八個(gè)相互關(guān)聯(lián)的要素，并要求各要素貫穿在企業(yè)的管理過(guò)程之中。但是，COSO框架的應(yīng)用是有制度條件的，我國(guó)企業(yè)要借鑒COSO框架構(gòu)建內(nèi)部控制體系，必須注意我國(guó)企業(yè)的特殊性，不能簡(jiǎn)單照搬照套COSO框架的做法。 針對(duì)我國(guó)集團(tuán)公司的內(nèi)部控制，本文首先剖析了集團(tuán)公司的特點(diǎn)。其次，提出企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制的框架要素應(yīng)當(dāng)包括：內(nèi)部環(huán)境、資本控制、信息控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、監(jiān)控。再次，從公司治理，財(cái)務(wù)管理，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制等進(jìn)行了詳盡的論證。

4、從公司治理角度看，集團(tuán)公司內(nèi)部控制必須與公司治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行有效的鏈接，以便解決對(duì)企業(yè)最高管理層的控制問題和激勵(lì)問題。主要包括：完善董事會(huì)的功能與設(shè)置；加強(qiáng)監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督職能；建立有效的激勵(lì)與約束機(jī)制。對(duì)于財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制，則要求以內(nèi)部控制為主導(dǎo)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本內(nèi)涵是健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管控制體系，通過(guò)統(tǒng)一委派管理、統(tǒng)一過(guò)程管理、統(tǒng)一會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制和統(tǒng)一內(nèi)部審計(jì)制度的“四統(tǒng)一”風(fēng)險(xiǎn)管理模式，加強(qiáng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和內(nèi)部控制的過(guò)程管理。風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控