集團公司下的子公司內部控制制度研究.pdf

1、集團公司在我國的發(fā)展十分迅速，由資本的各種積累方式使得集團公司迅速壯大起來，遍布全國各地甚至海外，但是規(guī)模的迅速擴大沒有行之有效的管理模式同步前進，使得集團公司的發(fā)展面臨各種困境。集團公司發(fā)展的核心就是如何整合各個子公司和母公司之間的資源分配，達到整體資源利用效率的最佳狀態(tài)，對高效率和標準化管理的要求就顯得十分重要。集團公司由母公司和多家子公司共同組成，母公司的發(fā)展起到領頭的導航作用，子公司為集團公司的各項戰(zhàn)略目標服務，母公司對子公司要

2、實施有效的控制和管理，母公司本身的管理至關重要，但另一方面，完善子公司本身的管理也同樣重要，所以不僅要站在母公司的立場考慮問題，同樣也應該站在子公司的立場來看待集團整體利益問題。從現(xiàn)有的關于集團公司的內部控制論述中，絕大部分文獻都是站在母公司的角度來論述集團公司整體績效的提高，能夠站在子公司的角度來考慮問題的文獻幾乎沒有。所以，對子公司內部控制有必要將其進行單獨的研究。 本文站在子公司的立場，結合與母公司之間的特殊關系來分析其具

3、體情況。子公司的內部控制制度建設為人們所忽視，他既不同于集團公司本身的管理，又不同于普通中小企業(yè)的管理，其發(fā)展的好壞直接關系到集團公司整體發(fā)展的好壞，母公司對其的管理不單是要將其控制好，更要將其發(fā)展好，只有各子公司發(fā)展良好了，集團才達到整體的協(xié)同效應。但是子公司并不能完全靠母公司直接的控制，其自身更要努力謀求發(fā)展，自身對自己公司的發(fā)展引起重視，而不是一味的完全依賴或完全獨立。本文從這一起點出發(fā)，站在子公司的立場建立適合子公司的內部控制制

4、度，并以HY集團下的成都子公司為例，以理論結合實際分析建立適合子公司的內部控制制度，以實踐來印證理論。 文章主要分為五個部分： 第一章是文獻綜述，主要介紹內部控制的基本理論、公司治理控制、管理控制和會計控制的目前理論研究狀況和成果，對全文的展開和闡述打下理論基礎。在介紹基本的內部控制內涵后，由于要理順母子公司關系，文章需要涉及其他方面的理論。公司治理主要需要理順現(xiàn)代企業(yè)制度中的委托代理關系，其內部控制應該站在公司治理的高

5、度來進行分析；管理控制從管理學的角度出發(fā)認為內部控制屬于管理學的一部分，內部控制不僅僅是某一方面的控制，應當和公司的管理行為結合起來；內部會計控制涉及到的是對內部控制制度的具體制定的細化實行。只有三方面共同結合起來，對現(xiàn)代企業(yè)制度的公司發(fā)展才能完整的形成和建立內部控制框架。子公司和母公司的管理涉及到三方面的理論，所以三方面的理論應當作為分析子公司內部控制制度建立的理論基礎。 第二章是對我國集團子公司的界定和子公司內部控制的現(xiàn)狀作

6、一個詳細分析。子公司與普通中小企業(yè)有相似的地方，可以借鑒中小企業(yè)的內部控制制度建立的方法原則等，但是也不能完全照搬，它還有特殊的一面，必須結合其與母公司之間的特殊關系，以控制與被控制的前提下再來細談子公司內部控制制度的建設。我國目前集團子公司內部控制的建設還存在許多的問題和不足，比如多數(shù)集團公司還存在傳統(tǒng)的對子公司管理過死的現(xiàn)象，子公司得不到自身獨立開放的自由發(fā)展；子公司自身對內部控制制度的重視程度嚴重不足：母子公司關系得不到良好的疏通

7、等。本文在實踐的情況中尋找出現(xiàn)狀中的不足之處，提出本文中內部控制所要論述的問題所在。 第三章是分析案例公司，首先介紹案例公司的基本情況、母子公司之間的關系、內部控制基本情況，從案例公司的實際情況中找出案例公司中內部控制制度存在的不足。本文的案例公司內部控制制度嚴重缺乏，管理者管理風格不一，內部控制環(huán)境薄弱，母公司對子公司重視程度不夠等問題。結合之前的理論分析，首先理順母子公司關系，母公司應該站在戰(zhàn)略高度上以委托代理的治理控制和戰(zhàn)

8、略管理控制對子公司進行正確的定位和發(fā)展，子公司在明確了母公司對自身的期望后，找準企業(yè)自身的正確定位，然后對公司的內部控制制度進行重新分析和設計，建立適合子公司發(fā)展的內部控制制度。 第四章是對集團下子公司內部控制制度體系的重新的構想。針對以上理論和實踐的結合，再重新結合理論構架出如何建立適合于普通子公司內部控制制度的思路，對所有類似本文案例的子公司以及其他行業(yè)的子公司具有很好的借鑒作用。首先需要找準企業(yè)的定位，也就是理順母子公司關

9、系，子公司受到母公司的正確引導。其次在二者之間的委托代理關系理順后，以不同行業(yè)、不同企業(yè)、不同歷史等角度的考慮如何構建母公司對子公司的管理控制模式。最后從子公司角度的實際情況出發(fā)，在內部控制的目標、原則、措施、內容、程序等方面提出如何建立子公司的內部控制制度的基本思路。 第五章是本文的結論和不足。本文的結論主要是以理論為基礎，針對HY集團下的成都子公司作為案例分析對象得出適合子公司發(fā)展的內部控制制度，其中也同樣存在一些不足之處。

10、 本文的主要觀點是結合理論和實踐的分析闡述，找到如何建立適應集團下的子公司的內部控制制度，從企業(yè)的業(yè)務范圍和經(jīng)營流程具體分析，使得子公司能持續(xù)良好的經(jīng)營下去，內部控制制度為企業(yè)的發(fā)展起到基礎性保駕護航的后盾作用。子公司發(fā)展良好，使得母公司對子公司的發(fā)展可以少操心或放心，從而母公司可以放更多的精力在集團整體長遠的戰(zhàn)略規(guī)劃上，另外子公司發(fā)展良好，起到良好的循環(huán)作用和協(xié)同作用，帶動整個集團公司發(fā)展和進一步壯大。 本文的貢獻在于

11、在理論分析的基礎上，以自身的工作體會去接觸企業(yè)的實際情況，可以深入的了解企業(yè)存在的實質性問題，獲得第一手的資料，在研究方法上是一個比較好的借鑒作用。在接觸實踐后，倒回來用理論對該公司做一個較為完整的如何建立該公司的內部控制制度分析過程，對該公司來說有一定的實際指導意義。最后在分析完案例公司后，提出一般意義上的內部控制制度建設思路，對同行業(yè)其他公司或者其他行業(yè)的公司起到基礎性的借鑒作用。在理論上也是一個相對獨特的角度，能啟發(fā)其他學者找到更

12、多更新的研究角度。 本文的不足之處在于本文對理論的結合對由于本文對子公司的內部控制制度的建立主要還是在理論分析的層面上，對實踐的指導作用還有一定的差距，部分理論可能超前于實踐而不適用于實踐。另外，由于選擇的案例公司雖具有一定的代表性，本文詳細闡述的核心是對案例公司的內部控制制度建立的分析，對其他公司的借鑒作用起到基礎性的借鑒作用，但是并不是完全適用于所有子公司，對于實踐的運用也有范圍限制，應該具體問題具體分析，遇到相應的特殊情況