YQ集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)問題及對(duì)策探討.pdf

1、現(xiàn)代企業(yè)的高速發(fā)展產(chǎn)生了企業(yè)集團(tuán)這種新型組織形式，它以產(chǎn)權(quán)關(guān)系和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)協(xié)調(diào)為紐帶聯(lián)合多個(gè)法人團(tuán)體形成一個(gè)集團(tuán)組織。比起單一企業(yè)，企業(yè)集團(tuán)規(guī)模大、層次多復(fù)雜的產(chǎn)權(quán)模式使其委托代理關(guān)系更加復(fù)雜，內(nèi)部審計(jì)能夠使委托代理成本得到降低，可以提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效率，促進(jìn)企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?？偟膩?lái)說，集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是通過評(píng)價(jià)企業(yè)集團(tuán)的戰(zhàn)略管控體系，確保可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部可能存在的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和管理問題。然而，我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)處于的階段與國(guó)外企

2、業(yè)相比仍有很大的差距，因此深入的研究和分析我國(guó)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)問題，對(duì)于幫助上市公司改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作、進(jìn)一步完善公司治理結(jié)構(gòu)具有相對(duì)重要的實(shí)踐意義。基于以上背景，本文對(duì)YQ集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)問題與對(duì)策進(jìn)行研究。YQ集團(tuán)是一個(gè)從事汽車生產(chǎn)、銷售的大型國(guó)有企業(yè)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制深入改革和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立發(fā)展，YQ集團(tuán)得到了較好的發(fā)展，但遵循以前方式的內(nèi)部審計(jì)卻遇到了很多困難，如集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的職能定位、審計(jì)方法、人員配備等，這成為企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審

3、計(jì)亟需解決的問題。
　　本文以YQ集團(tuán)為研究對(duì)象，采用理論與案例結(jié)合的研究方法，對(duì)YQ集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行了深入研究。具體分析了該集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀和已經(jīng)出現(xiàn)的問題，學(xué)習(xí)借鑒其他國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)，并結(jié)合YQ集團(tuán)實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，對(duì)其內(nèi)部審計(jì)問題提出相應(yīng)的改善對(duì)策。首先，在理論基礎(chǔ)部分中介紹了委托—代理理論和契約經(jīng)濟(jì)理論，并闡述了集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)與這兩種理論之間的聯(lián)系。國(guó)有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的委托代理關(guān)系是在國(guó)有資源的分配和使用中逐

4、漸形成的，內(nèi)部審計(jì)就是監(jiān)督這種關(guān)系的部門，為了體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值，即維護(hù)委托人利益，內(nèi)部審計(jì)必須保持較高的獨(dú)立性，這對(duì)于發(fā)揮審計(jì)功能至關(guān)重要。接著介紹了集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)概念。集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)是在整個(gè)集團(tuán)規(guī)模不斷擴(kuò)大、管理難度不斷提高的時(shí)候，幫助組織內(nèi)部加強(qiáng)管理控制的一種活動(dòng)。在集團(tuán)內(nèi)部有著不同的公司治理結(jié)構(gòu)時(shí)，由于其代理關(guān)系不同，導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)功能發(fā)揮受影響因素不同。一般來(lái)說，內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)立在董事會(huì)下屬的審計(jì)委員會(huì)時(shí)的獨(dú)立性和權(quán)威

5、性最高。具體分析 YQ集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)問題時(shí)發(fā)現(xiàn)，有以下問題：內(nèi)部審計(jì)較難發(fā)現(xiàn)和防范舞弊事件；集團(tuán)審計(jì)工作受到下屬公司的抵觸；內(nèi)部審計(jì)程序不完善；內(nèi)部審計(jì)未能開展后續(xù)審計(jì)。造成這些問題的原因是 YQ集團(tuán)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度由上級(jí)單位到下級(jí)單位越來(lái)越低，造成內(nèi)部審計(jì)環(huán)境不佳；下屬公司的審計(jì)組織隸屬于下級(jí)公司總經(jīng)理，審計(jì)部門的級(jí)別不夠，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性沒有真正樹立起來(lái)，內(nèi)部審計(jì)的作用在公司治理中也沒有充分發(fā)揮出來(lái)；另外由于YQ集團(tuán)是國(guó)有

6、大型企業(yè)集團(tuán)，審計(jì)任務(wù)相當(dāng)繁重，內(nèi)部審計(jì)資源有限也是造成上述問題的原因之一。面對(duì)這些問題，本文第四部分借鑒了其他優(yōu)秀國(guó)有企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，最后提出了改善對(duì)策，即明確YQ集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)在整個(gè)企業(yè)集團(tuán)中的定位和作用；以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的事前和事中控制評(píng)價(jià)，有效履行內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的受托責(zé)任，減少委托代理成本；創(chuàng)建高效的內(nèi)部審計(jì)垂直管理體系，強(qiáng)化集團(tuán)總部對(duì)下屬企業(yè)的監(jiān)督和指導(dǎo)，提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性；加強(qiáng)其對(duì)公司治理的影響程度