高管背景特征與內(nèi)部控制有效性研究——以農(nóng)業(yè)上市公司為例.pdf

1、分類號：F275單位代碼：10364密級：學(xué)號：13720575安徽農(nóng)業(yè)大學(xué)安徽農(nóng)業(yè)大學(xué)學(xué)位論文高管背景特征與內(nèi)部控制有效性研究—以農(nóng)業(yè)上市公司為例ResearchonExecutivesBackgroundacteristicsInternalControlEffectiveness—BasedonAgriculturalListedCompanies研究生：查美萍指導(dǎo)教師：張士云教授申請學(xué)位門類級別：管理學(xué)碩士專業(yè)名稱：會計學(xué)研究方

2、向：會計理論與方法所在學(xué)院：經(jīng)濟管理學(xué)院答辯委員會主席：二零一六年六月I摘要有效的內(nèi)部控制是預(yù)防、檢測和消除財務(wù)報告中的違規(guī)欺詐行為，是提高企業(yè)管理水平、維護債權(quán)人利益的重要管理機制。關(guān)于內(nèi)部控制有效性的影響因素，國內(nèi)外學(xué)者大多從公司治理、經(jīng)營特征等角度研究內(nèi)部控制的有效性水平。高管作為公司的重要人力資源，其年齡、性別、受教育程度等背景特征都會影響到高管的經(jīng)營理念、價值觀以及行為決策，而經(jīng)營理念、價值觀又是企業(yè)內(nèi)部控制不可或缺的構(gòu)成部分

3、。相關(guān)研究表明，我國農(nóng)業(yè)上市公司的內(nèi)部控制有效性水平一直不高。因此，研究農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制有效性的影響因素不僅有利于我國綜合國力的提高，還可以為農(nóng)業(yè)上市公司高管人員的選拔任用提供借鑒。本文在總結(jié)國內(nèi)外相關(guān)文獻的基礎(chǔ)上，運用委托代理理論、人力資本理論、高層梯隊理論及內(nèi)部控制理論來解釋高管背景特征對內(nèi)部控制有效性的影響路徑。以20062014年農(nóng)業(yè)上市公司的244個年度樣本數(shù)據(jù)為研究對象，選取董事長、總經(jīng)理、監(jiān)事會主席、財務(wù)總監(jiān)四名核心高

4、管的年齡、性別、學(xué)歷、任期為主要變量，并結(jié)合公司治理、經(jīng)營特征和財務(wù)狀況選取高管權(quán)利、高管規(guī)模、高管薪酬、股權(quán)集中度、公司規(guī)模、上市時間、成長機會、盈利能力及財務(wù)杠桿作為控制變量，建立多元回歸模型，進行實證分析。研究結(jié)果表明，農(nóng)業(yè)上市公司高管背景特征與內(nèi)部控制有效性之間存在一定的相關(guān)性。具體而言：高管年齡和高管學(xué)歷對內(nèi)部控制有效性有顯著的正向影響；男性高管比例對內(nèi)部控制有效性呈倒U型影響；而高管任期對內(nèi)部控制有效性有影響，但并不顯著。據(jù)