研發(fā)支出會計政策選擇與盈余管理——基于華力創(chuàng)通的案例研究.pdf

1、2006年實施的新會計準則明確表明，研發(fā)活動劃分為研究階段和開發(fā)階段。研究階段的研發(fā)支出全部費用化處理。開發(fā)階段的研發(fā)費用，實行有條件的資本化處理，對于符合資本化確認條件的研發(fā)支出，在資產(chǎn)負債表中可以確認為無形資產(chǎn)。新會計準則提供了更為人性化的制度，給予企業(yè)足夠的選擇空間，但同時也帶了新的問題。研究階段和開發(fā)階段的劃分與界定，財務人員的專業(yè)判斷具有決定性的作用，致使人為因素過多盈余管理更加難以控制;會計準則中對于研發(fā)活動的披露標準沒有明

2、確的界定說明，想要實施盈余管理的企業(yè)往往借助了這種灰色地帶，對于研發(fā)活動的信息不披露或者少披露。企業(yè)的利益相關者和監(jiān)管機構對企業(yè)的研發(fā)活動了解不夠透徹，致使監(jiān)督管理難度加大。眾多因素致使研發(fā)支出會計政策選擇成為企業(yè)盈余管理的一種途徑。因此，本文通過文獻研究法，案例分析法和相應定性與定量分析，對論題進行詳細的闡述。在規(guī)范性研究方面，對研發(fā)支出與盈余管理進行全面的理論分析。在案例分析方面以華力創(chuàng)通作為研究對象，通過盈余管理的經(jīng)驗識別法，對公

3、司的財務數(shù)據(jù)進行整合，試圖通過數(shù)據(jù)識別企業(yè)通過研發(fā)支出會計政策選擇實施盈余管理的動機及具體手段，隨后分析了市場會對盈余管理后的公司做出怎樣的反饋。
　　研究表明，對于軟件行業(yè)這樣一個普遍存在技術和資金短缺的行業(yè)來講，盈余管理的動機異常強烈。研發(fā)階段與開發(fā)階段界限不明，研發(fā)費用披露不詳細，均成為企業(yè)借助研發(fā)支出會計政策選擇實施盈余管理的手段。盈余管理導致了會計信息的失真，致使市場做出錯誤的反饋，嚴重影響資本市場的秩序。為了更有效的對