HNZK農(nóng)發(fā)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)問題探討.pdf

1、隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化以及信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，銀行業(yè)所處的內(nèi)外部環(huán)境均發(fā)生了比較大的改變。面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)類型由單一性向多元化轉(zhuǎn)變的趨勢(shì)，如何更好的實(shí)現(xiàn)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制，在取得經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)上，維持自身的健康、穩(wěn)定發(fā)展，是當(dāng)前銀行業(yè)應(yīng)予考慮的關(guān)鍵內(nèi)容。而作為銀行控制風(fēng)險(xiǎn)的第三道防線，內(nèi)部審計(jì)的重要性更是不言而喻。在這樣的形勢(shì)下，銀行業(yè)普遍進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)體系改革，更多的采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)方式開展工作，既是依照國(guó)際慣例建立現(xiàn)代化的企業(yè)制度的要

2、求，也是加強(qiáng)銀行內(nèi)部管理、防范和化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益的內(nèi)在需求。
　　在我國(guó)金融體系中，雖然中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行（以下稱“農(nóng)發(fā)行”）作為直接執(zhí)行國(guó)家支農(nóng)、惠農(nóng)政策，保障農(nóng)村金融穩(wěn)定和發(fā)展的政策性銀行，不以在市場(chǎng)中盈利為主要目的。但隨著近年來經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展變化以及國(guó)家金融體制改革的不斷深化，其所處環(huán)境及相關(guān)影響因素也與它設(shè)立初期存在很大的不同。這無疑對(duì)農(nóng)發(fā)行的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提出了更高的要求。在這樣的背景下，繼續(xù)按照原有審計(jì)方式開展工

3、作已然不合時(shí)宜。結(jié)合實(shí)際情況在系統(tǒng)內(nèi)采用和推廣風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，已是一種必然的選擇。雖然當(dāng)前關(guān)于這一新型審計(jì)方式的研究成果已相當(dāng)豐富，但對(duì)于農(nóng)發(fā)行如何具體運(yùn)用的相關(guān)文獻(xiàn)仍比較少。由于缺乏相應(yīng)的理論參考，加之農(nóng)發(fā)行自身體制問題的影響，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在農(nóng)發(fā)行特別是市級(jí)分行的應(yīng)用效果并不理想?；谶@樣的情況，本文以HNZK農(nóng)發(fā)行這一市級(jí)二級(jí)分行為研究對(duì)象，采用理論分析和案例分析相結(jié)合的研究方法，對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行了探討。
　

4、　本文按照“引言—理論概述—案例對(duì)象存在的問題及成因分析—完善建議”的基本研究思路，以系統(tǒng)理論、戰(zhàn)略管理理論、風(fēng)險(xiǎn)管理理論為基礎(chǔ)，將探討HNZK農(nóng)發(fā)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)問題作為研究的主題。在對(duì)其內(nèi)部審計(jì)按照風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式開展工作存在的問題及原因進(jìn)行分析后，提出完善對(duì)策和完善建議。
　　首先，本文從理論角度簡(jiǎn)要概述了與研究主題相關(guān)的基本內(nèi)容，具體包括其含義、特征、職能等細(xì)節(jié)要素。進(jìn)而對(duì)內(nèi)部審計(jì)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向開展工作所需要的客觀條件進(jìn)行表述

5、。在此基礎(chǔ)上，遵循審計(jì)準(zhǔn)備階段、審計(jì)實(shí)施階段、審計(jì)報(bào)告階段和后續(xù)審計(jì)階段的順序?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的工作流程進(jìn)行分析說明。這些概念和理論的闡述，為下文分析HNZK農(nóng)發(fā)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)存在的問題及問題成因，并提出相應(yīng)的完善建議奠定了理論基礎(chǔ)。
　　其次，本文以HNZK農(nóng)發(fā)行為案例研究對(duì)象，對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)概況，包括審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)流程等方面的情況進(jìn)行介紹之后，對(duì)其現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)工作中出現(xiàn)的漏洞進(jìn)行了分析總結(jié)。
　　主要內(nèi)容包

6、括:
　　(1)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)咨詢功能未充分體現(xiàn);
　　(2)利益和人際關(guān)系影響風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)效果;
　　(3)當(dāng)前審計(jì)工作對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系監(jiān)督評(píng)價(jià)不足;
　　(4)審計(jì)工作效率不高;
　　(5)審計(jì)成果利用不足;
　　(6)審計(jì)力量不能滿足風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)需要。
　　在此基礎(chǔ)上，對(duì)問題成因進(jìn)行了分析，主要有以下幾個(gè)方面:
　　(1)單位內(nèi)部對(duì)咨詢服務(wù)職能認(rèn)識(shí)不足;
　　(2)內(nèi)部

7、審計(jì)獨(dú)立性與客觀性不足;
　　(3)現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)管理體系與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制不完善;
　　(4)信息技術(shù)審計(jì)應(yīng)用不足;
　　(5)對(duì)后續(xù)審計(jì)執(zhí)行落實(shí)不到位;
　　(6)內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理。
　　最后，本文針對(duì)HNZK農(nóng)發(fā)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作中的不足給出了相應(yīng)的完善建議，具體包括:
　　(1)強(qiáng)化單位內(nèi)部對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)增值作用的認(rèn)識(shí);
　　(2)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性;
　　(3)優(yōu)化現(xiàn)