基于新三板上市背景下的SD公司內(nèi)部控制體系優(yōu)化研究.pdf

1、自2012年9月份，全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)成立并開始運(yùn)行以來，國內(nèi)許多公司踴躍謀求掛牌，至2015年2月10日掛牌公司已達(dá)1881家。新三板相對主板市場與創(chuàng)業(yè)板市場來說，要求相對寬松，但也有其一定的標(biāo)準(zhǔn)與要求。中小企業(yè)想要達(dá)到新三板的要求，對于企業(yè)的內(nèi)部控制應(yīng)引起重視，建立并優(yōu)化內(nèi)部控制才能達(dá)到其要求。從另一方面來說，近些年來，國內(nèi)、外有許多企業(yè)因內(nèi)部控制的問題而導(dǎo)致出現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)，有些企業(yè)甚至因此而倒閉。企業(yè)對內(nèi)部控制的不重視，導(dǎo)致企

2、業(yè)問題頻發(fā)，尤其是處于發(fā)展過程中的民營企業(yè)。
　　本文研究的SD公司就是一個正謀求在新三板掛牌的農(nóng)業(yè)企業(yè)，筆者有幸參與其中并負(fù)責(zé)主要工作。本文參照COSO2013框架、財(cái)政部內(nèi)部控制基本規(guī)范和相關(guān)指引等理論基礎(chǔ)，結(jié)合新三板掛牌的相關(guān)要求，采用規(guī)范研究、案例研究的方法，在對SD公司認(rèn)真分析的基礎(chǔ)上，找出該公司內(nèi)部控制的不足和薄弱點(diǎn)，按SD公司的實(shí)際情況優(yōu)化其內(nèi)部控制體系，為其掛牌成功提供保證，并能夠?qū)λ鶎俚氖卟朔N植行業(yè)的其他企業(yè)起參

3、考作用。
　　通過查閱資料、現(xiàn)場調(diào)查、訪談、穿行測試等方法，從控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五要素入手，一一分析，找出了該公司在內(nèi)部控制存在的問題。公司整體存在對內(nèi)部控制認(rèn)識不足、人員基礎(chǔ)較差，公司整體內(nèi)部控制與管理缺乏系統(tǒng)性等問題;控制環(huán)境方面存在:治理結(jié)構(gòu)的相關(guān)職能不能得到落實(shí)、機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配邊界不清、人力資源政策缺乏、機(jī)構(gòu)設(shè)置不全等問題;風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制未建立，關(guān)于內(nèi)部控制某些指標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)缺失;控制活動不能與業(yè)

4、務(wù)流程密切結(jié)合，部分控制措施缺失，控制活動缺乏規(guī)劃，業(yè)務(wù)流程未按內(nèi)部控制的要求清晰建立與描述，部分流程設(shè)置不合理，部分關(guān)鍵流程缺乏控制措施;信息與溝通機(jī)制未建立，無明確的、系統(tǒng)的信息管理與溝通機(jī)制，除財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)與產(chǎn)品生產(chǎn)監(jiān)測系統(tǒng)外，未建立貫穿企業(yè)整個業(yè)務(wù)流程的企業(yè)資源管理系統(tǒng);未設(shè)置審計(jì)委員會與內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，監(jiān)督只靠管理層的不系統(tǒng)的觀察與檢查，未形成系統(tǒng)的、有效的監(jiān)督機(jī)制。
　　根據(jù)COSO2013框架、財(cái)政部內(nèi)部控制基本規(guī)范和

5、相關(guān)指引的理論基礎(chǔ)，按照新三板的相關(guān)要求，對SD公司內(nèi)部控制的五個方面進(jìn)行了優(yōu)化研究。從內(nèi)部控制的視角重新構(gòu)建了企業(yè)的控制環(huán)境，對企業(yè)進(jìn)行股份制改造，完善了治理結(jié)構(gòu)，明確各自職責(zé)與權(quán)限，確定議事規(guī)則;重新構(gòu)建企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，明確了部門職責(zé)與崗位責(zé)任，形成相關(guān)制度。制訂了風(fēng)險(xiǎn)評估政策，建立了科學(xué)、有效的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，從目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對等方面完善風(fēng)險(xiǎn)管理政策。結(jié)合業(yè)務(wù)流程的重新構(gòu)建與企業(yè)資源管理系統(tǒng)的設(shè)計(jì)，重新設(shè)計(jì)了公

6、司的業(yè)務(wù)流程，其間貫穿了內(nèi)部控制的相關(guān)措施，使公司整體流程均在內(nèi)部控制之下。建立起了信息與溝通機(jī)制、監(jiān)督機(jī)制。
　　通過SD公司內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，將內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與企業(yè)的架構(gòu)設(shè)置、業(yè)務(wù)流程建設(shè)、信息系統(tǒng)建設(shè)緊密結(jié)合，將建立科學(xué)、有效的內(nèi)部控制體系，提高企業(yè)的運(yùn)營效率，保證企業(yè)經(jīng)營行為合法合規(guī)，大幅提高對外報(bào)告的可靠性，增強(qiáng)企業(yè)競爭力，提升企業(yè)形象。
　　本文創(chuàng)新點(diǎn)一是針對SD公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，針對近年來農(nóng)業(yè)企業(yè)的收入真實(shí)