我國(guó)上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制對(duì)盈余管理的影響研究.pdf

1、繼2010年中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行和中國(guó)光大銀行的陸續(xù)上市，目前我國(guó)共有16家A股上市商業(yè)銀行。隨著上市商業(yè)銀行數(shù)量的不斷增加，其盈余管理問題逐漸被顯現(xiàn)出來。眾所周知盈余管理問題會(huì)對(duì)信息披露的客觀性產(chǎn)生影響，既不利于投資者了解企業(yè)的真實(shí)情況，阻礙良性證券市場(chǎng)的形成，也不利于企業(yè)的穩(wěn)定性。而與一般企業(yè)相比，商業(yè)銀行受經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響更大，具有更高的風(fēng)險(xiǎn)。它的這種高風(fēng)險(xiǎn)屬性，以及在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位，導(dǎo)致其對(duì)整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的影響巨大。所以一旦商業(yè)銀行出現(xiàn)了

2、相應(yīng)的問題，會(huì)給社會(huì)帶來不可估量的影響。
　　而內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性，以及執(zhí)行的有效性，可以有效的遏制企業(yè)盈余管理行為，避免盈余管理轉(zhuǎn)化為利潤(rùn)操縱。不過大量的實(shí)證研究和數(shù)據(jù)分析表明，受制于我國(guó)上市商業(yè)銀行樣本的局限性，以及相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)督，上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制質(zhì)量的可研究性不高，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制與盈余管理關(guān)系的研究大都局限于非銀行機(jī)構(gòu)。但是，隨著我國(guó)上市商業(yè)銀行隊(duì)伍的不斷壯大，關(guān)于內(nèi)部控制和盈余管理的研究會(huì)逐步增多。
　　

3、在這樣的背景下，本文首先回顧了國(guó)內(nèi)外研究?jī)?nèi)部控制、盈余管理以及它們之間關(guān)系的文獻(xiàn)資料，在此基礎(chǔ)上，對(duì)內(nèi)部控制、盈余管理以及內(nèi)部控制與盈余管理之間的相關(guān)性分別進(jìn)行了相應(yīng)的理論分析。然后，以上市商業(yè)銀行為研究對(duì)象，提出研究假設(shè)，定義相關(guān)變量，選取其2009-2014年的相關(guān)數(shù)據(jù)，設(shè)計(jì)和建立模型。運(yùn)用stata12.0對(duì)自變量之間的相關(guān)性進(jìn)行分析，并采用描述性統(tǒng)計(jì)分析和多元回歸分析的方法對(duì)內(nèi)部控制與盈余管理的相關(guān)性進(jìn)行具體的實(shí)證分析，得出了本