中國商業(yè)銀行利潤管理行為研究——基于貸款損失準備的視角.pdf

1、貸款損失準備是針對貸款可能發(fā)生的損失而計提的準備金。在2008年金融危機發(fā)生前,國際銀行界普遍采用的是國際會計準則IAS39規(guī)定的已發(fā)生損失制度計提貸款損失準備,僅有少數(shù)國家如西班牙等進行了動態(tài)撥備的試點。金融危機發(fā)生后,已發(fā)生損失制度的親周期性受到批評,監(jiān)管界人士提出建立前瞻性撥備制度以解決現(xiàn)行撥備制度的親周期性。由于在西班牙的實踐獲得了成功,具備前瞻性和逆周期性的動態(tài)撥備制度再次開始被國際監(jiān)管界所關(guān)注。
　　動態(tài)撥備制度是指在

2、經(jīng)濟上行期增加撥備計提,在經(jīng)濟下行期減少撥備計提的制度。這一制度減輕了貸款損失準備的親周期性,卻可能引發(fā)商業(yè)銀行利用貸款損失準備平滑利潤、粉飾財務(wù)報表的行為。中國銀監(jiān)會于2010年推出了中國特色的動態(tài)撥備制度,本文通過選取2010至2012年國內(nèi)25家商業(yè)銀行的相關(guān)數(shù)據(jù),利用面板數(shù)據(jù)分析法對動態(tài)撥備制度出臺后中國商業(yè)銀行利潤管理行為進行了研究。研究發(fā)現(xiàn)國內(nèi)商業(yè)銀行存在利用貸款損失準備進行利潤管理的行為,且股份制銀行的利潤平滑行為較大型商