國有上市公司財務監(jiān)督體系研究.pdf

1、財務監(jiān)督是一個有著悠久歷史的話題。經過幾十年的發(fā)展,國有上市公司的財務監(jiān)督,在不同歷史階段都形成了不同的理論,這些理論都曾經為財務監(jiān)督體系的形成和完善發(fā)揮過重要作用。但隨著企業(yè)產權制度的改革、企業(yè)契約關系的復雜化、企業(yè)內部矛盾的多樣化,我們需要重新審視現有的監(jiān)督體系。目前,國內關于國有上市公司財務控制、財務決策以及財務激勵的研究已經很多,但對財務監(jiān)督的研究相對較少。同時,現有的財務監(jiān)督體系沒有很好地界定各個監(jiān)督主體的職能,造成了大家都能

2、監(jiān)督,卻又沒人監(jiān)督的現象。
　　本文認為,財務監(jiān)督效率的提高應重點從財務監(jiān)督權利資源的有效配置來進行,換句話說,有效的財務監(jiān)督必須是在合理的財務監(jiān)督體系內的監(jiān)督。由于企業(yè)的性質是一種財務資本、人力資本、市場資本以及社會資本的共同合約,因此企業(yè)的利益相關者包括投資者、政府、經營者、雇員等,企業(yè)的所有利益相關者都有權參與企業(yè)財務控制以維護自身利益不受損害。因此,有效的財務監(jiān)督理應考慮企業(yè)契約參與者的利益,有效的財務監(jiān)督需要企業(yè)契約參與

3、人分享企業(yè)的監(jiān)督權力。而國有上市企業(yè)中除了所有者和經營者外,還存在其他利益相關者。所以,根據契約平等的精神,所有者和經營者以外的利益相關者也應該參與企業(yè)的財務監(jiān)督,以維護自身的利益。
　　本文以“大財務”觀為基礎,以相關者利益為導向,從如何充分發(fā)揮財務監(jiān)督主體作用的角度,構建了基于相關者利益的國有上市公司財務監(jiān)督體系。本文所論述的財務監(jiān)督體系包括三個部分,即:所有者財務監(jiān)督,經營者財務監(jiān)督以及補充性財務監(jiān)督。其中,所有者財務監(jiān)督是

4、基于國有上市公司所有者的利益,監(jiān)督主體包括,監(jiān)事會、審計委員會和財務總監(jiān);經營者財務監(jiān)督是基于企業(yè)董事會的利益,是以完成企業(yè)受托責任為基礎,其監(jiān)督主體包括:財務部門、內部審計機構以及企業(yè)員工;補充性財務監(jiān)督是對上述兩者的補充,其監(jiān)督主體包括社會輿論、注冊會計師以及國家審計機構。本文共分為五部分:
　　第一部分為引言,首先闡述了本文的研究背景與研究意義,然后回顧了國內外文獻關于財務監(jiān)督的相關研究,最后闡述了本文的研究思路與創(chuàng)新點。第

5、二部分為財務監(jiān)督的相關理論,通過理論基礎與相關概念的界定,為下文財務監(jiān)督體系的論述打下基礎。第三部分為國外財務監(jiān)督體系的比較研究,通過研究美國、德國和日本三個發(fā)達國家的財務監(jiān)督體系,總結寶貴經驗,為下文將要研究的我國國有上市公司財務監(jiān)督體系作出鋪墊并提供借鑒。第四部分為我國財務監(jiān)督體系的重構,是本文的核心內容,首先,以相關者利益為導向,闡述了財務監(jiān)督體系的分層,界定了各層財務監(jiān)督主體;然后從如何充分發(fā)揮各個財務監(jiān)督主體作用的角度分別闡述