論審計風險及其控制畢業(yè)論文 (2)

1、<p>　　目 錄 </p><p><b>　　摘要2</b></p><p><b>　　關(guān)鍵詞2</b></p><p>　　1.審計風險的概述3</p><p>　　2．審計風險的特征3</p><p>　　2.1審計風險存在的客觀性3

2、</p><p>　　2.2審計風險的潛在性4</p><p>　　2.3審計風險損失的嚴重性4</p><p>　　2.4審計風險形成全過程的多因素性4</p><p>　　2.5審計風險的可控性5</p><p>　　2.6審計風險的偶然性5</p><p>　　3．審計風險要素及

3、其審計風險模型5</p><p><b>　　3.1固有風險5</b></p><p>　　3.1.1固有風險的特點5</p><p>　　3.1.2固有風險意義6</p><p>　　3.1.3固有風險的分析6</p><p><b>　　3.2控制風險7</b>

4、;</p><p>　　3.2.1控制風險的特點7</p><p>　　3.2.2控制風險的分析7</p><p><b>　　3.3檢查風險8</b></p><p>　　3.3.1檢查風險的特點8</p><p>　　3.3.2檢查風險的分析8</p><p>

5、;　　3.4審計風險模型8</p><p>　　4.審計風險的控制9</p><p>　　4.1提高審計人員的素質(zhì)9</p><p>　　4.2加強內(nèi)部控制測試9</p><p>　　4.3完善審計相關(guān)的法律法規(guī)，建立健全的審計質(zhì)量控制制度9</p><p>　　4.4引入風險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ?，做好事前審計評估

6、10</p><p>　　4.5慎重選擇審計業(yè)務(wù)，科學制定審計方案10</p><p>　　4.6強化風險意識11</p><p><b>　　參考文獻11</b></p><p><b>　　致謝信13</b></p><p>　　摘要：審計風險理論是審計理論的重要

7、組成部分，是審計研究中的一個熱門話題，它制約著審計質(zhì)量，影響審計實務(wù)的發(fā)展。近年來，國內(nèi)外一系列上市公司的造假丑聞和審計失敗的案例接連發(fā)生，更加緊了對此問題研究的迫切性。如何降低審計風險，怎樣防范審計風險，正在成為審計理論和審計實踐面臨的主要課題。本文從審計風險的概念出發(fā)，系統(tǒng)分析審計風險的特征、產(chǎn)生原因以及審計風險要素，并提出相應(yīng)的措施，以改進對審計風險的控制，以便提高審計信息質(zhì)量。 </p><p>　　關(guān)

8、鍵詞：審計風險 風險要素 審計風險控制</p><p>　　淺議審計風險及其控制</p><p><b>　　1.審計風險的概述</b></p><p>　　對審計風險的理解， 國內(nèi)外有許多學者作了積極的探索，并最終使審計風險模型被會計師職業(yè)界廣泛認可, 并成為審計過程的核心內(nèi)容。盡管審計風險模型已達成共識, 但對審計風險的理解是什么不同的人站

9、在不同的角度，結(jié)論也并</p><p>　　非完全一致，國內(nèi)外審計準則、審計學者等對審計風險有著不同的理解。</p><p>　　美國CPA協(xié)會的《審計準則說明書第47號》（SAS47）指出：“審計風險是審計師無意地對含有重要錯報的財務(wù)報表沒有適當修正審計意見的風險?！彼尤肓恕盁o意地”一詞，這就意味著它把審計師有意發(fā)表錯誤意見的情況排除在審計風險之外。</p><p&

10、gt;　　國際審計準則第6號（ISA6）《風險評估和內(nèi)部控制》指出：“審計風險是指審計師對含有重要錯誤的財務(wù)報表表示不恰當審計意見的風險。”它沒有提及有意和無意的問題，也就意味著有意地和無意地發(fā)表錯誤審計意見可能性均涵蓋在審計風險的定義范圍內(nèi)。</p><p>　　我國《獨立審計具體準則第9號—內(nèi)部控制與審計風險》將審計風險定義為“ 審計風險是指，會計報表存在重大錯報或漏報， 而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當審計意見

11、的可能性。”這個定義與國際審計準則的提法一樣，但在錯報和漏報概念之前冠以“重大”一詞，又與美國審計準則的提法相似。雖然界定范圍有所不同, 但都有一個共同的特點， 認為審計風險是指財務(wù)報表沒有公允的揭示而審計人員認為已公允揭示的風險。</p><p><b>　　2．審計風險的特征</b></p><p>　　2.1審計風險存在的客觀性</p><p

12、>　　審計風險是客觀存在的，是不以人的意志為轉(zhuǎn)移的。人類只能通過各種手段降低審計風險及其可能的損失，而不能完全消除它。它的這一特征是由審計工作的判斷性質(zhì)決定的。只要有判斷，就有判斷正確和錯誤以及判斷被接受和拒絕的問題，就有風險。現(xiàn)代審計的一個顯著特征就是采用抽樣審計的方法，審計人員不論采用統(tǒng)計抽樣還是判斷抽樣，其根據(jù)樣本審查結(jié)果推斷總體時，總會產(chǎn)生一定程度的誤差，這種誤差只能控制，但一般難以消除。因此，審計人員要承擔一定程度的作出

13、錯誤審計結(jié)論的風險。即便是詳細審計，由于經(jīng)濟業(yè)務(wù)的復(fù)雜性，審計人員的執(zhí)業(yè)水平等因素，仍存在審計意見與客觀實際不一致的情況。因此， 審計風險總是存在于審計活動過程中，研究審計風險，人們只能認識和控制審計風險，降低風險發(fā)生的頻率和減少損失的程度，不可能完全消除審計風險。</p><p>　　2.2審計風險的潛在性</p><p>　　潛在性特征即它只是一種可能性，潛在地存在于審計工作中。審計風

14、險由潛在的可能轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實的損失需要一定的條件。如果審計人員在審計過程中判斷失誤而沒有被追究責任，審計報告的使用人沒有因此遭受損失，即使審計人員的行為偏離了審計準則的規(guī)定，出現(xiàn)了判斷錯誤，也僅僅是潛在的風險。只有當社會公眾要求審計人員對其工作失誤和判斷失誤承擔責任、并對造成的損失進行賠償時，潛在的審計風險才轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實的損失。</p><p>　　2.3審計風險損失的嚴重性</p><p>　

15、　風險總是和損失相聯(lián)系。普遍存在于審計工作中經(jīng)營損失的審計風險一旦轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實的損失，其后果是相當嚴重的，審計風險損失的嚴重性昰審計風險的一個重要特征。審計風險損失不同于企業(yè)的經(jīng)營損失，企業(yè)從事經(jīng)營業(yè)務(wù)造成的經(jīng)濟風險，其直接損失是經(jīng)營收入的減少，而審計風險損失一旦發(fā)生，并不直接導(dǎo)致審計組織業(yè)務(wù)收入的減少而是通過賠償間接地減少收入。嚴重的情形是，巨額的賠償往往導(dǎo)致審計組織破產(chǎn)倒閉。除此之外，審計風險損失還表現(xiàn)為審計信譽的無形喪失和有關(guān)當事人

16、要承擔法律責任的損失。</p><p>　　2.4審計風險形成全過程的多因素性</p><p>　　審計風險普遍的存在于審計過程的每一個環(huán)節(jié)，無時不有，無處不在。審計人員的任何一點疏忽大意都可能導(dǎo)致或增加最終的審計風險。審計人員在選擇被審計單位時，存在聘約風險；制定審計計劃時，有計劃不充分的風險；收集證據(jù)時，有證據(jù)不足或證據(jù)力不足的風險；編寫審計報告時，有措辭不當?shù)娘L險；等等。對于各環(huán)節(jié)的

17、每一個具體風險來說又是由多因素構(gòu)成的，其中既有被審計單位本身方面的因素，如內(nèi)部控制薄弱、所處行業(yè)正處夕陽產(chǎn)業(yè)以及管理當局不誠實等；也有來自審計人員方面的因素，如審計方法使用不當、確定證據(jù)數(shù)量不足以及執(zhí)行審計業(yè)務(wù)中缺乏應(yīng)有的職業(yè)謹慎等。</p><p>　　2.5審計風險的可控性</p><p>　　客觀存在的審計風險雖然是由于審計全過程的多因素所致，但審計風險并不是不可控制的，審計人員可以

18、通過各種有效的手段來降低審計風險。審計人員可以評估固有風險和控制風險，進而有效地控制檢查風險。在審計業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中，審計人員預(yù)先設(shè)定的較低的可接受的總體審計風險水平可以通過控制檢查風險達到。</p><p>　　2.6審計風險的偶然性</p><p>　　審計風險是由于某些客觀原因或?qū)徲嬋藛T并未意識到的主觀原因造成的，即并非審計人員故意所為。審計人員在無意中接受了審計風險，又在無意中承擔了

19、審計風險帶來的嚴重后果。肯定審計風險具有無意性這一特點非常重要，因為只有在這一前提下，審計人員才會努力設(shè)法避免審計風險。因為這種審計人員故意的舞弊行為談不上再對審計風險進行控制，而這種行為本身就應(yīng)當受到職業(yè)道德的譴責，應(yīng)當承當法律責任。</p><p>　　3．審計風險要素及其審計風險模型</p><p>　　審計風險有三個基本要素：即固有風險、檢查風險、控制風險。</p>

20、<p><b>　　3.1固有風險</b></p><p>　　固有風險指不存在相關(guān)內(nèi)部控制時，某一賬戶或交易類別單獨或連同其他賬戶或交易類別產(chǎn)生重大錯報或漏報的可能性。審計人員應(yīng)當對會計報表整體的固有風險進行評估，并考慮固有風險的評估對各重要賬戶或交易類別的認定所產(chǎn)生的影響，或直接假定這種認定的固有風險為高水平。為了較恰當?shù)卦u估固有風險，必須弄清楚固有風險的特點。</p&g

21、t;<p>　　3.1.1固有風險的特點</p><p>　　（1）固有風險水平取決于財務(wù)報表對于業(yè)務(wù)處理中差錯和舞弊的敏感程度。</p><p>　　越會引起財務(wù)報表失實，固有風險就越大。所以，不同報表項目、不同經(jīng)濟業(yè)務(wù)的固有風險也不同。經(jīng)濟業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)發(fā)生問題的可能性越大，固有風險水平越高；反之，固有風險水平越低。</p><p>　?。?）固有風險的

22、產(chǎn)生與被審計單位有關(guān)，與審計人員無關(guān)，是審計人員無</p><p><b>　　法控制的。</b></p><p>　　（3）固有風險受被審計單位外部經(jīng)營環(huán)境的間接影響，如：科技進步、產(chǎn)</p><p>　　品過時、存貨計價的風險。</p><p>　?。?）固有風險獨立于審計過程中，是一種相對獨立的風險，其大小需經(jīng)審計

23、人員的認定。審計人員無法改變其實際水平，但可改變其估計水平。它的產(chǎn)生取決于被審計單位自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點、業(yè)務(wù)性質(zhì)、工作人員的素質(zhì)和品德等。審計人員無法通過自己的工作來降低固有風險，而只能通過必要的審計程序來判斷和分析固有風險的估計水平。所以，如果審計人員認為評估某項認定的固有風險所作出的努力將超過使用較低的固有風險水平而導(dǎo)致審計程序減少所帶來的好處，那么就應(yīng)估計固有風險處于高水平。</p><p>　　3.1.2

24、固有風險意義</p><p>　　將固有風險納入審計風險模型是現(xiàn)代審計最重要的思想之一。它意味著審計人員應(yīng)努力預(yù)測報表中在哪些方面最容易出錯，在哪些方面最不容易出錯。這一信息影響到審計人員收集的證據(jù)的數(shù)量。所以，審計人員一開始就要考慮被審計單位的可接受性，要根據(jù)被審計單位所處的行業(yè)、財務(wù)狀況等客觀因素來評價風險的高低，并由此影響到費用的高低以及是否接受委托。</p><p>　　3.1.3

25、固有風險的分析</p><p>　　評估固有風險應(yīng)考慮的因素既存在于企業(yè)內(nèi)部，也存在于企業(yè)內(nèi)部。外部因素同內(nèi)部因素一樣，都可能影響被審計單位的財務(wù)報表及其賬戶余額和交易類別。因此，評估固有風險應(yīng)考慮的因素可分為財務(wù)報表基礎(chǔ)上的因素和賬戶余額以及交易類別基礎(chǔ)上的因素兩種。</p><p>　　（1）財務(wù)報表基礎(chǔ)上的固有風險評估因考慮的因素有：①影響被審計單位所在行業(yè)的外部環(huán)境因素；②被審計單

26、位的業(yè)務(wù)經(jīng)營性質(zhì)；③管理人員的品行和能力；④管理人員特別是財務(wù)人員的變動情況；⑤管理人員遭受的異常壓力。</p><p>　?。?）賬戶余額和交易類別基礎(chǔ)上的固有風險評估時應(yīng)考慮的因素有：①容易產(chǎn)生錯報的財務(wù)報表項目；②需要利用專家工作結(jié)果予以佐證的重要交易或事項的復(fù)雜程度；③確定賬戶金額時需要運用評估和判斷的程度；④容易遭受損失或被挪用的資產(chǎn)；⑤會計期間，尤其是臨近會計期末發(fā)生的異常及復(fù)雜交易；⑥在正常的會計處

27、理程序中容易被漏記的交易或事項。</p><p><b>　　3.2控制風險</b></p><p>　　控制風險指某一賬戶或交易類別單獨或連同其他賬戶或交易類別產(chǎn)生錯報或漏報，而未能被內(nèi)部控制防止發(fā)現(xiàn)或糾正的可能性。</p><p>　　3.2.1控制風險的特點</p><p>　?。?）控制風險水平與被審計單位的內(nèi)部

28、控制水平有關(guān)。即與內(nèi)部控制對差錯和舞弊的防止和察覺能力有關(guān)。</p><p>　?。?）控制風險與審計人員的工作無關(guān)。CPA的責任是評價并確定審計的重點和規(guī)模。</p><p>　　（3）控制風險是審計過程中的一種獨立風險。它獨立于審計過程中，與固有風險的大小無關(guān)。只要內(nèi)部控制存在，控制風險必然存在，并必然會影響最終的審計風險。</p><p>　　3.2.2控制風

29、險的分析</p><p>　　一般內(nèi)部控制再好的單位，也不可能完全的預(yù)防和發(fā)現(xiàn)錯誤，也會存在控制風險。內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)越差，控制風險就越低。對于控制風險分析就要執(zhí)行以下步驟：</p><p>　?。?）了解內(nèi)部控制的整體框架。主要考慮的因素：①每一要素內(nèi)容中制度和程序的設(shè)計；②這些制度和程序是否得到執(zhí)行。</p><p>　　（2）根據(jù)了解的情況初步評價控制風險的水平。

30、初步分析控制風險一般從控制環(huán)境開始。</p><p>　　（3）進行控制測試，進一步評價控制風險?？刂茰y試方式：①詢問被審計單位有關(guān)人員；②檢查憑證、記錄和報告；③觀察；④重新執(zhí)行。</p><p>　?。?）進行實質(zhì)性測試，最終評估控制風險。</p><p><b>　　3.3檢查風險</b></p><p>　　檢查

31、風險指某一賬戶或交易類別連同其他賬戶或交易類別產(chǎn)生的重大錯報或漏報，而未能被實質(zhì)性測試發(fā)現(xiàn)的可能性。</p><p>　　3.3.1檢查風險的特點</p><p>　?。?）檢查風險獨立存在于整個審計過程中，是一個獨立變量。</p><p>　?。?）檢查風險與審計人員工作的有效性直接相關(guān)。若忽視了必要的審計程序，采用了不恰當?shù)膶徲嫹椒ǖ龋龀鲥e誤判斷，則檢查風險就

32、會偏高。</p><p>　　（3）檢查風險直接影響最終的審計風險。固有風險和控制風險的影響是間接的。</p><p>　　3.3.2檢查風險的分析</p><p>　　檢查風險的評估是以固有風險和控制風險進行綜合評估作為基礎(chǔ)的。鑒于固有風險和控制風險的評估對檢查風險有直接影響，固有風險和檢查風險的水平越高，CPA就應(yīng)實施越詳細的實質(zhì)性測試程序，并著重考慮其性質(zhì)。&

33、lt;/p><p><b>　　3.4審計風險模型</b></p><p>　　審計風險模型是審計要素的量化表示，是對審計風險的抽象表達方式，表達了審計風險的構(gòu)成，反映了各要素的相互關(guān)系及它們對審計風險的影響。</p><p>　　審計風險三要素之間存在著密切的關(guān)系 。固有風險和檢查風險的綜合水平?jīng)Q定著CPA可接受的檢查風險的水平。評估的固有風險和

34、檢查風險綜合水平越高CPA可接受的檢查風險的水平就越低，反之亦然。</p><p>　　表達式：審計風險=固有風險*控制風險*檢查風險</p><p>　　上述表達式表明審計風險是審計風險各要素共同作用的結(jié)果，由于固有風險、控制風險和檢查風險是相互獨立的，因此在審計風險模型中它們是乘積關(guān)系。在特定審計風險水平下，某項認定的固有風險和控制風險估計水平與審計人員對該認定所能接受的檢查風險水平成

35、反向關(guān)系。固有風險和控制風險估計水平越低，檢查風險可接受水平越高，反之亦然。</p><p><b>　　4.審計風險的控制</b></p><p>　　審計風險的控制是對審計風險系統(tǒng)地、全面地、連續(xù)地和及時的防范，以達到減少審計風險和提到審計質(zhì)量的目的。</p><p>　　審計風險的起因較復(fù)雜，包括審計主體、審計客體、審計方法、審計環(huán)境等因

36、素。審計風險對審計信息的使用者有很大的影響，為最大限度地避免審計風險，就必須對審計風險實行事前控制。防范審計風險應(yīng)從以下幾方面入手：</p><p>　　4.1提高審計人員的素質(zhì)</p><p>　　審計人員是審計的主體，從根本上說，控制審計風險的關(guān)鍵是提高審計質(zhì)量，而這就依賴于審計人員的良好素質(zhì)，包括業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德素質(zhì)。因此提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德素質(zhì)是控制審計風險的有效途徑。審計人

37、員應(yīng)該具有良好的職業(yè)道德和社會責任感，在審計活動中始終保持獨立性，規(guī)范自身行為，嚴格履行職責和權(quán)利；審計人員還應(yīng)及時了解國家的政策法規(guī)，避免對現(xiàn)行的政策不了解而作出不適當?shù)膶徲嫿Y(jié)論，構(gòu)成審計風險；在業(yè)務(wù)素質(zhì)方面，審計人員需要不斷提高對會計、審計等專業(yè)理論水平，熟悉貫徹新會計準則、審計準則；同時審計人員還應(yīng)該定期接受職業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育，從自身素質(zhì)的提高上來防范審計風險。</p><p>　　4.2加強內(nèi)部控制測試&

38、lt;/p><p>　　由于被審計單位中內(nèi)部控制制度存在缺陷，審計人員對企業(yè)內(nèi)部控制制度可信賴度把握不準就會產(chǎn)生審計風險。因此審計人員在審計過程中應(yīng)加強內(nèi)部控制的測試和評價工作，以檢測制度的健全性和有效性。</p><p>　　審計人員應(yīng)加強對被審計單位的內(nèi)部控制的建設(shè)情況的了解，對其內(nèi)部控制制度的健全性、有效性進行評測，通過這些環(huán)節(jié)的測評，可以發(fā)現(xiàn)和確定內(nèi)部控制的好壞，為有效控制審計風險創(chuàng)造

39、條件。</p><p>　　4.3完善審計相關(guān)的法律法規(guī)，建立健全的審計質(zhì)量控制制度</p><p>　　法律法規(guī)、審計準則是審計人員判斷是非的標準和適度，完善的審計法律法規(guī)，是審計工作得以規(guī)范的外部條件，更是降低審計風險、減輕CPA不必要的責任、提高審計效率的可靠保障。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，舊的法律法規(guī)、審計準則已經(jīng)不能符合時代的要求，為了減少審計風險，應(yīng)盡快制定出臺《審計法》、《審計準則》，

40、并健全與之相配套的其他方面的法律條文，填補某些領(lǐng)域法律、準則方面的空白。與此同時，審計人員應(yīng)盡快熟悉運用新的審計準則，以減少審計風險。</p><p>　　從審計所內(nèi)部來看，建立良好的內(nèi)部運行機制、實施健全的審計質(zhì)量控制制度是審計所控制風險的內(nèi)部重要保障。審計所要在超然獨立、客觀公正的自律原則下建立良好的內(nèi)部運行機制，建立健全的審計質(zhì)量控制制度，規(guī)范審計工作，認真執(zhí)行“三級復(fù)審”制度，加強職業(yè)規(guī)范化、標準化建設(shè)。

41、明確組織內(nèi)部各個層次、各個崗位的職責和權(quán)限，確實起到減少審計所審計風險的作用。審計所可以在接受業(yè)務(wù)委托后，采取專家會議、集體研究等形式，首先制定審計計劃、確定審計重點、評估可接受的審計風險水平，然后選派具有專業(yè)勝任能力的注冊會計師負責控制每一個重要環(huán)節(jié)的審計質(zhì)量，責任落實到人，同時制定嚴格的獎懲措施，確保把審計風險降低到可以控制的范圍內(nèi)。</p><p>　　4.4引入風險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ?，做好事前審計評估</

42、p><p>　　賬項基礎(chǔ)審計就是注冊會計師在實施審計程序中，對審計風險控制因素往往考慮較少，操作盲目，總體上缺乏對整個審計業(yè)務(wù)風險水平的把握，從而增大審計風險，因此應(yīng)引進風險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ健?lt;/p><p>　　與賬項基礎(chǔ)審計相比，風險導(dǎo)向?qū)徲嬜铒@著的特點是它將被審計單位至于一個大的經(jīng)濟環(huán)境中，運用立體觀察的理論來判斷影響因素，從企業(yè)所處的商業(yè)環(huán)境、條件到經(jīng)營環(huán)境和管理機制等構(gòu)成控制結(jié)構(gòu)的內(nèi)外部

43、各方面來分析評估審計的風險水平。這種模式是從總的可接受審計風險水平入手，以穩(wěn)健性原則為前提，事前對審計中的風險進行分解，結(jié)合審計范圍，并充分考慮影響各類審計風險的因素，對各類審計風險及其關(guān)系加以詳細評估，量化考核審計風險然后制定審計計劃，有效收集審計證據(jù)，實施審計程序，從而達到規(guī)避審計風險的目的，變被動降低審計風險為主動防范風險。</p><p>　　4.5慎重選擇審計業(yè)務(wù)，科學制定審計方案</p>

44、<p>　　注冊會計師為有效降低審計風險，必須慎重選擇被審計單位，認真制定審計方案。在選擇被審計單位時，首先應(yīng)考慮該單位內(nèi)部控制是否健全有效；其次，看該單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營性質(zhì)、規(guī)模大小和財務(wù)狀況；還有該單位管理當局的可信賴程度以及該單位以前的被審計情況。</p><p><b>　　4.6強化風險意識</b></p><p>　　隨著外界對審計的期望越來越高,

45、 注冊會計師的責任和風險也越來越大。如何采取有效的審計方法和程序規(guī)避審計風險、提高審計效率和質(zhì)量, 這是審計界非常關(guān)注的主題。強化風險意識是職業(yè)界自身健康發(fā)展的要求, 也是市場經(jīng)濟發(fā)展的需要。因此, 注冊會計師需要轉(zhuǎn)變觀念, 深入理解審計風險, 并在執(zhí)業(yè)過程中, 采取積極有效的措施控制審計風險。</p><p>　　審計所要建立專業(yè)指導(dǎo)機制, 保證注冊會計師在遇到超出自身知識范圍的情況時, 能夠得到及時的咨詢服務(wù)

46、和恰當?shù)臉I(yè)務(wù)指導(dǎo)。比如, 審計所可以聘請法律、經(jīng)濟、金融、技術(shù)方面的專家、權(quán)威作為業(yè)務(wù)顧問, 加強對注冊會計師在從業(yè)中的指導(dǎo),幫助他們收集合適證據(jù), 實施恰當審計程序, 以減少注冊會計師發(fā)表不恰當意見的可能性。</p><p>　　審計風險來自于各個方面, 既與行業(yè)發(fā)展的歷史原因、行業(yè)混亂的執(zhí)業(yè)環(huán)境、社會公眾的期望差距等審計組織及審計人員外部的影響因素有關(guān), 又與審計人員自身的思想意識、道德文化、專業(yè)水平以及審計

47、組織自身的經(jīng)營管理方式、體制等影響因素有關(guān)。因此, 審計風險的防范與控制也是多方面的復(fù)雜的系統(tǒng)工作。但隨著社會的向前發(fā)展, 科技的快速進步, 法制建設(shè)的日臻完善, 新的更為行之有效的防范與控制手段將不斷產(chǎn)生, 我國的注冊會計師審計事業(yè)必將走向規(guī)范健康之路。</p><p><b>　　參考文獻：</b></p><p>　　[1]李雪，審計理論研究，中國海洋大學出版社

48、，2005年</p><p>　　[2]莊恩岳，獨立審計準則全書，浙江人民出版社，1999年</p><p>　　[3]鄭興良，審計與經(jīng)濟研究，中國學術(shù)雜志出版社，1998年第6期</p><p>　　[4]黃燕娜，經(jīng)濟與管理研究，北京；中國財經(jīng)出版社，2002年 [5]王洪軍，淺議注冊會計師的審計風險，石家莊鐵道學院學報，2000年

49、9月</p><p>　　[6]黃世忠，安然丑聞及其審計失敗的深度剖析，中國財經(jīng)出版社，2002年5期</p><p>　　[7]康鐘琪，現(xiàn)代審計學原理，立信會計出版社，1999年</p><p>　　[8]苗美華，審計理論與實務(wù)，中國財政經(jīng)濟出版社，2007年</p><p>　　[9]秦榮生，審計學（第五版）審計風險模型，中國人民大學出版

50、社，2006年</p><p>　　[10]盧春泉，審計學（第六版）審計風險控制，中國人民大學出版社，2008年</p><p><b>　　致謝信</b></p><p>　　在大學三年的學習生活即將結(jié)束之際，我首先感謝我的輔導(dǎo)員xx老師，還有所有教授過我的老師。感謝你們在這三年為了我的生活和學習所付出的心血，在老師的耐心教導(dǎo)下，我掌握了扎實