我國內(nèi)部審計存在的問題及對策畢業(yè)論文

1、<p><b>　　摘要</b></p><p>　　在我國內(nèi)部審計，是由被審計單位內(nèi)部機構(gòu)或人員，對其內(nèi)部控制的有效性、財務(wù)信息的真實性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。內(nèi)部審計是和政府審計、注冊會計師審計并列的三種審計類型之一。審計作為一門社會科學(xué)，隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，其內(nèi)涵和外延都發(fā)生了重大變化，都有了合乎時代潮流的轉(zhuǎn)變和演進，到今天，已經(jīng)形成了一

2、套比較完整的科學(xué)體系，在我國改革開放和市場經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮著越來越大的作用。正由于此，審計工作中也出現(xiàn)了不少與形勢不相適應(yīng)的問題，亟待改進。</p><p>　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；存在問題；對策</p><p><b>　　目 錄</b></p><p>　　引言 …………………………………………………………………………………1</p&g

3、t;<p>　　1 目前我國內(nèi)部審計存在的主要問題………………………………………2</p><p>　　1.1 內(nèi)部審計的職能沒有做到位……………………………………………………2</p><p>　　1.2 內(nèi)部審計在企業(yè)中的地位不準確………………………………………………2</p><p>　　1.3 內(nèi)部審計的獨立性差 ……………………………………

4、……………………3</p><p>　　1.4 內(nèi)部審計的方法模式滯后………………………………………………………3</p><p>　　1.5 內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高…………………………………………………………3</p><p>　　2 解決內(nèi)部審計存在問題的對策 ……………………………………………4</p><p>　　2.1 提高認識，廣泛

5、宣傳……………………………………………………………4</p><p>　　2.2 加強審計成果利用………………………………………………………………4</p><p>　　2.2.1 在審計成果的運用上，多方位擴大審計影響………………………………4</p><p>　　2.2.2 以滿足企業(yè)管理當局的需求為審計目標，使審計成果得以充分利用……4</p>

6、<p>　　2.2.3積極開展后續(xù)審計，促進審計成果落實 ……………………………………5</p><p>　　2.3 內(nèi)部審計的模式應(yīng)與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)……………………………………5</p><p>　　2.4 提高人員素質(zhì)……………………………………………………………………5</p><p>　　參考文獻………………………………………………………………

7、…………… 7</p><p>　　結(jié)語 …………………………………………………………………………………8</p><p>　　致謝 …………………………………………………………………………………9</p><p><b>　　引言</b></p><p>　　隨著中國加入世貿(mào)組織和全球經(jīng)濟一體化的迅猛發(fā)展，企業(yè)將面臨更

8、加嚴峻的內(nèi)外競爭壓力，因而加強內(nèi)部管理控制，增強自我約束機制，提高管理水平，盡快建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度就顯得尤為重要。而加強內(nèi)部審計工作，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理中存在的問題，是促進內(nèi)部管理控制向規(guī)范化、科學(xué)化發(fā)展的一個重要措施。在這一新的形勢下，政府和企業(yè)決策層、管理層必然會對內(nèi)部審計有更多、更高的要求，內(nèi)部審計的任務(wù)會進一步增加，內(nèi)部審計機構(gòu)的地位會進一步提升，其重要作用已日益顯現(xiàn)。從1983年開始我國恢復(fù)內(nèi)部審計制度到現(xiàn)在，經(jīng)過多年的努力

9、，目前已形成了以《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》(2003年3月)、中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布的《內(nèi)部審計基本準則》、《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》和若干具體準則組成的內(nèi)部審計法規(guī)體系，對確保內(nèi)部審計人員依法行使職權(quán)，規(guī)范內(nèi)部審計行為，提供了有力的法制保障。但是，審計工作中也出現(xiàn)了不少與形勢不相適應(yīng)的問題，亟待改進。 </p><p>　　1 目前我國內(nèi)部審計存在的主要問題 </p>

10、<p>　　1.1 內(nèi)部審計的職能沒有做到位</p><p>　　監(jiān)督和服務(wù)是內(nèi)部審計的兩大職能，我國內(nèi)部審計必須同時抓，做到兩手都要硬。監(jiān)督是內(nèi)部審計的最基本職能，是其他管理不能替代的，監(jiān)督職能是服務(wù)職能實現(xiàn)的基礎(chǔ)。做好審計監(jiān)督，對于企業(yè)加強內(nèi)部控制、規(guī)避風(fēng)險具有特殊的作用。在現(xiàn)階段我國內(nèi)部審計的職能并沒有做到位，管理中還有很多漏洞，企業(yè)的內(nèi)部控制制度并沒有得到很好的執(zhí)行，經(jīng)常出現(xiàn)內(nèi)部受托責(zé)任沒有

11、有效履行，有令不行，有禁不止，一些問題經(jīng)常是一犯再犯，因此必須首先加強內(nèi)部審計的監(jiān)督職能。服務(wù)職能是內(nèi)部審計幫助企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益的重要手段，是內(nèi)部審計體現(xiàn)價值的重要途徑。樹立審計也是服務(wù)的觀念，不僅要服務(wù)于股東和最高管理層當局，還要服務(wù)于亞管理層當局和各個責(zé)任中心。我國企業(yè)內(nèi)部審計必須把定位點確立在立足于企業(yè)內(nèi)部管理，代表企業(yè)對內(nèi)實行經(jīng)濟監(jiān)督，強化服務(wù)職能，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的決策當好參謀助手，確保企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略、方針目標的貫徹實施

12、。只有如此，才能充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的職能作用。根據(jù)這種定位，衡量企業(yè)內(nèi)部審計工作成效的標準，也主要應(yīng)看其在定位點上的作用發(fā)揮得如何，而不能單純地看查出了多少違紀違規(guī)問題和多少違紀違規(guī)金額。根據(jù)我國現(xiàn)階段內(nèi)部審計仍處于財務(wù)審</p><p>　　1.2 內(nèi)部審計在企業(yè)中的地位不準確 </p><p>　　按國家審計署1995年第一號令的規(guī)定，“內(nèi)部審計機構(gòu)在本單位主要負責(zé)，人直接領(lǐng)導(dǎo)下，依

13、照國家法律、法規(guī)以及本部門、本單位的規(guī)章制度，對本單位及所屬單位的財政、財務(wù)收支及其經(jīng)濟效益進行內(nèi)部審計監(jiān)督，獨立行使內(nèi)部審計監(jiān)督權(quán)，對本單位領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)并報告工作”，這是關(guān)于內(nèi)審地位的權(quán)威界定，規(guī)定好像確定了內(nèi)部審計在企業(yè)中的超脫地位，其實并非如此。企業(yè)內(nèi)部的各職能部門都是在企業(yè)主要負責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下行使職權(quán)、開展并報告工作的，即使有些職能部門是由企業(yè)某位副職分管，那也是主要負責(zé)人授權(quán)的，實質(zhì)上是在主要負責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下。在目前還沒有哪個法律和

14、制度規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部的某個機構(gòu)可以不在主要負責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，更沒有規(guī)定企業(yè)內(nèi)部橫向職能部門之間需要相互報告工作的情況，況且按照《公司法》的規(guī)定，企業(yè)財務(wù)負責(zé)人要由董事會任免，而沒有規(guī)定內(nèi)審人員具有這種地位。在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)主要負責(zé)人是企業(yè)的法人代表，要承擔(dān)各職能部門在授權(quán)范圍內(nèi)開展工作所產(chǎn)生的法律責(zé)任。各職能部門所從事的經(jīng)濟活動是企業(yè)主要負責(zé)人的意志體現(xiàn)，特別是那些實行垂直集權(quán)管理的企業(yè)，其主要負責(zé)人的管理觸角深入到企業(yè)的

15、各個活動之中。在這種情況下，內(nèi)部審</p><p>　　1. 3 內(nèi)部審計的獨立性差 </p><p>　　內(nèi)部審計機構(gòu)是單位內(nèi)部設(shè)置機構(gòu)，在本單位負責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，為本單位實現(xiàn)經(jīng)營目標服務(wù)。因此，內(nèi)部審計的獨立性不如外部審計，在審計過程中，不可避免地受本單位的利益限制。就內(nèi)部審計的實質(zhì)而言，充其量，內(nèi)部審計只是企業(yè)的管理手段之一，只是服務(wù)于企業(yè)管理當局的管理工具，是管理當局主觀意志

16、的體現(xiàn)。鑒于此，企業(yè)的內(nèi)部審計很難站在客觀、公允的立場上對企業(yè)的財務(wù)狀況做出客觀、公正、合理合法的評價。特別是當面對領(lǐng)導(dǎo)參與或法人違紀時，內(nèi)部審計往往無能為力。在這種情況下，作為企業(yè)的內(nèi)審部門，如若服從于長官意志，不能對企業(yè)的財務(wù)進行有效監(jiān)控，不能做出真實、客觀的評價，聽之任之，而出具虛假審計報告，這就會埋下巨大的隱患。</p><p>　　1.4 內(nèi)部審計的方法模式滯后 </p><p>

17、;　　我國內(nèi)審模式仍以賬項基礎(chǔ)審計方法為主，主要審計目的是“查錯防弊”，內(nèi)審人員風(fēng)險觀念淡薄，審計風(fēng)險控制因素考慮較少，更談不上運用最新的以風(fēng)險導(dǎo)向為核心的審計方法來防范和化解風(fēng)險。 </p><p>　　1.5 內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高 </p><p>　　隨著市場經(jīng)濟的建立和發(fā)展，企業(yè)投資呈現(xiàn)多元化，在計劃經(jīng)濟時期少有的企業(yè)購并、分設(shè)、企業(yè)間的債務(wù)重組、非貨幣性交易等行為時有發(fā)生。為服務(wù)

18、企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展和規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟行為的內(nèi)審人員必然要參與到企業(yè)這些行為中去。這就要求審計機構(gòu)在人員構(gòu)成上也應(yīng)該是多元化的，不僅要有懂財務(wù)及審計的人才，還應(yīng)配備精通企業(yè)各項相關(guān)業(yè)務(wù)的專門人才。內(nèi)部審計人員素質(zhì)成為開展高層次審計監(jiān)督的關(guān)鍵所在。而我國內(nèi)部審計人員的絕大部分是從會計崗位轉(zhuǎn)過來的知識面較單一，缺乏與生產(chǎn)、經(jīng)營、管理相關(guān)的知識和經(jīng)驗，使得內(nèi)審工作多從憑證和賬面查找問題，難以從實際工作的深層次上發(fā)現(xiàn)問題。 </p><

19、p>　　2 解決內(nèi)部審計存在問題的對策 </p><p>　　2.1 提高認識，廣泛宣傳 </p><p>　　前國家主席江澤民在黨的十五大報告中明確指出：機構(gòu)改革要“加強執(zhí)法監(jiān)督部門”，“建立決策、執(zhí)行和監(jiān)督體系，形成有效的激勵和制約機制?！边@里顯然包括加強審計監(jiān)督體系。內(nèi)部審計作為高層次的經(jīng)濟監(jiān)督，理所當然不能削弱，只能加強。人們常說：審計難、處理更難，其中一個重要原因就是人們對

20、審計的缺乏認識，認為審計就是查查賬，收幾個錢了事，根本沒有把審計與高層次監(jiān)督聯(lián)系起來。解決認識不足的問題要靠宣傳，宣傳《審計法》及審計的作用。加強內(nèi)部審計是企事業(yè)組織自主性增強的要求，是適應(yīng)日趨激烈的市場競爭的需要，是適應(yīng)對外開放的需要，是完善社會主義法制建設(shè)的需要。 </p><p>　　2.2 加強審計成果利用</p><p>　　審計成果的運用，是內(nèi)部審計工作的歸宿，審計成果不運用，

21、內(nèi)部審計的價值就得不到體現(xiàn)。內(nèi)部審計部門應(yīng)當做到。</p><p>　　2.2.1 在審計成果的運用上，多方位擴大審計影響。</p><p>　　審計項目完成后，要注重對審計發(fā)現(xiàn)的情況進行綜合分析，編送審計報告時，要重視建議的可行性、內(nèi)容的重要性及報送的及時性，并搜集上次審計成果的落實情況，以提高審計成果的利用水平，及時發(fā)現(xiàn)具有普遍性、傾向性的發(fā)展事態(tài).以便對審計查實的問題及時處理，為管理

22、層決策提供依據(jù)。還應(yīng)借助系統(tǒng)內(nèi)部信息渠道，披露審計報告信息，以爭取各級管理者的重視和支持，擴大審計成果影響效應(yīng)。</p><p>　　2.2.2 以滿足企業(yè)管理當局的需求為審計目標，使審計成果得以充分利用。</p><p>　　內(nèi)審部門必須盡可能滿足管理層當局要求提供更富建設(shè)性服務(wù)的需求，從管理層角度看待審計中發(fā)現(xiàn)的問題。由于現(xiàn)代企業(yè)實行多元化經(jīng)營，實施規(guī)模擴張發(fā)展戰(zhàn)略，其控制鏈條大大延長

23、，企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險普遍增大。在這種情況下、內(nèi)審人員要積極行動起來。努力擴充自己的專業(yè)知識，革新工作方法，緊緊圍繞企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的甄別、評估、控制和防范開展審計工作，提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。</p><p>　　2.2.3 積極開展后續(xù)審計，促進審計成果落實。</p><p>　　審計成果的落實不能僅靠管理層來推動，內(nèi)部審計部門也應(yīng)采取積極措施，開展后續(xù)審計，既樹立了審計權(quán)威，這也是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容

24、。</p><p>　　2.3 內(nèi)部審計的模式應(yīng)與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng) </p><p>　　在社會主義市場經(jīng)濟體制下，要轉(zhuǎn)換國有企業(yè)的經(jīng)營機制，使企業(yè)真正成為自主經(jīng)營、自負盈虧、自我發(fā)展、自我約束的法人實體和市場競爭主體，必須強化內(nèi)部管理和控制，開展經(jīng)常性的審計監(jiān)督，客觀上就需要一個地位相對獨立、超脫的內(nèi)部審計機構(gòu)。 </p><p>　　現(xiàn)代企業(yè)制度是以規(guī)范和完善

25、的企業(yè)法人為主體，以有限責(zé)任制度為核心的新型企業(yè)制度。要使內(nèi)部審計真正起到監(jiān)督經(jīng)營者資本營運、維護資產(chǎn)安全完整、達到協(xié)助管理當局有效地履行職責(zé)和責(zé)任，就必須明確產(chǎn)權(quán)主體，建立產(chǎn)權(quán)監(jiān)督體制，將內(nèi)部審計置于產(chǎn)權(quán)主體的領(lǐng)導(dǎo)之下，代表產(chǎn)權(quán)主體的利益進行工作，增強內(nèi)部審計的權(quán)威性、獨立性，改變以往內(nèi)審無力的現(xiàn)象?，F(xiàn)代企業(yè)制度就是現(xiàn)代公司制度，《公司法》提供了現(xiàn)代企業(yè)制度的模式，其中，法人治理結(jié)構(gòu)是現(xiàn)代企業(yè)組織領(lǐng)導(dǎo)制度的重要特征和內(nèi)容，其表現(xiàn)為股東

26、會、董事會、監(jiān)事會及總經(jīng)理所構(gòu)成的組織框架。當前世界各國設(shè)置的內(nèi)部審計機構(gòu)有這樣幾種類型：一是董事會領(lǐng)導(dǎo)的組織模式；二是由監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)的組織模式；三是由董事會和監(jiān)事會雙重領(lǐng)導(dǎo)的組織模式；四是由總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的組織模式；五是由總經(jīng)濟師領(lǐng)導(dǎo)的組織模式；六是由主管財務(wù)的副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的組織模式。以上各種組織模式各有利弊，其中以董事會領(lǐng)導(dǎo)型、監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)型的內(nèi)部審計機構(gòu)，機構(gòu)設(shè)置層次高，地位超脫，相對來說有較強的獨立性和權(quán)威性，為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)審計較為理想的

27、機構(gòu)模式。 </p><p>　　2.4 提高人員素質(zhì) </p><p>　　搞好內(nèi)部審計工作，關(guān)鍵是要有獨立的審計機構(gòu)，建設(shè)好一支高素質(zhì)的審計隊伍。首先要求內(nèi)審人員具有良好的職業(yè)道德和較高的政策水平，必須對內(nèi)審人員進行職業(yè)道德教育，提高其道德修養(yǎng)和政策水平，牢固掌握國家財經(jīng)法紀和企業(yè)規(guī)章制度，才能對企業(yè)財務(wù)收支和經(jīng)營管理活動進行有效審計和客觀、公正的評價，為企業(yè)經(jīng)營管理者提供生產(chǎn)經(jīng)營決策

28、的科學(xué)依據(jù)；其次要有較強的業(yè)務(wù)能力，內(nèi)審人員必須熟悉會計、審計、法律、稅務(wù)、外貿(mào)、金融、基建、企業(yè)管理等方面的知識；此外，要加強學(xué)習(xí)，不斷更新觀念。在當今高速發(fā)展的信息時代，知識的更新周期越來越快，因此要求抓好現(xiàn)有內(nèi)審人員的培訓(xùn)教育工作，更新知識，提高應(yīng)變能力和隊伍的總體素質(zhì)，使之適應(yīng)高層次審計監(jiān)督工作的需要。 </p><p><b>　　結(jié)語</b></p><p&g

29、t;　　我國現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，一方面給內(nèi)部審計工作提出了新的挑戰(zhàn)；另一方面也為內(nèi)部審計事業(yè)的發(fā)展帶來了機遇。因此，在完善現(xiàn)代企業(yè)制度的同時，建立與之相適應(yīng)的內(nèi)部審計制度體系，是提高企業(yè)管理水平的必然選擇。</p><p><b>　　參考文獻</b></p><p>　　[1]張清國；；關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)實思考[J]；內(nèi)蒙古電大學(xué)刊；2007年第1期</p&

30、gt;<p>　　[2]王冠曉；；企業(yè)內(nèi)部審計問題淺談[J]；時代經(jīng)貿(mào)(理論版)；2007第3期</p><p>　　[3]李 泳；；淺談施工企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及對策[J]；科技信息(學(xué)術(shù)研究)；2007第8期</p><p><b>　　致 謝</b></p><p>　　在論文完成之際，我的心情萬分激動。從論文的選題、資

31、料的收集到論文的撰寫編排整個過程中，我得到了許多的熱情幫助。 我非常感謝論文指導(dǎo)老師。論文指導(dǎo)老師們在我大學(xué)的最后學(xué)習(xí)階段——畢業(yè)設(shè)計階段給我的指導(dǎo)，從最初的定題，到資料收集，到寫作、修改，到論文定稿，都給了我耐心的指導(dǎo)和無私的幫助。在此我向他表示我誠摯的謝意。同時，感謝所有任課老師和所有同學(xué)在這三年來給自己的指導(dǎo)和幫助，是老師們教會了我專業(yè)知識，教會了我如何學(xué)習(xí)，教會了我如何做人。正是由于他們，我才能在各方面取得顯著的進步，在