我國內(nèi)部審計存在的問題及對策畢業(yè)論文

1、<p><b>　　摘要</b></p><p>　　在我國內(nèi)部審計，是由被審計單位內(nèi)部機構或人員，對其內(nèi)部控制的有效性、財務信息的真實性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。內(nèi)部審計是和政府審計、注冊會計師審計并列的三種審計類型之一。審計作為一門社會科學，隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，其內(nèi)涵和外延都發(fā)生了重大變化，都有了合乎時代潮流的轉變和演進，到今天，已經(jīng)形成了一

2、套比較完整的科學體系，在我國改革開放和市場經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮著越來越大的作用。正由于此，審計工作中也出現(xiàn)了不少與形勢不相適應的問題，亟待改進。</p><p>　　關鍵詞：內(nèi)部審計；存在問題；對策</p><p><b>　　目 錄</b></p><p>　　引言 …………………………………………………………………………………1</p&g

3、t;<p>　　1 目前我國內(nèi)部審計存在的主要問題………………………………………2</p><p>　　1.1 內(nèi)部審計的職能沒有做到位……………………………………………………2</p><p>　　1.2 內(nèi)部審計在企業(yè)中的地位不準確………………………………………………2</p><p>　　1.3 內(nèi)部審計的獨立性差 ……………………………………

4、……………………3</p><p>　　1.4 內(nèi)部審計的方法模式滯后………………………………………………………3</p><p>　　1.5 內(nèi)部審計人員素質不高…………………………………………………………3</p><p>　　2 解決內(nèi)部審計存在問題的對策 ……………………………………………4</p><p>　　2.1 提高認識，廣泛

5、宣傳……………………………………………………………4</p><p>　　2.2 加強審計成果利用………………………………………………………………4</p><p>　　2.2.1 在審計成果的運用上，多方位擴大審計影響………………………………4</p><p>　　2.2.2 以滿足企業(yè)管理當局的需求為審計目標，使審計成果得以充分利用……4</p>

6、<p>　　2.2.3積極開展后續(xù)審計，促進審計成果落實 ……………………………………5</p><p>　　2.3 內(nèi)部審計的模式應與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應……………………………………5</p><p>　　2.4 提高人員素質……………………………………………………………………5</p><p>　　參考文獻………………………………………………………………

7、…………… 7</p><p>　　結語 …………………………………………………………………………………8</p><p>　　致謝 …………………………………………………………………………………9</p><p><b>　　引言</b></p><p>　　隨著中國加入世貿(mào)組織和全球經(jīng)濟一體化的迅猛發(fā)展，企業(yè)將面臨更

8、加嚴峻的內(nèi)外競爭壓力，因而加強內(nèi)部管理控制，增強自我約束機制，提高管理水平，盡快建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度就顯得尤為重要。而加強內(nèi)部審計工作，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理中存在的問題，是促進內(nèi)部管理控制向規(guī)范化、科學化發(fā)展的一個重要措施。在這一新的形勢下，政府和企業(yè)決策層、管理層必然會對內(nèi)部審計有更多、更高的要求，內(nèi)部審計的任務會進一步增加，內(nèi)部審計機構的地位會進一步提升，其重要作用已日益顯現(xiàn)。從1983年開始我國恢復內(nèi)部審計制度到現(xiàn)在，經(jīng)過多年的努力

9、，目前已形成了以《中華人民共和國審計法》、《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》(2003年3月)、中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布的《內(nèi)部審計基本準則》、《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》和若干具體準則組成的內(nèi)部審計法規(guī)體系，對確保內(nèi)部審計人員依法行使職權，規(guī)范內(nèi)部審計行為，提供了有力的法制保障。但是，審計工作中也出現(xiàn)了不少與形勢不相適應的問題，亟待改進。 </p><p>　　1 目前我國內(nèi)部審計存在的主要問題 </p>

10、<p>　　1.1 內(nèi)部審計的職能沒有做到位</p><p>　　監(jiān)督和服務是內(nèi)部審計的兩大職能，我國內(nèi)部審計必須同時抓，做到兩手都要硬。監(jiān)督是內(nèi)部審計的最基本職能，是其他管理不能替代的，監(jiān)督職能是服務職能實現(xiàn)的基礎。做好審計監(jiān)督，對于企業(yè)加強內(nèi)部控制、規(guī)避風險具有特殊的作用。在現(xiàn)階段我國內(nèi)部審計的職能并沒有做到位，管理中還有很多漏洞，企業(yè)的內(nèi)部控制制度并沒有得到很好的執(zhí)行，經(jīng)常出現(xiàn)內(nèi)部受托責任沒有

11、有效履行，有令不行，有禁不止，一些問題經(jīng)常是一犯再犯，因此必須首先加強內(nèi)部審計的監(jiān)督職能。服務職能是內(nèi)部審計幫助企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益的重要手段，是內(nèi)部審計體現(xiàn)價值的重要途徑。樹立審計也是服務的觀念，不僅要服務于股東和最高管理層當局，還要服務于亞管理層當局和各個責任中心。我國企業(yè)內(nèi)部審計必須把定位點確立在立足于企業(yè)內(nèi)部管理，代表企業(yè)對內(nèi)實行經(jīng)濟監(jiān)督，強化服務職能，為企業(yè)領導的決策當好參謀助手，確保企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略、方針目標的貫徹實施

12、。只有如此，才能充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的職能作用。根據(jù)這種定位，衡量企業(yè)內(nèi)部審計工作成效的標準，也主要應看其在定位點上的作用發(fā)揮得如何，而不能單純地看查出了多少違紀違規(guī)問題和多少違紀違規(guī)金額。根據(jù)我國現(xiàn)階段內(nèi)部審計仍處于財務審</p><p>　　1.2 內(nèi)部審計在企業(yè)中的地位不準確 </p><p>　　按國家審計署1995年第一號令的規(guī)定，“內(nèi)部審計機構在本單位主要負責，人直接領導下，依

13、照國家法律、法規(guī)以及本部門、本單位的規(guī)章制度，對本單位及所屬單位的財政、財務收支及其經(jīng)濟效益進行內(nèi)部審計監(jiān)督，獨立行使內(nèi)部審計監(jiān)督權，對本單位領導負責并報告工作”，這是關于內(nèi)審地位的權威界定，規(guī)定好像確定了內(nèi)部審計在企業(yè)中的超脫地位，其實并非如此。企業(yè)內(nèi)部的各職能部門都是在企業(yè)主要負責人的直接領導下行使職權、開展并報告工作的，即使有些職能部門是由企業(yè)某位副職分管，那也是主要負責人授權的，實質上是在主要負責人領導下。在目前還沒有哪個法律和

14、制度規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部的某個機構可以不在主要負責人的直接領導下開展工作，更沒有規(guī)定企業(yè)內(nèi)部橫向職能部門之間需要相互報告工作的情況，況且按照《公司法》的規(guī)定，企業(yè)財務負責人要由董事會任免，而沒有規(guī)定內(nèi)審人員具有這種地位。在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)主要負責人是企業(yè)的法人代表，要承擔各職能部門在授權范圍內(nèi)開展工作所產(chǎn)生的法律責任。各職能部門所從事的經(jīng)濟活動是企業(yè)主要負責人的意志體現(xiàn)，特別是那些實行垂直集權管理的企業(yè)，其主要負責人的管理觸角深入到企業(yè)的

15、各個活動之中。在這種情況下，內(nèi)部審</p><p>　　1. 3 內(nèi)部審計的獨立性差 </p><p>　　內(nèi)部審計機構是單位內(nèi)部設置機構，在本單位負責人的領導下開展工作，為本單位實現(xiàn)經(jīng)營目標服務。因此，內(nèi)部審計的獨立性不如外部審計，在審計過程中，不可避免地受本單位的利益限制。就內(nèi)部審計的實質而言，充其量，內(nèi)部審計只是企業(yè)的管理手段之一，只是服務于企業(yè)管理當局的管理工具，是管理當局主觀意志

16、的體現(xiàn)。鑒于此，企業(yè)的內(nèi)部審計很難站在客觀、公允的立場上對企業(yè)的財務狀況做出客觀、公正、合理合法的評價。特別是當面對領導參與或法人違紀時，內(nèi)部審計往往無能為力。在這種情況下，作為企業(yè)的內(nèi)審部門，如若服從于長官意志，不能對企業(yè)的財務進行有效監(jiān)控，不能做出真實、客觀的評價，聽之任之，而出具虛假審計報告，這就會埋下巨大的隱患。</p><p>　　1.4 內(nèi)部審計的方法模式滯后 </p><p>

17、;　　我國內(nèi)審模式仍以賬項基礎審計方法為主，主要審計目的是“查錯防弊”，內(nèi)審人員風險觀念淡薄，審計風險控制因素考慮較少，更談不上運用最新的以風險導向為核心的審計方法來防范和化解風險。 </p><p>　　1.5 內(nèi)部審計人員素質不高 </p><p>　　隨著市場經(jīng)濟的建立和發(fā)展，企業(yè)投資呈現(xiàn)多元化，在計劃經(jīng)濟時期少有的企業(yè)購并、分設、企業(yè)間的債務重組、非貨幣性交易等行為時有發(fā)生。為服務

18、企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展和規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟行為的內(nèi)審人員必然要參與到企業(yè)這些行為中去。這就要求審計機構在人員構成上也應該是多元化的，不僅要有懂財務及審計的人才，還應配備精通企業(yè)各項相關業(yè)務的專門人才。內(nèi)部審計人員素質成為開展高層次審計監(jiān)督的關鍵所在。而我國內(nèi)部審計人員的絕大部分是從會計崗位轉過來的知識面較單一，缺乏與生產(chǎn)、經(jīng)營、管理相關的知識和經(jīng)驗，使得內(nèi)審工作多從憑證和賬面查找問題，難以從實際工作的深層次上發(fā)現(xiàn)問題。 </p><

19、p>　　2 解決內(nèi)部審計存在問題的對策 </p><p>　　2.1 提高認識，廣泛宣傳 </p><p>　　前國家主席江澤民在黨的十五大報告中明確指出：機構改革要“加強執(zhí)法監(jiān)督部門”，“建立決策、執(zhí)行和監(jiān)督體系，形成有效的激勵和制約機制?！边@里顯然包括加強審計監(jiān)督體系。內(nèi)部審計作為高層次的經(jīng)濟監(jiān)督，理所當然不能削弱，只能加強。人們常說：審計難、處理更難，其中一個重要原因就是人們對

20、審計的缺乏認識，認為審計就是查查賬，收幾個錢了事，根本沒有把審計與高層次監(jiān)督聯(lián)系起來。解決認識不足的問題要靠宣傳，宣傳《審計法》及審計的作用。加強內(nèi)部審計是企事業(yè)組織自主性增強的要求，是適應日趨激烈的市場競爭的需要，是適應對外開放的需要，是完善社會主義法制建設的需要。 </p><p>　　2.2 加強審計成果利用</p><p>　　審計成果的運用，是內(nèi)部審計工作的歸宿，審計成果不運用，

21、內(nèi)部審計的價值就得不到體現(xiàn)。內(nèi)部審計部門應當做到。</p><p>　　2.2.1 在審計成果的運用上，多方位擴大審計影響。</p><p>　　審計項目完成后，要注重對審計發(fā)現(xiàn)的情況進行綜合分析，編送審計報告時，要重視建議的可行性、內(nèi)容的重要性及報送的及時性，并搜集上次審計成果的落實情況，以提高審計成果的利用水平，及時發(fā)現(xiàn)具有普遍性、傾向性的發(fā)展事態(tài).以便對審計查實的問題及時處理，為管理

22、層決策提供依據(jù)。還應借助系統(tǒng)內(nèi)部信息渠道，披露審計報告信息，以爭取各級管理者的重視和支持，擴大審計成果影響效應。</p><p>　　2.2.2 以滿足企業(yè)管理當局的需求為審計目標，使審計成果得以充分利用。</p><p>　　內(nèi)審部門必須盡可能滿足管理層當局要求提供更富建設性服務的需求，從管理層角度看待審計中發(fā)現(xiàn)的問題。由于現(xiàn)代企業(yè)實行多元化經(jīng)營，實施規(guī)模擴張發(fā)展戰(zhàn)略，其控制鏈條大大延長

23、，企業(yè)面臨的經(jīng)營風險普遍增大。在這種情況下、內(nèi)審人員要積極行動起來。努力擴充自己的專業(yè)知識，革新工作方法，緊緊圍繞企業(yè)經(jīng)營風險的甄別、評估、控制和防范開展審計工作，提供優(yōu)質服務。</p><p>　　2.2.3 積極開展后續(xù)審計，促進審計成果落實。</p><p>　　審計成果的落實不能僅靠管理層來推動，內(nèi)部審計部門也應采取積極措施，開展后續(xù)審計，既樹立了審計權威，這也是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容

24、。</p><p>　　2.3 內(nèi)部審計的模式應與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應 </p><p>　　在社會主義市場經(jīng)濟體制下，要轉換國有企業(yè)的經(jīng)營機制，使企業(yè)真正成為自主經(jīng)營、自負盈虧、自我發(fā)展、自我約束的法人實體和市場競爭主體，必須強化內(nèi)部管理和控制，開展經(jīng)常性的審計監(jiān)督，客觀上就需要一個地位相對獨立、超脫的內(nèi)部審計機構。 </p><p>　　現(xiàn)代企業(yè)制度是以規(guī)范和完善

25、的企業(yè)法人為主體，以有限責任制度為核心的新型企業(yè)制度。要使內(nèi)部審計真正起到監(jiān)督經(jīng)營者資本營運、維護資產(chǎn)安全完整、達到協(xié)助管理當局有效地履行職責和責任，就必須明確產(chǎn)權主體，建立產(chǎn)權監(jiān)督體制，將內(nèi)部審計置于產(chǎn)權主體的領導之下，代表產(chǎn)權主體的利益進行工作，增強內(nèi)部審計的權威性、獨立性，改變以往內(nèi)審無力的現(xiàn)象?，F(xiàn)代企業(yè)制度就是現(xiàn)代公司制度，《公司法》提供了現(xiàn)代企業(yè)制度的模式，其中，法人治理結構是現(xiàn)代企業(yè)組織領導制度的重要特征和內(nèi)容，其表現(xiàn)為股東

26、會、董事會、監(jiān)事會及總經(jīng)理所構成的組織框架。當前世界各國設置的內(nèi)部審計機構有這樣幾種類型：一是董事會領導的組織模式；二是由監(jiān)事會領導的組織模式；三是由董事會和監(jiān)事會雙重領導的組織模式；四是由總經(jīng)理領導的組織模式；五是由總經(jīng)濟師領導的組織模式；六是由主管財務的副總經(jīng)理領導的組織模式。以上各種組織模式各有利弊，其中以董事會領導型、監(jiān)事會領導型的內(nèi)部審計機構，機構設置層次高，地位超脫，相對來說有較強的獨立性和權威性，為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)審計較為理想的

27、機構模式。 </p><p>　　2.4 提高人員素質 </p><p>　　搞好內(nèi)部審計工作，關鍵是要有獨立的審計機構，建設好一支高素質的審計隊伍。首先要求內(nèi)審人員具有良好的職業(yè)道德和較高的政策水平，必須對內(nèi)審人員進行職業(yè)道德教育，提高其道德修養(yǎng)和政策水平，牢固掌握國家財經(jīng)法紀和企業(yè)規(guī)章制度，才能對企業(yè)財務收支和經(jīng)營管理活動進行有效審計和客觀、公正的評價，為企業(yè)經(jīng)營管理者提供生產(chǎn)經(jīng)營決策

28、的科學依據(jù)；其次要有較強的業(yè)務能力，內(nèi)審人員必須熟悉會計、審計、法律、稅務、外貿(mào)、金融、基建、企業(yè)管理等方面的知識；此外，要加強學習，不斷更新觀念。在當今高速發(fā)展的信息時代，知識的更新周期越來越快，因此要求抓好現(xiàn)有內(nèi)審人員的培訓教育工作，更新知識，提高應變能力和隊伍的總體素質，使之適應高層次審計監(jiān)督工作的需要。 </p><p><b>　　結語</b></p><p&g

29、t;　　我國現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，一方面給內(nèi)部審計工作提出了新的挑戰(zhàn)；另一方面也為內(nèi)部審計事業(yè)的發(fā)展帶來了機遇。因此，在完善現(xiàn)代企業(yè)制度的同時，建立與之相適應的內(nèi)部審計制度體系，是提高企業(yè)管理水平的必然選擇。</p><p><b>　　參考文獻</b></p><p>　　[1]張清國；；關于企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)實思考[J]；內(nèi)蒙古電大學刊；2007年第1期</p&

30、gt;<p>　　[2]王冠曉；；企業(yè)內(nèi)部審計問題淺談[J]；時代經(jīng)貿(mào)(理論版)；2007第3期</p><p>　　[3]李 泳；；淺談施工企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及對策[J]；科技信息(學術研究)；2007第8期</p><p><b>　　致 謝</b></p><p>　　在論文完成之際，我的心情萬分激動。從論文的選題、資

31、料的收集到論文的撰寫編排整個過程中，我得到了許多的熱情幫助。 我非常感謝論文指導老師。論文指導老師們在我大學的最后學習階段——畢業(yè)設計階段給我的指導，從最初的定題，到資料收集，到寫作、修改，到論文定稿，都給了我耐心的指導和無私的幫助。在此我向他表示我誠摯的謝意。同時，感謝所有任課老師和所有同學在這三年來給自己的指導和幫助，是老師們教會了我專業(yè)知識，教會了我如何學習，教會了我如何做人。正是由于他們，我才能在各方面取得顯著的進步，在