中國銀行稅制的優(yōu)化分析.pdf

1、隨著中國銀行業(yè)的發(fā)展，稅收作為影響銀行運行的重要因素，日益受到人們的普遍關(guān)注?，F(xiàn)行稅制中的一些矛盾已經(jīng)開始顯現(xiàn)，對稅收制度進行改革的呼聲日漸高漲。特別是在加入WTO之后面對具有明顯競爭優(yōu)勢的外資銀行給我國內(nèi)資銀行業(yè)造成壓力的形勢下，更要求我們必須對現(xiàn)行的銀行業(yè)稅制進行深入的研究與探討。 本文從這一背景和現(xiàn)狀出發(fā)，從銀行業(yè)稅制的理論分析入手，比較與借鑒了國外銀行業(yè)稅制的經(jīng)驗和相關(guān)情況，探討了我國目前銀行業(yè)稅制存在的問題，提出了優(yōu)化

2、的路徑與配套措施，以促使我國商業(yè)銀行的稅收負擔水平更加規(guī)范合理，更能適應(yīng)加入WTO對我國銀行業(yè)的發(fā)展要求，從而提高我國國有商業(yè)銀行的經(jīng)營競爭力和整體經(jīng)營效率。本論文由五部分構(gòu)成： 第0章是導論部分。該部分主要從本篇論文的研究背景，文獻綜述，研究方法和結(jié)構(gòu)安排、創(chuàng)新與不足五方面來對本文做了一個大概的介紹，屬于本文的導入部分。具體介紹了本文是以我國加入WTO后，銀行業(yè)稅制改革應(yīng)適應(yīng)這一重大環(huán)境變化為背景來開始本文的研究，通過對國內(nèi)相

3、關(guān)學者對銀行業(yè)稅制研究的系統(tǒng)學習和研究，明確了該主題的現(xiàn)有學術(shù)成果，為論文的寫作范圍劃定了標準，并且確定了自己的研究方法以實證分析與規(guī)范分析、比較分析方法為主，構(gòu)思了文章的整體框架，形成了以銀行業(yè)稅制的規(guī)范分析、實證分析、國外銀行業(yè)稅制的比較與借鑒及銀行業(yè)稅制的優(yōu)化與展望這四大部分的結(jié)構(gòu)安排。 第一章是銀行業(yè)稅制的規(guī)范分析。本部分的內(nèi)容主要有：第一，介紹了銀行業(yè)的功能、地位與作用，以此來說明銀行業(yè)在我國國民經(jīng)濟中的重要地位，由此

4、得出研究銀行業(yè)稅制的重要作用；第二，介紹了銀行業(yè)稅制所具有的特點；第三，運用經(jīng)濟學原理對目前我國銀行業(yè)稅制的宏微觀效應(yīng)做了較詳細的闡述，指出銀行業(yè)稅制的微觀效應(yīng)主要體現(xiàn)在對銀行業(yè)的規(guī)模和獲利能力的影響，對銀行業(yè)結(jié)構(gòu)的影響，對銀行業(yè)發(fā)展環(huán)境的影響以及對銀行業(yè)防御金融風險能力的影響方面；銀行業(yè)稅制的宏觀效應(yīng)主要體現(xiàn)在稅收對銀行在儲蓄—投資轉(zhuǎn)化過程中功能發(fā)揮的影響和對社會投入與居民消費的影響兩個方面。 第二章是現(xiàn)行銀行業(yè)稅制對我國銀行

5、業(yè)影響的實證分析。本部分共分兩部分，一是實證模型的構(gòu)建，二是實證檢驗的結(jié)論分析。第一部分從銀行利潤最大化的前提假設(shè)出發(fā)，以銀行業(yè)的營業(yè)收入，營業(yè)費用，營業(yè)稅及其附加和所得稅作為影響銀行稅后利潤的主要因素，依據(jù)所收集的近幾年的可靠數(shù)據(jù)建立各要素與銀行稅后利潤的關(guān)系；第二部分是實證檢驗的結(jié)果分析。針對上述所建模型，得出了在影響銀行稅后利潤的各因素中，稅收因素對銀行的稅后利潤的影響是較為顯著的，從而為后文優(yōu)化我國現(xiàn)行銀行業(yè)稅制的相關(guān)建議提供依

6、據(jù)。 第三章是國外銀行業(yè)稅制的比較和借鑒。由于國外銀行業(yè)發(fā)展較我國有更長的歷史，其銀行業(yè)稅制的設(shè)計也較我國更加完善，因此研究國外銀行業(yè)稅制的發(fā)展情況，對于優(yōu)化我國銀行業(yè)稅制無疑是有益的。該部分的內(nèi)容有：第一，對國外銀行業(yè)課征流轉(zhuǎn)稅的情況進行了比較，得出了目前世界各國主要征收的流轉(zhuǎn)稅有增值稅，營業(yè)稅和其他流轉(zhuǎn)稅，其中增值稅是發(fā)達資本主義國家主要征得一種稅，也是世界銀行業(yè)流轉(zhuǎn)稅制發(fā)展的主流趨勢：第二，對國外銀行業(yè)課征所得稅的情況進行

7、了比較；第三，對國外銀行業(yè)稅制對我國的啟示進行了小結(jié)，得出以所得稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)在比較成熟的市場經(jīng)濟環(huán)境中更有助于商品流通和勞務(wù)服務(wù)的發(fā)展，從而產(chǎn)生對經(jīng)濟的拉動作用，因此，我國應(yīng)考慮稅制結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型問題，逐步由所得稅和流轉(zhuǎn)稅并重向所得稅為主體轉(zhuǎn)變。考慮到金融業(yè)特別是銀行業(yè)對經(jīng)濟的重要媒介和推動作用，以及國外普遍對銀行業(yè)征收較低或不征流轉(zhuǎn)稅，并且多以消費型增值稅的方式征收的具體情況，我國也應(yīng)考慮對營業(yè)稅進行改革，采用降低稅率、改革稅基或?qū)?/p>

8、銀行業(yè)務(wù)納入增值稅鏈條的方式改革銀行業(yè)的流轉(zhuǎn)稅。 第四章是中國銀行業(yè)稅制的優(yōu)化與展望。本部分的內(nèi)容主要有：第一，對我國目前銀行業(yè)稅制的現(xiàn)狀進行了分析，包括銀行業(yè)稅制的現(xiàn)狀和存在的問題兩部分，指出目前我國銀行業(yè)稅制有以下幾點突出問題：流轉(zhuǎn)稅方面的問題，新的所得稅存在的問題，銀行業(yè)稅收征管方面的問題，銀行業(yè)稅制設(shè)計的問題，銀行業(yè)稅制法制化程度問題等；第二，是銀行業(yè)稅制制定的原則，即適度，效率，公平，法定原則：第三，是我國銀行業(yè)稅制優(yōu)

9、化的對策，該部分著眼于銀行業(yè)稅制的近期完善和遠期展望，包括流轉(zhuǎn)稅制的優(yōu)化和所得稅制的優(yōu)化，以及針對銀行業(yè)發(fā)展趨勢即組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)多元化的變化提出了自己對未來銀行業(yè)稅制改革方向的建議；第四，配套措施部分從完善財稅體制改革、完善金融體制改革、完善銀行業(yè)稅收征管三方面進行分析。論文的主要貢獻與不足 1．本文的主要貢獻體現(xiàn)在以下幾個方面： (1)本文運用了計量分析方法進行實證研究。銀行業(yè)稅制一直是學術(shù)界討論的熱點，但研究中國銀行

10、業(yè)稅制影響的大多文獻中所運用的研究方法多以定性研究為主。針對這一缺陷，本文運用了中國四大國有銀行的相關(guān)數(shù)據(jù)，建立了計量模型，對中國銀行業(yè)稅制的效應(yīng)作了較為客觀、準確地定量實證分析，這種分析較定性分析而言，更具說服力。 (2)本文依據(jù)中國銀行業(yè)的新發(fā)展，提出了稅制建設(shè)的建議。本文在分析現(xiàn)有稅制存在問題的基礎(chǔ)上，提出了較為具體的解決措施，更值得關(guān)注的是，本文針對銀行業(yè)的新發(fā)展——業(yè)務(wù)多元化和和組織結(jié)構(gòu)的變化，對銀行業(yè)稅制未來的發(fā)展方