我國上市公司的內(nèi)部控制研究.pdf

1、本文主要就我國上市公司內(nèi)部控制普遍薄弱的現(xiàn)狀，找出內(nèi)部控制薄弱的原因。主要在于：(1)內(nèi)部控制規(guī)范不完善(2)內(nèi)部控制的目標過于簡單化、形式化(3)缺乏良好的控制環(huán)境(4)風險意識不強(5)缺乏適當?shù)目刂苹顒印?從薩班斯法案對上市公司內(nèi)部控制的影響的角度分析。實施有效的合理的內(nèi)部控制對上市公司是至關(guān)重要的。主要影響：(1)給上市公司帶來了相當大的成本支出和財務(wù)壓力(2)給上市公司高管層規(guī)定了更多的責任和壓力(3)要求提供更準確

2、、及時，可靠的數(shù)據(jù)(4)將推進我國上市公司流程再造和管理優(yōu)化的改革(5)有助于上市公司改善公司治理.完善企業(yè)管理和內(nèi)控制度(6)薩班斯法案的實施有助下增強投資者對上市公司的信心(7）促使上市公司更關(guān)注在運營和管理過程中的法律遵從(8)促進上市公司國際化戰(zhàn)略的推進。 其次，圍繞如何完善我國上市公司內(nèi)部控制方面著手分析：(1)完善內(nèi)部環(huán)境(2)進行全面的風險評估(3)加強對內(nèi)部控制的監(jiān)督(4)選擇適當?shù)娘L險反應(yīng)(5)建立良好的控制活

3、動(6)充分及時的信息與溝通。 第三，通過文中對廣東電信內(nèi)部控制案例的分析，并從三個層面對內(nèi)控體系及內(nèi)控實施情況進行評估：公司戰(zhàn)略層面內(nèi)部控制；流程/交易層面的內(nèi)部控制；IT內(nèi)部控制。 最后提出構(gòu)建符合上市公司內(nèi)部控制體系的解決辦法：(1)加強理論研究，盡快建立符合國情的內(nèi)部控制整體框架(2)加快法規(guī)建設(shè)步伐，充分發(fā)揮政府監(jiān)管部門引導(dǎo)作用(3)完善上市公司法人治理結(jié)構(gòu)，確立董事會的核心地位(4)加強風險評估，注重對重點上

4、市公司和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制(5)規(guī)范中介機構(gòu)審計程序，建立內(nèi)部控制信息的披露機制(6)積極開展內(nèi)部審計，完善上市公司內(nèi)部控制制度。 通過文中對廣東電信內(nèi)部控制案例的分析，可以看出建立健全內(nèi)部控制制度是一個漸進的過程，上市公司和外部監(jiān)管機構(gòu)應(yīng)當探索建立內(nèi)部控制評價制度，開展內(nèi)部控制評價工作。通過對內(nèi)部控制各個環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制點進行測試和評價，可以有效地發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的薄弱環(huán)節(jié)，及時修正內(nèi)部控制制度。尤其是要探索上市公司管理層對內(nèi)部控制