后薩班斯法案時代內(nèi)部審計角色探析.pdf

1、21世紀伊始，“安然事件”等一系列財務虛假案帶來資本市場的監(jiān)管制度和信息披露制度的變革。作為這場變革的產(chǎn)物，《薩班斯法案》建立了關(guān)于會計、審計、內(nèi)部控制、財務報告和公司治理的新規(guī)則，這極大地影響著內(nèi)部審計職業(yè)界：內(nèi)部審計在得到前所未有的關(guān)注與認可的同時，也面臨著巨大的挑戰(zhàn)。后薩班斯法案時代，人們期望內(nèi)部審計在《薩班斯法案》合規(guī)工作以及公司治理、風險管理、防范欺詐等一系列方面扮演更重要的角色、發(fā)揮更大的作用，但內(nèi)部審計的“救火式”角色發(fā)展

2、已經(jīng)不能滿足來自不同層面、越來越多的需求了。在紛繁復雜的內(nèi)部審計角色中，哪個相對重要?它們彼此之間的關(guān)系又是什么?本文在剖析內(nèi)部審計角色二重性特點的基礎上，提出了“內(nèi)部審計角色框架”，旨在對上述問題的解決以及后薩班斯法案時代內(nèi)部審計角色的定位與發(fā)展有一定的指導意義。 本文認為二重性是后薩班斯法案時代內(nèi)部審計角色的最大特點?；谶@一特點，筆者分析了內(nèi)部審計角色中最基本的矛盾關(guān)系(內(nèi)部審計同時向所有者和管理層提供服務)以及由此衍生出

3、的其他三對矛盾，指出所有者是內(nèi)部審計的基本客戶，為所有者服務是內(nèi)部審計角色的本質(zhì)。 在此基礎上，筆者獨創(chuàng)性地構(gòu)建了“內(nèi)部審計角色框架”。在該框架中，筆者將內(nèi)部審計角色分為基礎角色、核心角色和功能性角色三類，并論述了不同角色的地位和關(guān)系。 運用內(nèi)部審計角色框架，筆者進一步解釋了目前在內(nèi)部審計職業(yè)界呼聲很高的內(nèi)部審計角色回歸平衡問題，并從內(nèi)部審計的目標、內(nèi)部審計的組織模式和內(nèi)部審計的角色類型三方面對我國內(nèi)部審計角色發(fā)展提出了