后薩班斯法案時(shí)代內(nèi)部審計(jì)角色探析.pdf

1、21世紀(jì)伊始，“安然事件”等一系列財(cái)務(wù)虛假案帶來(lái)資本市場(chǎng)的監(jiān)管制度和信息披露制度的變革。作為這場(chǎng)變革的產(chǎn)物，《薩班斯法案》建立了關(guān)于會(huì)計(jì)、審計(jì)、內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)報(bào)告和公司治理的新規(guī)則，這極大地影響著內(nèi)部審計(jì)職業(yè)界：內(nèi)部審計(jì)在得到前所未有的關(guān)注與認(rèn)可的同時(shí)，也面臨著巨大的挑戰(zhàn)。后薩班斯法案時(shí)代，人們期望內(nèi)部審計(jì)在《薩班斯法案》合規(guī)工作以及公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理、防范欺詐等一系列方面扮演更重要的角色、發(fā)揮更大的作用，但內(nèi)部審計(jì)的“救火式”角色發(fā)展

2、已經(jīng)不能滿足來(lái)自不同層面、越來(lái)越多的需求了。在紛繁復(fù)雜的內(nèi)部審計(jì)角色中，哪個(gè)相對(duì)重要?它們彼此之間的關(guān)系又是什么?本文在剖析內(nèi)部審計(jì)角色二重性特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，提出了“內(nèi)部審計(jì)角色框架”，旨在對(duì)上述問(wèn)題的解決以及后薩班斯法案時(shí)代內(nèi)部審計(jì)角色的定位與發(fā)展有一定的指導(dǎo)意義。 本文認(rèn)為二重性是后薩班斯法案時(shí)代內(nèi)部審計(jì)角色的最大特點(diǎn)?；谶@一特點(diǎn)，筆者分析了內(nèi)部審計(jì)角色中最基本的矛盾關(guān)系(內(nèi)部審計(jì)同時(shí)向所有者和管理層提供服務(wù))以及由此衍生出

3、的其他三對(duì)矛盾，指出所有者是內(nèi)部審計(jì)的基本客戶，為所有者服務(wù)是內(nèi)部審計(jì)角色的本質(zhì)。 在此基礎(chǔ)上，筆者獨(dú)創(chuàng)性地構(gòu)建了“內(nèi)部審計(jì)角色框架”。在該框架中，筆者將內(nèi)部審計(jì)角色分為基礎(chǔ)角色、核心角色和功能性角色三類，并論述了不同角色的地位和關(guān)系。 運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)角色框架，筆者進(jìn)一步解釋了目前在內(nèi)部審計(jì)職業(yè)界呼聲很高的內(nèi)部審計(jì)角色回歸平衡問(wèn)題，并從內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)、內(nèi)部審計(jì)的組織模式和內(nèi)部審計(jì)的角色類型三方面對(duì)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)角色發(fā)展提出了