薩班斯法案對(duì)中國(guó)電信運(yùn)營(yíng)商加強(qiáng)內(nèi)部控制的啟示.pdf

1、美國(guó)安然事件以及緊隨其后的一系列財(cái)務(wù)舞弊案件給美國(guó)證券業(yè)的教訓(xùn)是十分深刻的，投資者信心受到嚴(yán)重打擊，股市一度低糜。作為對(duì)安然事件的迅速反映，美國(guó)國(guó)會(huì)于2002年7月出臺(tái)了《薩班斯奧克斯利法案》，旨在通過(guò)加強(qiáng)證券市場(chǎng)的會(huì)計(jì)、審計(jì)監(jiān)管力度來(lái)強(qiáng)化公司責(zé)任，保護(hù)投資者利益，恢復(fù)投資者信心。 薩班斯法案為在美國(guó)的上市公司建立了很高的行為規(guī)范，明確了許多前所未有的責(zé)任及相應(yīng)的處罰。其對(duì)在美上市公司的要求主要體現(xiàn)在公司治理、內(nèi)部控制和審計(jì)師三

2、個(gè)方面。而中國(guó)四大電信運(yùn)營(yíng)商目前均在美國(guó)上市，這使得電信企業(yè)不但要遵循中國(guó)的各項(xiàng)規(guī)章制度，還要受到美國(guó)相關(guān)法律的制約，尤其是2002年出臺(tái)的薩班斯法案。而從中國(guó)電信運(yùn)營(yíng)商的內(nèi)部控制的實(shí)踐來(lái)看，目前運(yùn)營(yíng)商遵守薩班斯法案的難點(diǎn)在于內(nèi)控指引框架。 內(nèi)部控制的整體控制框架由美國(guó)的專(zhuān)門(mén)研究控制問(wèn)題的委員會(huì)COSO于1992年提出，明確指出：內(nèi)部控制是受企業(yè)董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他職員的影響，旨在取得經(jīng)營(yíng)效果和效率，財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，遵循適當(dāng)

3、的法規(guī)等目標(biāo)而提供合理保證的一種過(guò)程。內(nèi)部控制包含五個(gè)方面的內(nèi)容：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)控 目前中國(guó)四大電信運(yùn)營(yíng)商正在構(gòu)建法案要求的內(nèi)控系統(tǒng)，IT內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)建及評(píng)審是無(wú)法繞過(guò)的工作。完善內(nèi)控，特別是電信企業(yè)信息化水平很高、業(yè)務(wù)流程依賴(lài)于IT流程的背景下，重視IT內(nèi)部控制，完善IT內(nèi)部控制十分迫切。所以我國(guó)電信公司如何依據(jù)法案的要求在短時(shí)間內(nèi)構(gòu)建一套IT內(nèi)控系統(tǒng)，并通過(guò)有效的IT內(nèi)控評(píng)價(jià)活動(dòng)保證其持續(xù)健全