山東省海陽市農信社資產評估中存在的問題分析與對策研究-會計畢業(yè)論文

1、<p><b>　　摘要</b></p><p>　　隨著我國社會主義市場經濟的發(fā)展，各種經濟活動日趨復雜，農村信用合作社（以下簡稱為農信社）也成為新的銀行類機構，為便民利民提供小額貸款及資金抵押、資產評估貸款等業(yè)務，為企業(yè)發(fā)展壯大提供足夠的資金支持，資產評估在這里得到了廣泛的運用，所以，資產評估在農信社的日常業(yè)務中占據著重要地位。本文主要從山東省海陽市農信社資產評估發(fā)展現狀出發(fā)，

2、找到農信社在資產評估中存在一系列問題。經過分析，農信社要去的更好的繁榮與發(fā)展，就要深刻認識資產評估的重要性，同時，農信社要對資產評估的業(yè)務實行集中管理，加強制度約束，建立專門負責管理的部門管理轄內的資產評估，將損失降到最低，以改善目前的狀況，促進農信社的全面發(fā)展。</p><p>　　關鍵詞：資產評估；農信社；成本法；集中管理</p><p>　　The Problem Of Haiyan

3、g Rural Credit Cooperative About</p><p>　　Asset Evaluation In Shandong Province,</p><p>　　And The SolutionsTo Resolve It.</p><p>　　Abstract: With the development of China's soci

4、alist market economy, the growing complexity of economic activities, rural credit cooperatives have become the new banking institution, providing small loans and funds to benefit the mortgage, asset evaluation business l

5、oans for business development and growth provide adequate financial support, asset valuation here has been widely used, so the asset valuation occupy a dominant role in the daily operations of rural credit cooperatives.

6、This article f</p><p>　　Key words:Assets appraial;Rural credit cooperatives; Cost method;Centralized management</p><p><b>　　目錄</b></p><p>　　1 引言……………………………………………………

7、…………5</p><p>　　1.1問題的提出………………………………………………………………5</p><p>　　1.2國內外研究現狀…………………………………………………………6</p><p>　　1.3研究內容與結構…………………………………………………………8</p><p>　　1.4研究思路與方法 …………………………………

8、……………………10</p><p>　　2 資產評估基本理論概述 ………………………………………11</p><p>　　2.1 資產評估的基本概念…………………………………………………11</p><p>　　2.2 資產評估常用的方法…………………………………………………11</p><p>　　3 山東省海陽市農信社資產評估的現狀 …

9、……………………14</p><p>　　3.1 山東省海陽市農信社簡介……………………………………………14</p><p>　　3.2 山東省海陽市農信社目前的資產評估現狀…………………………14</p><p>　　4 山東省海陽市農信社資產評估中存在的問題分析 …………19</p><p>　　4.1 資產評估不準確有差額，造成不良貸

10、款難收回……………………19</p><p>　　4.2 沒有指定專人負責專項資產評管理…………………………………20</p><p>　　4.3 資產評估賬務審核不規(guī)范……………………………………………21</p><p>　　4.4 評估監(jiān)控制度不健全…………………………………………………21</p><p>　　5山東省海陽市農信社資產

11、評估中存在問題的解決對策………23</p><p>　　5.1建立健全風險評估體系、完善流程制度體系…………………………23</p><p>　　5.2擴大部門規(guī)模，廣招專業(yè)人士，專門管理轄內評估業(yè)務……………23</p><p>　　5.3建立內部入賬價格認證制度 …………………………………………24</p><p>　　5.4嚴格對資產評

12、估中的抵債資產的接受程序 …………………………24</p><p>　　6.總結 ……………………………………………………………26</p><p>　　參考文獻 …………………………………………………………28</p><p>　　致謝辭 ……………………………………………………………31</p><p>　　附錄 ………………………………

13、………………………………32</p><p><b>　　1 引言</b></p><p><b>　　1.1 問題的提出</b></p><p>　　1.1.1 研究目的</p><p>　　資產評估是專業(yè)機構和人員按照國家法律、法規(guī)以及資產評估準則，根據特定目的，遵循評估原則，依照相關程序，選擇

14、適當的價值類型，運用科學方法，按照規(guī)定的程序和標準，對資產價值進行分析評定、估算。目的是指評估委托人要求對評估對象的價值進行評估后所要從事的行為。</p><p>　　隨著我國社會主義市場經濟的發(fā)展，各種經濟活動日趨復雜，農信社也成為新的銀行類機構，山東省海陽市農信社隸屬于山東省煙臺市銀監(jiān)會，為便民利民提供小額貸款及資金抵押、資產評估貸款等業(yè)務，為企業(yè)發(fā)展壯大提供足夠的資金支持，資產評估在這里得到了廣泛的運用。所

15、以，資產評估在海陽市農信社的日常業(yè)務中占據著重要地位，銀行提供貸款，企業(yè)抵押獲得貸款，達到雙贏的局面。</p><p>　　但是在資產評估迎來發(fā)展機遇的背后，農信社資產評估中也存在著一定的問題，在本文中我們從不同的視角剖析資產評估在農信社中 應用的現狀，分析這些問題產生的原因及解決對策，建立有效的宏觀管理模式，是改善這一局面的重要環(huán)節(jié)，也是當前的燃眉之急。</p><p>　　1.1.2

16、研究意義</p><p>　　我國的資本市場經過幾十年的發(fā)展，如今已經進入了一個深層次的轉軌時期，也是一個發(fā)展的關鍵時期，會計產品日益更新，會計市場也愈發(fā)復雜化，無論對政府還是對農信社或是大中型企業(yè)來說，增強應對資產評估的應對能力也越來越重要。我國的資產評估業(yè)起步晚，發(fā)展的時間也不長，在資產評估理論和實踐方面還有很多的缺陷和漏洞。在這里介紹的資產評估只是農信社的一個部門，每年為中小型企業(yè)提供資產評估、抵押地產貸款

17、的數目不容小覷，為維護經濟社會穩(wěn)定發(fā)展做出了重要貢獻。希望通過本文對山東省海陽市農信社對企業(yè)資產進行評估存在的問題提出發(fā)展性的建議，從根源上解決資產評估的問題是小問題，進一步推動行業(yè)內部的自我完善和發(fā)展才是重中之重。</p><p>　　1.2 國內外研究現狀</p><p>　　1.2.1國外研究現狀</p><p>　　上世紀80年代末起，國外的一些研究人員結合

18、各自時代的經濟特點，分別從理論與實踐方面對資產評估進行了大量深入細致的研究。并在研究的基礎上，分別提出了一些改進方法。</p><p>　　S.J.根據企業(yè)資產核算中的重置成本法的基本理論，通過分析相關分析因素的影響深入闡述了其在企業(yè)會計核算中的適用范圍并提出了相應的改正方案。Moorehead等根據統計學計算規(guī)律對重置成本法中計算因素進行了統計歸納，然后運用相關統計理論對重置成本法進行了很好的演譯。Wilson

19、等通過分析重置成本法的種種不足，基于新的計算因素假設，對之前傳統的重置成本法進行了補充計算，并取得了較好的成果。Timothy D.等基于當時的經濟條件，運用直接計算方法對企業(yè)資產核算中的現行市價法進行了推演，并給出了詳細的核算步驟。Rchard K.等根據比較法的特點，結合某一具體企業(yè)，對企業(yè)資產核算中的現行市價法進行了分析，得出了較為合理的結果。Phillip S.等從比較法的比較指標入手，通過對比這些比較指標及其影響因素，對企業(yè)資

20、產核算中的現行市價法進行了深入研究，并給出一些參考建議。James等針對收益現值法的核算特點，著重對其優(yōu)點展開深層次的研究。研究結果表明：收益現值法的成本核算能較好地揭示資產未來的創(chuàng)收與盈利水平，能深層次地體現固定資產潛在價值的高低，評估結果與真實情況更趨于一致，較為可信。Fishe</p><p>　　在進行了大量的資產評估的理論研究后，大批研究人員開始將這些理論運用于實際的經濟領域中。MAI.結合成本的相關理

21、論，針對某一企業(yè)進行了資產核算，并在核算實踐中對現有的一些評估理論進行了有益的探討。Dotzour結合具體經濟核算實例對重置成本法進行了推演，將核算結果與企業(yè)實際運行進行了對比，從實踐角度深入分析了這一方法的準確性與可信度，并指出了這一算法應用實踐的種種不足。H.MAI結合重置成本法的繁雜運用過程，詳細論述了這一方法在應用中的種種不足，并給出了一些好的改進方案。Iwan等在總結前人研究成果后，針對重置成本法的核算特步，重點對其靈活性及可

22、行性進行了詳細論述，指出了這一算法嚴重不足之處，也給出了一些合理的改進措施。SRA和Ellsworth等給合相關企業(yè)資產評估案例對現行市價法在實際工程中的應用進行了深入研究。通過具體運用實例來深入分析這一方法的應用范圍和不足，并給出了具體的改進環(huán)節(jié)。Boronico等同樣結合具體的評估案例對現行市價法的可靠性展開研究，深層次地對這一方法進行了評測，指出結果的可靠度及可信度。Keating給合收益現值法的特點，綜合應用這一方法對具體案例進

23、行了推演，</p><p>　　1.2.2 國內研究現狀</p><p>　　國內關于資產評估的研究起步較晚。這主要源于我國的經濟發(fā)展步伐。早期，由于遲緩發(fā)展的我國商品經濟，沒有市場操作行為，資產評估也被行政手段所代替。而在之后，由于長時間計劃經濟的實施，行政手段及政府命令代替了評估方法，嚴格意義上來說資產評估也沒有得到發(fā)展。改革開放后，隨著外資的引入，國際交流日益增多，市場行為也逐漸活

24、躍起來，我國的資產評估工作才開始慢慢地步入正軌。而其后，隨著相關法規(guī)及管理辦法的出臺，資產評估的理論和方法得到了進一步的明確，這些也使資產評估工作有法可依。隨著改革地進一步深入，經濟活動越來越頻繁，市場化行為越來越多，我國的資產評估工作也取得較大的成就。然后鑒于歷史原因，雖然一些國內的研究者對資產評估進行了研究，但我國關于資產評估的一些理論研究與實踐還存在不少空白區(qū)域。</p><p>　　王子林等針對我國當時不

25、完善和成熟的市場體系，結合國外相關的研究成果，提出了資產評估標準。這一理論在一定程度彌補了國外研究者關于資產評估標準的模糊概念。運用這一資產評估標準理論，我國企業(yè)資產重組進程取得了較大進展。陳小悅和茅寧等在資產評估的研究中引入實物期權理論。他們對實物期權理論體系及其實際應用都進行了分類與總結，并結合具體算例，分別運用連續(xù)理論模型和離散理論模型對實物期權進行了評估，取得了較好的效果。王少豪在對租賃資產價值評估的研究中，運用期權定價理論，完

26、成某一具體實施實例的資產評估工作，在對比幾種方法的結果上得出了較為理想的基于基權定價理論的租賃資產的價值評估結果。高佳卿從期權理論出發(fā)，對傳統投資所運用的決策分析方法進行了深入的解析，找出了其不足之處，并在此不足之處上構造出一個全部的投資分析模式及體系，具有良好地應用前景。大量的評估實踐為各類經濟活動提供了價值發(fā)現和衡量的作用，在實務操作方面積累了豐富的經驗。但是與這些豐富的經驗相比，資產評估理論的研究卻要滯后的多。理論的缺乏不僅影響了

27、評估專業(yè)的發(fā)展，同時也制約了行業(yè)服務水平的提升。</p><p>　　1.3 研究內容與結構</p><p>　　本文在實習發(fā)現問題的基礎上，查閱國內外相關文獻資料及農信社的基本介紹，對山東省海陽市農信社資產評估進行分析并及時發(fā)現目前存在的問題，進行深入性分析，提出具有可操作性的解決方法和策略。本文的框架如圖1-1所示。</p><p>　　本文內容共分為六個部分。

28、</p><p>　　第一部分為緒論，這一部分主要講述了研究的背景及意義，把資產評估和海陽市農信社相結合，并對國內外相關可以的研究及相關的理論研究，在此基礎上提出了本文的主要研究內容及研究基本思路與方法。</p><p>　　第二部分主要對資產評估的基本概念進行闡述，列出常用的資產評估的使用方法并具體分析，為后面對策的提出提供幫助。</p><p>　　第三部分對農

29、信社簡單的介紹，主要對機器設備、房地產、無形資產、資產價值進行合理的評估預測進行分析研究。進而引出在評估中從內部環(huán)境和外部環(huán)境分析出來的問題。</p><p>　　第四部分提出在農信社在資產評估中存在的問題，從內部環(huán)境問題和外部環(huán)境問題進行分析，分類詳解。</p><p>　　第五部門針對上述在山東省海陽市農信社對資產評估研究中發(fā)現的問題，提出有力的建議和解決措施，實行集中管理，減少因評估

30、存在的問題而帶來較大的經濟損失。</p><p>　　第六部分對上述研究進行總結，得出最終的結論，對農信社評估的發(fā)展前景進行理想展望。</p><p>　　圖1-1 論文框架</p><p>　　1.4 研究思路與方法</p><p>　　1.4.1 研究思路</p><p>　　本文從山東省海陽市農信社資產評估發(fā)展

31、現狀出發(fā)，通過參考國內外文獻綜述來敘述資產評估，了解農信社評估的資產類型的整體情況，在實習中用到的評估方法介紹，最后對山東省海陽市農信社資產評估的發(fā)展現狀及存在的問題進行具體的分析，進而分析這些問題產生的原因及解決對策，以改善目前的狀況。</p><p>　　1.4.2 研究方法</p><p>　?。?）文獻分析法：根據研究課題查詢、收集、整理相關資料。主要通過在網上瀏覽關于資產評估的資

32、料，查閱相關的專業(yè)書籍、論文提煉精華，收集相關資料。</p><p>　?。?）比較和歸納分析方法：通過對機器設備、房地產和無形資產的評估的比較，歸納出各自的特色之處；將山東省海陽市農信社對資產評估與專業(yè)評估機構進行比較，發(fā)現存在的問題并找到解決的對策。</p><p>　　2 資產評估基本理論概述</p><p>　　2.1 資產評估的基本概念</p>

33、<p>　　資產評估可以表述為：資產評估是專業(yè)機構和人員按照國家法律、法規(guī)以及資產評估準則，根據特定目的，遵循評估原則，依照相關程序，選擇適當的價值類型，運用科學方法，按照規(guī)定的程序和標準，對資產價值進行分析評定、估算。下面就從農信社常用的資產評估方法進行分析，資產評估是農信社的一個分屬部門，每年為中小型企業(yè)提供資產評估、抵押地產貸款的數目不容小覷，為維護經濟社會穩(wěn)定發(fā)展做出了重要貢獻。</p><p&

34、gt;　　2.2 資產評估常用的方法</p><p>　　2.2.1 收益現值法</p><p>　　收益現值法是將評估對象剩余壽命期間每年(或每月)的預期收益，用適當的折現率折現，累加得出評估基準日的現值，以此估算資產價值的方法。農信社經常將收益現值法用于有收益企業(yè)的整體評估及無形資產評估等。這個方法在國外用得最普遍，在國內、在農信社內部也是技術型資產評估的主要方法。它的出發(fā)點是資產的價

35、值由使用所產生的效益大小決定，不考慮其成本。</p><p>　　農信社資產評估部使用收益法的前提條件是：要能夠確定和量化資產的未來獲利能力、凈利潤或凈現金流量；能夠確定資產合理的折現率。對于收益可以量化的機器設備，可用收益法評估，如生產線、成套化工設備等。</p><p>　　收益法的優(yōu)點在于它可以充分考慮資產的各種貶值因素，并且，由于是用未來收益來衡量資產的價值，農信社對資產進行評估后

36、的結果較容易被投資者所接受。其局限性是，大多數設備因為所預測的現金流量是由包括房屋、機器設備在內的固定資產、流動資產、土地、無形資產等整體資產帶來的，很難量化到單臺機器設備上。預測未來收益和確定折現率的主觀因素較大，兩者直接影響評估結果的準確性和可信性。</p><p>　　在運用收益法評估時，應注意其收益期限不能是無限期；要考慮設備的技術含量、技術進步是否有提前淘汰被評估設備的可能性。稍有疏忽即將帶來風險。鑒于

37、以上受到收益預測的限制等因素，故在農信社的評估工作中，收益法多作為一種補充法，用來確定設備的功能性貶值和經濟性貶值，同時用來分析企業(yè)是否存在無形資產。</p><p>　　2.2.2 重置成本法</p><p>　　重置成本法是在現時條件下，被評估資產全新狀態(tài)的重置成本減去該項資產的實體性貶值、功能性貶值和經濟性貶值，估算資產價值的方法。在農信社進行評估的過程中，最常用于在對使用的機器設備

38、，因為機器設備受外界因素影響，會隨著時間的延長產生折舊、消耗，在農信社評估資產的過程中，要減掉這部門折舊資產，根據該項資產在全新情況下的重置成本，減去按重置成本計算的已使用年限的累積折舊額，考慮功能變化、成新率(被評估資產的新舊程度，如八成新、六成新)等因素，評定重估價值；或者根據資產的使用期限，考慮資產功能變化等因素重新確定成新率，評定重估價值。重置成本法的計算公式是：被評估資產價值=重置全價-實體性陳舊貶值-功能性陳舊貶值-經濟性陳

39、舊貶值或被評估資產價值=重置全價×成新率。其中，重置全價是指被評估資產在全新狀態(tài)下的重置成本。</p><p>　　2.2.3 市場比較法</p><p>　　市場比較法是根據公開市場上與被評估對象相似的或可比的參照物的價格來確定被評估對象的價格。如果參照物與被評估對象是不完全相同，則需要根據評估對象與參照物之間的差異對價值的影響作出調整。影響機器設備市場價值的主要是比較因素。比

40、較因素是一個指標體系，它要能夠全面反映影響價值的因素。不全面的或僅使用個別指標所作出的價值評估是不準確的。一般來說，設備的比較因素可分為四大類，即個別因素、交易因素、地域因素和時間因素。</p><p>　　市場比較法評估機器設備，要求有一個有效、公平的市場。有效是指市場所提供的信息是真實可靠的，評估參照物在市場上的交易是活躍的。而公平是指市場應該具備公平交易的所有條件，買賣雙方的每一步決策都是在謹慎和充分掌握信

41、息的基礎上作出的，并且假定這價格不受不適當刺激的影響。</p><p>　　3 山東省海陽市農信社資產評估的現狀</p><p>　　3.1 山東省海陽市農信社簡介</p><p>　　農村信用合作社（農信社）指經中國人民銀行批準設立、由社員入股組成、實行民主管理、主要為社員提供金融服務的農村合作金融機構。農村信用社是獨立的企業(yè)法人，以其全部資產對農村信用社債務承擔

42、責任，依法享有民事權利。其財產、合法權益和依法開展的業(yè)務活動受國家法律保護。其主要任務是籌集農村閑散資金，為農業(yè)、農民和農村經濟發(fā)展提供經濟服務；為需要資金擴大生產的中小企業(yè)提供資金抵押貸款業(yè)務等。依照國家法律和金融政策規(guī)定，組織和調節(jié)農村基金，支持農業(yè)生產和農村綜合發(fā)展，支持各種形式的合作經濟和社員家庭經濟，限制和打擊高利貸。農信社分為以下部門，農信社合作社，農信社國際金融部門，政通農信社培訓學校，農信社信貸部門等，是目前有銀監(jiān)會和國

43、務院雙重領導的部門。</p><p>　　山東省海陽市農信社隸屬于山東省煙臺市銀監(jiān)會，為便民利民提供小額貸款及資金抵押、評估貸款等業(yè)務，及時跟進企業(yè)的資金、結算、信息等方面的需求，目前信貸支持的行業(yè)主要有生產制造業(yè)、農副產品加工業(yè)、旅游業(yè)，扶持的政府重點項目有核電配套產業(yè)、海陽港、亞沙會建設等，從企業(yè)需求出發(fā)提供服務支持，資產評估在這里得到了廣泛的運用，在海陽市農信社的日常業(yè)務中發(fā)揮了重要作用。</p>

44、;<p>　　3.2 山東省海陽市農信社目前的資產評估現狀</p><p>　　山東省海陽市農信社資產評估目前發(fā)展重點放在對機器設備、房地產和無形資產三方面的評估，在日常業(yè)務中，將資產評估方法與各類資產相結合，按照自身的實際情況作出具體的判斷，以下對各種評估的發(fā)展現狀進行具體的分析。</p><p>　　3.2.1 對機器設備評估</p><p>　　

45、機器設備在農信社資產評估中占了主體地位，這是一個廣義的概念，既包括了自然科學領域所指的機器設備、單臺的機器設備，還包括為了實現總體功能，由若干獨立單臺設備組成的設備組及設備組組合，如生產線、車間等。</p><p>　　3.2.1.1 機器設備的評估范圍</p><p>　?。?）凡是屬于企業(yè)固定資產管理和使用范圍的機器設備都屬于評估范圍，不論在企業(yè)賬內還是賬外。</p>&

46、lt;p>　　（2）對于小型基礎等構筑物以及隨機器設備購入的技術性無形資產、涉車材料及備件等歸入設備一起評估，但對于大型獨立建筑物的附屬設備則歸入房屋建筑物評估范圍。</p><p>　　（3）對具有機器設備的重要特征，但未列入機器設備管理范圍的對象如融資租入的機器設備，一般都可以作為機器設備評估，但需要進行專項說明。</p><p>　　3.2.1.2 利用市場法對機器設備的評估步

47、驟 </p><p>　?。?）鑒定被評估對象。考察待評估機器設備,并對其性能結構、新舊程度等作必要的技術鑒定,以獲得該設備的基本經濟技術參數,為市場數據資料的搜集及參照物的選擇提供依據。</p><p>　?。?）選擇參照物。根據評估的特定目的、待評估設備的有關經濟技術 參數,按照可比性原則選取參照物。參照物的選擇一般應在兩個以上。首先應考慮選擇市場上已成交的交易案例中的機器設備作為參照

48、物。若市場上沒有與被評估設備相同或類似的成交設備,也可考慮有標價或報價的相同或相似設備作為參照物。</p><p>　　（3）對可比因素進行比較分析。通過對待評估設備與參照物的對比分析，確定被評估設備和參照物之間的主要差異因素,并將差異進行量化 。一般情況下，被評估設備和參照物之間的差異主要有: 銷售時間的差異,結構、性能的差異,新舊程度的差異,銷售數量的差異,付款方式及供求狀況的差異等。找出主要差異后,對其作用

49、程度要予以量化、調整。</p><p>　?。?）計算確定評估結果。在分析的基礎上，對參照物的市場交易價格進行調整，確定評估值。由于評估時的參照物不止一個，因而會出現若干個評估值，因而也就需要結合每個比準價值及其參照物的情況，分析給出最終評估結論。 </p><p>　　3.2.2 對房地產評估</p><p>　　房地產評估全稱房地產價格評估,由持有合格

50、證書的專業(yè)人員，根據估價目的，遵循估價原則，按照估價程序，運用估價方法，在綜合分析，影響房地產價格因素的基礎上，結合估價經驗及對影響房地產價格因素的分析，對房地產的特定權益，在特定時間最可能實現的合理價格所作出的估計、推測與判斷。它實質上不是估價人員的定價，而是模擬市場價格形成過程將房地產價格顯現出來。</p><p>　　在農信社對房地產進行評估時，要綜合考慮各種因素，如經濟因素、周邊發(fā)展情況、發(fā)展前景、使用年

51、限等因素，進行實地考察再決定是否通過對該企業(yè)房地產的評估貸款業(yè)務。</p><p>　　3.2.2.1對房地產評估可使用的評估方法</p><p>　?。?）成本法。這里主要用到的是重置成本法，它是對現有的房屋按照正常市場標準下的重新建造房屋所需成本的測算，然后考慮資金的利息并計取一定的開發(fā)（或建設利潤）得出完全重置成本價，然后根據實際情況和法律規(guī)范確定房屋成新率，二者相乘后得出房屋的評估

52、價值的方法。</p><p>　?。?）市場比較法。挑取市場上相同用途、其他條件相似的房地產價格案例與待估房地產的各項條件相比較，對各個因素進行指數量化，通過準確的指數對比調整，得出估價對象房地產的價值的方法。這種方法具有較強的實際意義和準確性，在市場較為成熟、成交透明、比較案例易找的時候常常使用，并且估價結果較為準確。</p><p>　?。?）收益法。不同的地區(qū)、不同用途、類型的房地產

53、收益率也有所不同，根據待估房地產的收益返算其價值的方法即為收益還原法。房地產價值=房地產純收益÷收益還原利率。</p><p>　　3.2.3對無形資產評估</p><p>　　無形資產是指不具有物質實體但必須與一定物質實體結合，它的存在和使用能對生產經營較長時間發(fā)揮作用并帶來經濟效益的資產。</p><p>　　3.2.3.1無形資產的評估范圍</

54、p><p>　　無形資產分為可辨認無形資產和不可辨認無形資產?？杀嬲J無形資產包括專利權、專有技術、商標權、著作權、土地使用權、特許權等；不可辨認無形資產是指商譽。</p><p>　　農信社在對企業(yè)資產評估從貸前調查到放款都掌握在一個周的時間，靈活的信貸機制受到了中小企業(yè)的歡迎，許多企業(yè)主動選擇信用社為合作伙伴。通過信用工程扶持的中小企業(yè)有327家，授信余額達到26億元。海陽福邸沙雕藝術策劃運

55、營有限公司是一家主營沙雕藝術策劃、設計創(chuàng)作的企業(yè)，該公司開發(fā)了海陽市旅游度假區(qū)沙雕公園，連續(xù)舉辦了四屆國際沙雕藝術展覽。近年該公司又策劃設計了更大規(guī)模的沙雕藝術展覽，由于資金周轉不靈，項目一度中斷，正值信用工程走訪時期，海陽聯社詳細考察了該企業(yè)的經營狀況，最終評估該公司下屬一家置業(yè)公司和一宗土地作為抵押，發(fā)放了3800萬元的流動資金貸款，使企業(yè)順利投入了策劃和開發(fā)。</p><p>　　3.2.3.2對無形資產的

56、可使用的評估方法</p><p>　　無形資產評估方法直接關系到評估結果,我國無形資產評估實踐中,往往由于不能運用科學的方法,造成較大的誤差,要深入研究各類無形資產的評估方法,借鑒國外先進經驗,綜合我國評估工作的具體實踐加以創(chuàng)新?，F行的無形資產計算方法主要有市價法、收益法和成本法三種。</p><p>　?。?）市場價值法。該法根據市場交易確定無形資產的價值,適用于專利、商標和版權等,一般

57、是根據交易雙方達成的協定以收入的百分比計算上述無形資產的許可使用費。該法存在的主要問題是:由于大多數無形資產并不具有市場價格,有些無形資產是獨一無二的,難以確定交易價格,其次,無形資產一般都是與其他資產一起交易,很難單獨分離其價值。</p><p>　?。?）收益法。此法是根據無形資產的經濟利益或未來現金流量的現值計算無形資產價值。諸如商譽、特許代理等。此法關鍵是如何確定適當的折現率或資本化率。這種方法同樣存在難

58、以分離某種無形資產的經濟收益問題。此外,當某種技術尚處于早期開發(fā)階段時,其無形資產可能不存在經濟收益,因此不能應用此法進行計算。</p><p>　?。?）成本法。該法是計算替代或重建某類無形資產所需的成本。適用于那些能被替代的無形資產的價值計算,也可估算因無形資產使生產成本下降,原材料消耗減少或價格降低,浪費減少和更有效利用設備等所帶來的經濟收益,從而評估出這部分無形資產的價值。但由于受某種無形資產能否獲得替代

59、技術或開發(fā)替代技術的能力以及產品生命周期等因素的影響,使得無形資產的經濟收益很難確定,使得此法在應用上受到限制。</p><p>　　4 山東省海陽市農信社資產評估中存在的問題分析</p><p>　　4.1 資產評估不準確有差額，造成不良貸款難收回</p><p>　　準確性是資產評估質量的核心和最高標準,也是衡量評估機構和評估人員全面素質和能力的一個綜合性指標。

60、例如在評估時忽視房地產的變現能力評估，忽視房地產產權存在瑕疵造成的風險，忽視制約抵押物價值的其他因素等等。抵押貸款評估是為了確定到期不能償還而需要強制出售時該房地產的價值能夠達到的數額，即保障抵押貸款清償的安全性。</p><p>　　與注冊會計師出具的審計報告相比,資產評估師出具的資產評估報告受到的質疑比較少,但同一資產由不同評估人員進行評估,甚至同一資產由同一評估機構和人員在相距不遠的時間進行評估,其結果相差

61、甚遠的現象仍屢見不鮮。因此,提高資產評估的準確性是評估行業(yè)需要長期努力和追求的目標。</p><p>　　海陽市農信社對企業(yè)評估資產的價值準確性與專業(yè)評估機構仍存在一定的差額，例如對海陽市鳳城海邊各大酒店、星級酒店、住宅小區(qū)的貸款建設，房地產的大規(guī)模開發(fā)，由于考慮到的影響因素不夠，如遠離市區(qū)、靠近海邊過于潮濕、周邊生活不全面導致出現爛尾樓，甚至成為鬼城，入住率不理想，導致收回資金不夠，在銀行評估的資產難收回，也給

62、銀行造成不良貸款。在評估企業(yè)大型機器時，較容易受到外界因素影響。導致資產評估不準確有差額的原因具體分析為一下幾方面：</p><p>　　4.1.1 評估人員業(yè)務水平低</p><p>　　資產評估方法和評估參數的選取、評估依據的收集、評估結果的得出,都直接依賴于評估人員的判斷,取決于評估人員的經驗和能力。如果評估人員的專業(yè)能力差、業(yè)務水平不高,則會影響到評估結果的合理性。</p&g

63、t;<p>　　4.1.2 過分依賴委托方提供的資料</p><p>　　資產評估業(yè)務中重要的一環(huán)是收集盡可能詳細、準確的資料作為選擇資產評估方法與建立評估模型的依據。如果委托方不能提供確切可信的資料或有意提供虛假資料,而評估人員不能分辨真實信息,則易形成失實的評估結論。創(chuàng)造寬松的外部環(huán)境,讓其成為獨立的法人實體,這是保證評估結果客觀、公正的基本前提。我國目前評估業(yè)受政府干預過多,已阻礙合理的評估結

64、果的形成。</p><p>　　4.1.3 評估方法的缺陷</p><p>　　從目前資產評估的方法看,主要有重置成本法、收益現值法和市場比較法,這三種方法在理論上都是可以采用的。成本重置法是國內評估界選用最多的方法,但該方法在實際應用中存在著一個很大的缺陷,即資產的功能性貶值和經濟性貶值如何確定的問題。在目前國內評估實務中真正能夠合理確定功能性貶值和經濟性貶值的案例不多。另外,因受國家產

65、業(yè)結構調整影響,我國目前企業(yè)經濟效益不平衡,多數微利,虧損的也不少,因此對企業(yè)經濟效益的預測,行業(yè)平均利潤的確定很難把握,也使折現率難以適當確定。在這種情況下,用市場法和收益法評估企業(yè)價值有極大的局限性。</p><p>　　4.2 沒有指定專人負責專項資產評估管理</p><p>　　山東省海陽市農信社目前在職人員近400人，具體到資產評估部門約有不到100人，以農信社聯社為例，資產評估

66、部在職員工11人，每月要負責各轄區(qū)范圍內的企業(yè)資產評估，既要負責資產評估前期的的現場考察、與企業(yè)負責人進行溝通交流，又要做好評估報告，做好資產評估的整套手續(xù)以備日后可查。在評估人員不多的條件下，每個人要超額負責轄內評估任務，工作效率不高，評估過程較長，會影響到企業(yè)的經營發(fā)展。</p><p>　　具體來說，一是信用社沒有指定專門人員負責資產評估可以接受的資產進行接受、登記和管理,沒有按規(guī)定建立對抵債資產定期檢查、

67、核實制度,沒有組織相關人員對抵債資產進行賬實核對,;二是未制定抵債資產管理制度, 保管和經營責任人職責不清,也未制定具體的績效考核辦法及獎懲激勵機制,對抵債資產失于管理;三是部分抵債資產手續(xù)不完整,有的未辦理過戶手續(xù),有的未經有資質的資產評估機構評估,有的資產接收時未取得實際控制權,所有權、使用權不明確;四是檔案管理欠規(guī)范,對于資產登記不完整,評估的部分資產的數量、性能、取得時間及方式等內容記載不詳實,大部分資產均未進行市值和變現能力的

68、預測;五是財會部門亦未將資產評估中的抵押資產視同自有資產進行財務核算,抵押的資產的管理、監(jiān)督檢查出現較嚴重的失控。</p><p>　　4.3資產評估賬務審核不規(guī)范</p><p>　　農村信用社在抵債資產處置后,沒有按規(guī)定借記:庫存現金、銀行存款或其它應收款科目、貸記:待處理抵債資產科目。一種情況是部分農村信用社未按規(guī)定沖銷待處理抵債資產科目,造成賬賬不符。另一種情況是部分農村信用社將處

69、置抵債資產損失不做賬務處理, 仍掛在待處理抵債科目, 造成農村信用社抵債資產賬實不符,虛盈實虧。從理論上講,抵債資產應有足額的物資抵償,但在實際中,抵債貸款的本息和抵債資產間存在的較大差距,需通過呆賬準備來核銷。而現行財務制度,規(guī)定抵債資產科目不納入風險資產, 不計提呆賬準備,形成了抵債資產處置后的實際差額的損失沒有彌補的資金來源,造成雖然物品已處置完畢但賬務仍無法處理。</p><p>　　4.4評估監(jiān)控制度不

70、健全</p><p>　　現行的政策法規(guī)與信用社資產評估的實際狀況存在許多沖突。如新的商業(yè)銀行法規(guī)定因行使抵押權、質押權而取得的不動產或股權,應當自取得之日起二年內變現,盡管變現的時間有所延長,但資產評估的持有時效性也受到了限制。又如城市房地產管理法規(guī)定,必須按出讓合同約定的土地用途、開發(fā)期限開發(fā)土地, 超期一年未動工的征收閑置費, 滿兩年未開發(fā)的無償收回使用權,而實際情況是信用社自行開發(fā)的可能性極小,若進行變賣

71、處置的話,《土地登記規(guī)則》規(guī)定的土地出讓金又讓信用社望而卻步,從而使本來就難以變現的抵債資產難上加難。對一些用于抵債的機械設備、交通及專用工具等,由于入賬價格與實際價值背離,成交困難, 并且根據 《商業(yè)銀行法》的有關規(guī)定,也不允許采取出租等手段經營這部分抵債資產, 只能任其損耗和貶值, 從而造成信用社較好的資產的能夠較快處理和較差不良資產的難銷售。</p><p>　　5.山東省海陽市農信社資產評估中存在問題的解

72、決對策</p><p>　　5.1 建立健全風險評估體系、完善流程制度體系</p><p>　　農信社內部法規(guī)多是針對企業(yè)貸款，對資產評估不準確造成差額的出現，不良貸款難收回，評估存在風險，在資產評估方面的制度規(guī)定存在缺失，因此要想規(guī)避因資產評估給銀行造成貸款收不回的問題，必須建立健全一套屬于農信社的風險評估體系，要使農信社內部資產評估真正做到有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴、違法必究 ,建立

73、一個健全、科學的法制體系。</p><p>　　第一針對評估部門過分依賴委托方提供的資料，要多走訪多調查多問，收集盡可能詳細、準確的資料作為選擇資產評估方法與建立評估模型的依據；第二要根據農信社內部現實情況,清理已經在內部實行的老舊的法規(guī),凡與當前形勢不相符的,該修訂的修訂、該廢止的廢止,進一步完善農信社的資產評估法制。第三,結合資產評估行業(yè)的改革,抓好資產評估配套法規(guī)的擬定和落實。第四評估方法上的缺陷，成本重置

74、法是國內評估界選用最多的方法,但該方法在實際應用中存在著一個很大的缺陷,即資產的功能性貶值和經濟性貶值如何確定的問題；對企業(yè)經濟效益的預測,行業(yè)平均利潤的確定很難把握,也使折現率難以適當確定，在這種情況下,用市場法和收益法評估企業(yè)價值有極大的局限性。因此要解決這一問題，必須要將單位和企業(yè)的實際情況和評估方法相結合，不能拘泥于一個固定的方法，在權衡各種問題利弊的基礎上，選擇適當的方法進行評估，減少資產評估的差額缺失。</p>

75、<p>　　5.2擴大部門規(guī)模，廣招專業(yè)人士，專門管理轄內評估業(yè)務</p><p>　　資產評估在農信社所有的業(yè)務中占據了較大的比重，山東省海陽市農信社聯社資產評估部正式人員11人，人員安排的不合理，每個人負責多個企業(yè)的資產評估業(yè)務，導致工作效率降低，對資產的評估存在缺失。因此要解決處置環(huán)節(jié)的風險、資產評估賬務審核的不規(guī)范，評估存在偏差等問題，農信社可以在資產評估原有的基礎上擴大資產評估部門的規(guī)模，在

76、每年的招聘會上增設招收資產評估人員，可以由單位的老員工帶新員工，了解評估程序，專門管理轄內的資產評估處置，按照市場化運作，使資產評估損失降到最低，提高辦事效率的同時由專人負責專項，也避免了資產評估在接收環(huán)節(jié)存在執(zhí)行偏差。</p><p>　　5.3建立內部入賬價格認證制度</p><p>　　由于信用社在資產評估賬務審核不規(guī)范，實際評估價格與入賬價格不符，在年末結算時出現差額，要想解決這個

77、問題建立起內部入賬價格認證制度很有必要。</p><p>　　可集中部分專業(yè)人員或聘請有關專家,組成評估小組,在一定的時間內對各項抵債資產入賬價格進行評估認定。這不僅可以糾正抵債資產入賬價格高估問題,也有利于信用社增強在這項業(yè)務中的主動性。信用社要根據自身的財務能力和各項準備計提情況,選擇有利于自身經營發(fā)展的損失消化辦法。這既有利于發(fā)揮抵債資產業(yè)務在處置不良貸款中的積極作用，也有利于減少這部分不生息資產的占用時間

78、,增加收益。</p><p>　　5.4嚴格對資產評估中的抵債資產的接收程序</p><p>　?。?）從源頭抓起。在設置抵、質押物時,要有未雨綢繆的思想,認真按 《貸款通則》、《擔保法》等法律法規(guī)辦理抵押貸款,其抵、質押物的設置,不但要考慮市場變化因素,而且還要保證收回后好保管、易處理,同時還必須將貸款額度掌握在抵、質押物額度的50%—60%之間,以保證變現后能足值償付貸款本息。<

79、/p><p>　　（2）評估或裁定部門要按照法律法規(guī)實事求是、客觀公正地評估抵債資產值,以便債權人行使繼續(xù)追償債務的權力。</p><p>　?。?）加強抵債資產的接收權限管理,防止濫接亂收。抵債資產不論金額大小,必須報經縣級聯社集體研究、審批,防止一些職工將違規(guī)違紀貸款或不良貸款轉入抵債資產,隱藏事實真相,轉移貸款損失。</p><p>　?。?）是嚴格控制接收數量。

80、各信用社必須嚴格遵守謹慎經營原則,控制抵債資產數量, 對通過多方努力仍不能用貨幣資金方式收回的貸款,方可用抵債資產方式收回。并且,接收的抵債資產應盡快變現處理,避免“冰棍效應”。</p><p><b>　　6.總結</b></p><p>　　農信社想要進行可持續(xù)經營，必須完善資產評估方面的漏洞。長期以來，由于農信社在資產評估上存在偏差，過于樂觀造成很多不良貸款難收

81、回；審核過程的缺失；在對資產評估物的處置環(huán)節(jié)存在風險的狀況時有發(fā)生，從而制約了農信社的發(fā)展。本文就此問題，在理論研究基礎之上，通過綜合各個文獻內容，并結合山東省海陽市農信社資產評估的現狀，研究了資產評估過程中存在的問題并對出現這些問題的原因進行了分析，并根據眾多理論及實踐經驗得出解決這一問題的對策。本文得出了如下結論：</p><p>　?。?）農信社資產評估人員對資產評估的認識程度在對企業(yè)資產評估建立上起到了關

82、鍵的作用，同時評估的資金數量對企業(yè)經營具有重大的影響，農信社評估者必須加強自身對資產評估的運用。</p><p>　?。?）山東省海陽市農信社作為一家商業(yè)銀行，在資產評估方便存在問題及原因與大多數評估機構存在相似性，資產評估的方法在農信社對企業(yè)的資產進行評估中起到了關鍵性作用。</p><p>　?。?）解決資產評估問題的對策：對資產評估進行集中管理；建立健全風險評估體系，完善流程制度體系

83、；建立內部入賬價格認證制度管理；嚴格對資產評估中抵債資產的接收程序。</p><p>　　本文通過對山東省海陽市農信社資產評估問題進行深入性研究，對農信社資產評估方面的難題提出了恰當的解決對策，對于其他地區(qū)農信社的發(fā)展也起到一定的借鑒意義。</p><p>　　本文雖然結合相關理論對山東省海陽市農信社存在的問題的原因進行了較為深入的分析，但仍然存在需要進一步完善的地方：本文僅從理論界的研究

84、成果來分析資產評估存在的問題的原因，有可能存在某些不足之處；在研究方法上，由于時間及成本的考慮，沒有對農信社進行大量的調查，導致上述的分析還不夠全面，同時由于個人的知識和認識有限，論文中難免出現錯誤，希望老師們能夠批評指正。</p><p><b>　　參考文獻：</b></p><p>　　[1]鄔崇國.資產評估行業(yè)發(fā)展現狀分析及對策研究[D].北京:北京大學,20

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96、[25]張萌.信用社涉農不良資產評估問題研究[D].云南昆明：云南財經大學.</p><p><b>　　致 謝 辭</b></p><p>　　本論文在吳文文老師的指導下才得以順利完成，從論文的選題到論文的不斷修改完善再到最后論文的定稿都離不開老師的悉心指導，在這個過程中，老師淵博的知識、嚴謹的治學態(tài)度、為人處事的方法和耐心的指導對我影響很大，不僅指導我完成了畢

97、業(yè)論文的撰寫，也教會了我很多為人處事的方法。在此，謹向老師表示衷心的感謝和崇高的敬意，感謝老師這幾個月來耐心的指導與教誨。同時也要感謝大學四年所有教育和幫助過我的老師們，是你們的辛勤教育造就了今天的我，感謝你們傳授給我知識，也教會我很多做人的道理。</p><p>　　在這里還要感謝與我朝夕相處的同學們，在論文撰寫期間，我們經常進行交流與探討，共同學習與進步，同學們給了我很多寶貴的意見。當然也要感謝大學四年同學們

98、的陪伴，給我的大學四年留下了很多美好的回憶。</p><p>　　在此還要感謝我的父母和所有關心我的親人們，是你們的愛激勵著我前進，在未來的日子里我會更加努力，回報你們。</p><p>　　最后，感謝所有幫助過我的人們，也感謝在百忙之中前來參加答辯的老師們。</p><p><b>　　Appendix:</b></p><

99、;p>　　Intangible assets appraisal and the out-of-standard countermeasures</p><p><b>　　（Partly）</b></p><p>　　Intangible assets evaluation, more and more problems caused by the atten

100、tion of industry and economic circles.Americans never seriously intangible assets to the universal attention intangible asset, and this is certainly a big improvement.But, in the invisible Asset appraisal.Work in the occ

101、urrence of is tempered out-of-standard caused concerns. </p><p>　　1、THE PERFORMANCE OF ANOMIE</p><p>　　A, out-of-standard intangible assets evaluation than tangible assets evaluation, often appe

102、ar more complex disorder phenomenon.Intangible assets assessment of out-of-standard manifests itself in many ways, summarized up mainly displays in the following four aspects. </p><p>　　1.1 the legal anomie&

103、lt;/p><p>　　Intangible assets assessment is certain laws, regulations, under the guidance of the state, is based on the policy norms, whatever the nature of the enterprise, regardless of what form of intangible

104、 assets evaluation cannot violate national legal norms.But some appraisal institution ignore the state laws and regulations, made many violate state laws and regulations, make something intangible assets evaluation work