促進(jìn)中低收入者消費(fèi)需求的稅收政策研究.pdf

1、隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步，消費(fèi)問題的研究已經(jīng)成為經(jīng)濟(jì)學(xué)中一個(gè)經(jīng)久不衰的專門領(lǐng)域。消費(fèi)是拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的“三駕馬車”之一，而消費(fèi)需求又是最基礎(chǔ)、最不可替代的。一國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展快慢，在相當(dāng)程度上取決于消費(fèi)需求的大小。同時(shí)，現(xiàn)代西方經(jīng)濟(jì)學(xué)消費(fèi)者行為理論認(rèn)為，消費(fèi)者邊際消費(fèi)傾向遞減，中低收入者一般具有較高的邊際消費(fèi)傾向。因此，擴(kuò)大消費(fèi)需求尤其是中低收入者消費(fèi)需求，對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的作用更為重要。 當(dāng)前我國(guó)居民儲(chǔ)蓄持續(xù)增加，消費(fèi)需求持續(xù)低迷，消費(fèi)需

2、求不足已成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速增長(zhǎng)的阻礙因素。“十一五”規(guī)劃中提出，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要立足點(diǎn)在于擴(kuò)大內(nèi)需，而擴(kuò)大內(nèi)需的著力點(diǎn)在于擴(kuò)大消費(fèi)需求。在2007年3月的全國(guó)“兩會(huì)”上，溫家寶總理在《政府工作報(bào)告》中明確指出“調(diào)整投資和消費(fèi)的關(guān)系。堅(jiān)持?jǐn)U大內(nèi)需方針，重點(diǎn)擴(kuò)大消費(fèi)需求”、“特別要擴(kuò)大農(nóng)村消費(fèi)需求，認(rèn)真落實(shí)促進(jìn)農(nóng)民增收減負(fù)的政策措施”。 與此同時(shí)，我國(guó)新一輪的稅制改革也已拉開帷幕。稅收政策作為財(cái)政政策的重要內(nèi)容，也必然要隨著經(jīng)濟(jì)

3、發(fā)展的新特點(diǎn)和趨勢(shì)，做出相應(yīng)調(diào)整和完善。財(cái)政部金人慶部長(zhǎng)強(qiáng)調(diào)：“十一五”財(cái)政政策的重點(diǎn)是刺激消費(fèi)需求。在此前提下，如果能充分地發(fā)揮稅收政策在促進(jìn)消費(fèi)增長(zhǎng)中的作用，勢(shì)必會(huì)帶動(dòng)全國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康增長(zhǎng)。 本文的主旨是基于中低收入者視點(diǎn)，研究促進(jìn)消費(fèi)需求增長(zhǎng)的稅收政策。描述我國(guó)居民消費(fèi)需求不足的現(xiàn)狀，分析其原因，并著重分析當(dāng)前稅收政策在促進(jìn)居民消費(fèi)需求增長(zhǎng)中的不利因素，進(jìn)一步提出相應(yīng)的政策建議，從而發(fā)揮消費(fèi)需求對(duì)經(jīng)濟(jì)的帶動(dòng)作用，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的

4、快速增長(zhǎng)。 本文的選題正是基于前述背景，因此具有很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。 一、主要內(nèi)容及觀點(diǎn)。 介紹有關(guān)消費(fèi)理論。包括西方消費(fèi)理論和馬克思消費(fèi)理論。一方面，在西方消費(fèi)理論中，主要介紹了消費(fèi)函數(shù)理論和需求函數(shù)理論。在消費(fèi)函數(shù)理論中，介紹了當(dāng)前西方比較有代表性的觀點(diǎn)：如凱恩斯的絕對(duì)收入理論、杜森貝爾的相對(duì)收入理論、弗里德曼的持久收入假定、摩迪里安尼等的生命周期假定以及波克和決克的財(cái)產(chǎn)假說。而需求函數(shù)理論以無差異曲線、消費(fèi)可能

5、性分析為基礎(chǔ)，或以顯示偏好理論為基礎(chǔ)，從而建立消費(fèi)者行為理論。另一方面，馬克思認(rèn)為消費(fèi)者收入不僅影響“經(jīng)濟(jì)生活過程”，而且影響整個(gè)再生產(chǎn)過程，不僅是一般的影響，而且使其“發(fā)生極大的變化”。這說明消費(fèi)需求對(duì)整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展巨大的導(dǎo)向作用和拉動(dòng)作用。第二節(jié)，進(jìn)一步分析稅收對(duì)消費(fèi)行為的影響。運(yùn)用稅收對(duì)消費(fèi)的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)，分析商品稅和所得稅對(duì)消費(fèi)行為的影響。 論文試從多角度、多層面分析我國(guó)消費(fèi)需求現(xiàn)狀及消費(fèi)需求不足原因，同時(shí)揭示了

6、我國(guó)消費(fèi)需求不足的危害。我國(guó)消費(fèi)需求的現(xiàn)狀描述，主要六大現(xiàn)狀包括：消費(fèi)與投資增長(zhǎng)不協(xié)調(diào)，投資需求快于消費(fèi)需求；居民消費(fèi)傾向持續(xù)下降；消費(fèi)相對(duì)于儲(chǔ)蓄增速較低；基本生活消費(fèi)減少，發(fā)展和享受型消費(fèi)增加；消費(fèi)水平在城鄉(xiāng)、地區(qū)、不同收入群體之間存在差距以及最終消費(fèi)率和居民消費(fèi)率偏低。我國(guó)消費(fèi)需求不足的原因分析，分析了七個(gè)方面的原因，包括：傳統(tǒng)消費(fèi)觀念壓抑了居民的消費(fèi)；居民預(yù)期收入不確定性降低了人們的消費(fèi)傾向；貧富差距進(jìn)一步拉大降低了社會(huì)有效需求；

7、農(nóng)村居民在消費(fèi)方面表現(xiàn)出心有余而力不足；體制障礙是制約我國(guó)消費(fèi)需求的重要原因；就業(yè)前景的不樂觀以及就業(yè)不足制約了消費(fèi)的有效增長(zhǎng)以及消費(fèi)者對(duì)消費(fèi)信用認(rèn)識(shí)不夠，制約了居民購(gòu)買力進(jìn)一步發(fā)展。我國(guó)消費(fèi)需求不足的危害，包括：影響國(guó)民經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)健康發(fā)展；宏觀投資效率低下和影響人民生活水平和生活質(zhì)量的提高。 論文對(duì)稅收政策促進(jìn)中低收入者消費(fèi)不利因素構(gòu)成分析。一方面闡述了稅收支持農(nóng)民消費(fèi)存在的問題(指低收入農(nóng)民、農(nóng)民工和失地農(nóng)民)，主要采用分稅種

8、的方法從增值稅、企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅、車輛購(gòu)置稅和車船使用稅等方面進(jìn)行詳細(xì)地分析。另一方面闡述了稅收政策在支持下崗失業(yè)人員再就業(yè)存在的問題。主要采用分稅種的方法從增值稅、企業(yè)所得稅和相關(guān)配套措施方面進(jìn)行系統(tǒng)地分析。稅收政策促進(jìn)中等收入者消費(fèi)存在的問題，也主要采用分稅種從個(gè)人所得稅、消費(fèi)稅、社會(huì)保障稅和稅收政策啟動(dòng)消費(fèi)熱點(diǎn)等方面分析存在的問題。本論文的重點(diǎn)部分，作者嘗試提出促進(jìn)中低收入消費(fèi)需求增長(zhǎng)的稅收政策。根據(jù)前面章節(jié)系統(tǒng)規(guī)范

9、地分析，并相應(yīng)地提出完善與調(diào)整當(dāng)前稅收政策的建議。具體如下： 主要從五個(gè)方面介紹了有代表性的發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)。分別是：財(cái)政支農(nóng)資金的高支出和高補(bǔ)貼；涉農(nóng)稅制的規(guī)范系統(tǒng)及對(duì)農(nóng)業(yè)的優(yōu)惠；運(yùn)用稅收政策刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，增加就業(yè)崗位；個(gè)人所得稅成為政府調(diào)節(jié)社會(huì)收入分配的重要手段以及社會(huì)保障有確定的資金來源。首先，當(dāng)前稅收政策支持農(nóng)民消費(fèi)政策取向。增值稅方面相關(guān)建議：維持現(xiàn)行農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料的稅收優(yōu)惠政策、支持農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營(yíng)的稅收政策、統(tǒng)籌推進(jìn)農(nóng)產(chǎn)

10、品增值稅制改革、對(duì)一些生活必需品的生產(chǎn)和銷售減免增值稅以及充分發(fā)揮稅收政策在改善農(nóng)村消費(fèi)環(huán)境上的重要作用；企業(yè)所得稅和營(yíng)業(yè)稅方面：完善現(xiàn)行稅收政策支持農(nóng)產(chǎn)品企業(yè)以及相關(guān)服務(wù)行業(yè)經(jīng)營(yíng)的政策、對(duì)農(nóng)民工(含失地農(nóng)民)從事非農(nóng)產(chǎn)業(yè)給予稅收照顧以及鼓勵(lì)農(nóng)村信貸；個(gè)人所得稅方面：取消利息所得稅、對(duì)農(nóng)民從事非農(nóng)產(chǎn)業(yè)可以考慮增加個(gè)人費(fèi)用扣除或減免個(gè)人所得稅。車輛購(gòu)置稅和車船使用稅：應(yīng)考慮相關(guān)的稅收照顧。其次，完善支持下崗失業(yè)人員再就業(yè)的稅收政策。增值稅

11、方面：把優(yōu)惠稅種范圍擴(kuò)大到增值稅；企業(yè)所得稅方面：放寬中小企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員享受稅收優(yōu)惠的標(biāo)準(zhǔn)。相關(guān)配套措施：制定科學(xué)優(yōu)惠政策的期限、擴(kuò)大稅收優(yōu)惠政策的適用范圍。個(gè)人所得稅方面：費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)需要進(jìn)一步完善、靈活設(shè)計(jì)個(gè)人所得稅起征點(diǎn)、完善課稅模式和調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)、取消利息稅；消費(fèi)稅方面：調(diào)整現(xiàn)行消費(fèi)稅的征收范圍，體現(xiàn)“抓大放小”方針、改消費(fèi)稅的價(jià)內(nèi)稅為價(jià)外稅；社會(huì)保障稅方面：盡快開征社會(huì)保障稅，增加居民的消費(fèi)信心。其他：有關(guān)啟動(dòng)中等收入者

12、消費(fèi)熱點(diǎn)方面，如住房、汽車等，稅收政策應(yīng)考慮優(yōu)惠。 二、論文的主要貢獻(xiàn) (一)緊扣新形勢(shì)，跟蹤經(jīng)濟(jì)熱點(diǎn)，具有拓展性我國(guó)在稅收政策促進(jìn)消費(fèi)方面的研究相當(dāng)深入，但研究對(duì)象多限于積極財(cái)政政策下的背景，而論文的研究則注重與新經(jīng)濟(jì)環(huán)境和財(cái)政政策相結(jié)合，具有一定的新穎性。以當(dāng)前黨中央提出的構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)為大背景，并以“十一五”規(guī)劃和新一輪的稅制改革為契機(jī)，結(jié)合稅收政策，詳細(xì)系統(tǒng)地分析研究新形勢(shì)下我國(guó)中低收入者消費(fèi)需求不足的問題