上市公司內(nèi)部審計部門設立動機分析.pdf

1、本文整理了01-05滬市IPO上市公司是否單設內(nèi)審部門及其內(nèi)審部門隸屬情況表，通過對數(shù)據(jù)的整理發(fā)現(xiàn)我國上市公司中還有相當數(shù)量沒有單獨設立內(nèi)部審計部門，在單獨設立內(nèi)審部門的上市公司中，高達76％的內(nèi)審部門直接隸屬于總經(jīng)理的控制之下，說明了我國上市公司設置內(nèi)審部門的主要動機還是出于管理的需要，更多關(guān)注的還是基礎管理和職能管理，還沒有將內(nèi)部審計上升到公司治理重要制度安排的高度。 影響內(nèi)部審計公司治理作用發(fā)揮的因素也是本文研究的重點，這

2、些因素可以很好的解釋我國內(nèi)審部門公司治理功能發(fā)揮有限的原因?？梢詮墓緝?nèi)部和外部兩個方面來探究這些影響因素。內(nèi)部因素主要是公司治理結(jié)構(gòu)中董事會(或監(jiān)事會)的作用并未發(fā)揮出來，內(nèi)審部門的直接隸屬機構(gòu)本身的治理職能就存在缺陷，內(nèi)部審計的治理功能就必然大打折扣；外部因。素主要是我國的產(chǎn)品市場、股票市場和經(jīng)理人市場還難以對經(jīng)營管理層形成強有力的監(jiān)督。 從內(nèi)部審計的目標、職能、對象以及獨立性對管理動機和治理動機下的內(nèi)部審計區(qū)別做出了分析說