地稅創(chuàng)新管理

1、政策法規(guī)處何衛(wèi)紅,創(chuàng)新社會管理政策解讀,背景,今年以來，中央和省市均提出要加強(qiáng)和創(chuàng)新社會管理，把社會管理放在了更加突出的位置。今年2月19日胡錦濤在中央黨校舉行的省部級主要領(lǐng)導(dǎo)干部社會管理及其創(chuàng)新專題研討班開班式的講話中指出：社會管理要搞好，必須加快推進(jìn)以保障和改善民生為重點的社會建設(shè)。,今年10月黨的十七屆六中全會審議通過了《中共中央關(guān)于深化文化體制改革、推動社會主義文化大發(fā)展大繁榮若干重大問題的決定》 。12月14日結(jié)束的經(jīng)濟(jì)

2、工作會議提出明年經(jīng)濟(jì)工作的五項主要任務(wù)之一是：大力保障和改善民生，加強(qiáng)和創(chuàng)新社會管理。,我局對國家加強(qiáng)和創(chuàng)新社會管理的稅收政策進(jìn)行了歸集整理，大體主要體現(xiàn)在以下幾個方面：（一）促進(jìn)創(chuàng)業(yè)、就業(yè)的稅收政策；（二）促進(jìn)社會保障事業(yè)發(fā)展和調(diào)節(jié)收入分配的稅收政策；（三）促進(jìn)文化、教育和衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展的稅收政策；,（四）促進(jìn)解決保障性住房問題的稅收政策；（五）促進(jìn)社會組織和公益性事業(yè)發(fā)展的稅收政策；（六）促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級的稅收政策；（七）

3、扶持小型微型企業(yè)政策；,一、促進(jìn)創(chuàng)業(yè)、就業(yè)的稅收政策,涵蓋人群包括：失業(yè)人員和高校畢業(yè)生、軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部、城鎮(zhèn)退役士兵、隨軍家屬、殘疾人六類人群和一個行業(yè)。具體見表一、表二問題：勞務(wù)派遣員工是否應(yīng)計入用工單位在職職工總數(shù)？ 參考：《中華人民共和國勞動合同法》第五十八條 、第五十九條 、第六十條 、第六十二條 、第六十五條 、第九十二條,二、促進(jìn)社會保障事業(yè)發(fā)展和調(diào)節(jié)收入分配的稅收政策,（一）促進(jìn)社會保障事業(yè)發(fā)展涉及的文件主要有：

4、 1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第512號）第三十五條2. 《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第二十五條 3.財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險費、補(bǔ)充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2009〕27號)4.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險費基本醫(yī)療保險費 失業(yè)保險費 住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2006〕10號）,1.企業(yè)所得稅方面(1) 企業(yè)依照國務(wù)院

5、有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除。(2)自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費、補(bǔ)充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。,2. 個人所得稅方面(1)個人獲得企事業(yè)單位

6、按照國家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法為其實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，免征個人所得稅；個人按照國家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。,企事業(yè)單位和個人超過規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，應(yīng)將超過部分并入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。(2) 個人實

7、際領(lǐng)（支）取原提存的基本養(yǎng)老保險金、基本醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金時，免征個人所得稅。,（二）調(diào)節(jié)收入分配,涉及的文件主要有：1.《中華人民共和國個人所得稅法》（根據(jù)2011年6月30日第十一屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十一次會議《關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第六次修正）2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹執(zhí)行修改后的個人所得稅法有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第46號）3.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個體工

8、商戶業(yè)主 個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者個人所得稅費用扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財稅〔2011〕62號）,1.2011年9月1日起，工資、薪金所得適用超額累進(jìn)稅率從5%—45%調(diào)整為3%—45%。 2.自2011年9月1日起，工資、薪金所得，每月收入額減除費用從2000元調(diào)整為3500元。（1）納稅人2011年9月1日（含）以后實際取得的工資、薪金所得，應(yīng)適用稅法修改后的減除費用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表，計算繳納個人所得稅。（2）納稅人2011年

9、9月1日前實際取得的工資、薪金所得，無論稅款是否在2011年9月1日以后入庫，均應(yīng)適用稅法修改前的減除費用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表，計算繳納個人所得稅。,例1：某公司由于2011年第三季度資金緊張，經(jīng)與單位的員工協(xié)商同意，推遲發(fā)放2011年7月和8月份的工資、獎金和津貼。假設(shè)該公司員工李某每月工資、獎金和津貼共8，000 ，2011年9月2日李某取得了2011年7月、8月工資、獎金和津貼共16，000元（假設(shè)每月個人應(yīng)繳的社保費和住房公積金為300

10、0元/月）；另外由于單位會計人員的疏忽，漏繳了李某2011年6月工資、獎金和津貼收入應(yīng)繳的個人所得稅，擬與2011年7-8月的應(yīng)繳個人所得稅一并補(bǔ)繳。試計算李某2011年6-8月每月應(yīng)繳的個人所得稅。,解：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹執(zhí)行修改后的個人所得稅法有關(guān)問題的公告》（2011第46號）規(guī)定 ，李某2011年9月2日實際取得的2011年7月、8月的工資、獎金和津貼收入適用稅法修改后的減除費用標(biāo)準(zhǔn)（3500元）和稅率表；2011年6月

11、工資、獎金和津貼收入由于屬于2011年9月1日前實際取得的收入，即使在2011年9月1日后繳納，仍然適用稅法修改前的減除費用標(biāo)準(zhǔn)（2000元）和稅率表。因此李某2011年6-8月應(yīng)繳的個人所得稅計算如下：,6月：應(yīng)納稅所得額=8000—3000(社保費、公積金)—2000（減除費用額）=3000元應(yīng)繳個人所得稅額=3000*15%-125=325元同時應(yīng)按規(guī)定從滯納之日起，按日加收萬分之五的滯納金。7月：應(yīng)納稅所得額=8000—3

12、000(社保費、公積金)—3500（減除費用額）=1500元應(yīng)繳個人所得稅額=1500*3%=45元（8月份應(yīng)繳個人所得稅額同7月）,3.自2011年9月1日起，個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率征收個人所得稅。 4.自2011年9月1日起，對個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得依法計征個人所得稅時，個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然

13、人投資者本人的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為42000元/年（3500元/月）。個體工商戶向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)實扣除。,問題：納稅人取得的全年一次性獎金所得如何計算個人所得稅計算納稅人取得的全年一次性獎金所得應(yīng)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)[2005]9號）計算繳納個人所得稅。,例2.王先生在某公司工作，2011年12月3日取得工資收入3400元

14、，當(dāng)月又一次性取得年終獎金24100元，請計算其應(yīng)繳納的個人所得稅。解：王先生因當(dāng)月工資不足3500元，可用其取得的年終獎金收入24100元補(bǔ)足其差額部分100元，余下的24000元除以12個月，得出月平均收入2000元，按修改后的稅率表找出其對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)分別為10%和105。因此,應(yīng)繳個人所得稅額=（24100+3400-3500）*10%-105=2295元假如上例中王先生2011年12月3日取得工資收入為5000元，

15、當(dāng)月又一次性取得年終獎金24000元，那么其應(yīng)繳納的個人所得稅為：當(dāng)月工資應(yīng)繳個人所得稅額=（5000-3500）*3%=45元年終獎金應(yīng)繳個人所得稅額=24000*10%-105=2295元,三、促進(jìn)文化、教育和衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展的稅收政策,（一）文化涉及的文件主要有：1．《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第八條、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第二十二條2．《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》第五條、《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使

16、用稅暫行條例》 （1988年9月27日中華人民共和國國務(wù)院令第17號發(fā)布　根據(jù)2006年12月31日《國務(wù)院關(guān)于修改的決定》修訂）第六條第三款　　3．《中華人民共和國個人所得稅法》（中華人民共和國主席令第85號）第四條4．《財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策問題的通知》（財稅[2009]31號）,5．《文化部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈動漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法（試行）〉的通知》（文市發(fā)［2008］51號

17、）、6．《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于扶持動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2009]65號）7.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2008]1號）8．《關(guān)于廣州市會展業(yè)營業(yè)稅征收管理的通知》(穗地稅發(fā)[2008]64號)9．《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅〔2003〕16號）,10．《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范個人取得拍賣收入征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔

18、2007〕38號）11．《財政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實〈中共中央國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定〉有關(guān)稅收問題的通知》（財稅字〔1999〕273號） 12．《關(guān)于勘察設(shè)計勞務(wù)征收營業(yè)稅問題的通知》（國稅函〔2006〕1245號）13．財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的若干稅收優(yōu)惠政策的通知 》（財稅[2009]34號）,,1、紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、

19、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動取得的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入免征營業(yè)稅。2、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免納房產(chǎn)稅、土地使用稅。 3、個人取得的省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金，免納個人所得稅。,4、2009年1月1日至2013年12月31日文化企業(yè)在境外演出從境外取得的收入免征營業(yè)稅；在文化

20、產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)等領(lǐng)域按規(guī)定認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅；文化企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，允許按國家稅法規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。5、2009年1月1日至2013年12月31日出版、發(fā)行企業(yè)庫存呆滯出版物，紙質(zhì)圖書超過五年(包括出版當(dāng)年，下同)、音像制品、電子出版物和投影片(含縮微制品)超過兩年、紙質(zhì)期刊和掛歷年畫等超過一年的，可以作為財產(chǎn)損失在稅前據(jù)實扣除。已作為財產(chǎn)損失稅前扣除的呆

21、滯出版物，以后年度處置的，其處置收入應(yīng)納入處置當(dāng)年的應(yīng)稅收入。,6、2009年1月1日至2013年12月31日廣播電影電視行政主管部門(包括中央、省、地市及縣 級)按照各自職能權(quán)限批準(zhǔn)從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團(tuán)公司、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的銷售電影拷貝收入、轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)收入、電影發(fā)行收入以及在農(nóng)村取得的電影放映收入免征營業(yè)稅。7、軟件生產(chǎn)企業(yè)以及自2009年1月1日起經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品，可申請享受國家

22、現(xiàn)行鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。包括：,（1）軟件生產(chǎn)（動漫）企業(yè)實行增值稅即征即返政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。（2）我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)（動漫）企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。（3）國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)（動漫）企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。,（四）軟件

23、生產(chǎn)（動漫）企業(yè)的職工培訓(xùn)費用，可按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（五）企事業(yè)單位購進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。8、2008年4月1日起（稅款所屬期）會展業(yè)務(wù)按“服務(wù)業(yè)-代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。其計稅營業(yè)額為組辦單位直接向參展商收取的全部價款和價外費用扣除代支付的場地租金、展位搭建費、廣告費、交通費和食宿費后的余

24、額。,9、對廣告代理業(yè)務(wù)實行按差額征收營業(yè)稅，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者（包括媒體、載體）的廣告發(fā)布費后的余額為營業(yè)額。10、個人拍賣經(jīng)文物部門認(rèn)定是海外回流文物的，納稅人如不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財產(chǎn)原值憑證，不能正確計算財產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計算繳納個人所得稅。 11、對文化單位和個人(包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個人)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)

25、咨詢、技術(shù)服務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。,12、勘察設(shè)計單位將承擔(dān)的勘察設(shè)計勞務(wù)分包或轉(zhuǎn)包給其他勘察設(shè)計單位或個人并由其統(tǒng)一收取價款的，以其取得的勘察設(shè)計總包收入減去支付給其他勘察設(shè)計單位或個人的勘察設(shè)計費后的余額為營業(yè)稅的計稅營業(yè)額。13、文化單位符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅。14、對從事旅游業(yè)務(wù)的納稅人，以其取得的全部價款和價外費用扣除旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團(tuán)旅

26、游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。,15、2009年1月1日至2013年12月31日經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊之日起免征企業(yè)所得稅；由財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的文化單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊之日起對其自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅； 2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費、補(bǔ)充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除。,問題：轉(zhuǎn)制企業(yè)仍保

27、留事業(yè)單位身份而且沒有領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照的可否享受該優(yōu)惠？所稱經(jīng)營性文化事業(yè)單位是指從事新聞出版、廣播影視和文化藝術(shù)的事業(yè)單位；轉(zhuǎn)制包括文化事業(yè)單位整體轉(zhuǎn)為企業(yè)和文化事業(yè)單位中經(jīng)營部分剝離轉(zhuǎn)為企業(yè)。以上規(guī)定適用于文化體制改革地區(qū)的所有轉(zhuǎn)制文化單位和不在文化體制改革地區(qū)的轉(zhuǎn)制企業(yè)。有關(guān)名單由中央文化體制改革工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室提供，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布。,（二）教育,涉及的文件主要有：1．《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》（

28、財稅〔2004〕39號）2．《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)教育勞務(wù)營業(yè)稅征收管理有關(guān)問題的通知》（ 財稅[2006]3號）3．《關(guān)于印發(fā)廣州市貫徹教育勞務(wù)營業(yè)稅政策工作指引（修訂版）的通知》（穗地稅函[2011]81號）4．《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施細(xì)則5．《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于經(jīng)營高校學(xué)生公寓和食堂有關(guān)稅收政策的通知》（財稅（2011）78號）,1、對從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供教育勞務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。2、

29、對學(xué)生勤工儉學(xué)提供勞務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。3、對學(xué)校從事技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。4、對托兒所、幼兒園提供養(yǎng)育服務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。5、對政府舉辦的高等、中等和初等學(xué)校（不含下屬單位）舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的收入，收入全部歸學(xué)校所有的，免征營業(yè)稅。,6、對政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實習(xí)場所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營管理、經(jīng)營收入歸學(xué)校所有的企業(yè)

30、，對其從事營業(yè)稅暫行條例“服務(wù)業(yè)”稅目規(guī)定的服務(wù)項目（廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧等除外）取得的收入，免征營業(yè)稅。7、對國家撥付事業(yè)經(jīng)費和企業(yè)辦的各類學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅；對財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給學(xué)校所立的書據(jù)，免征印花稅。8、對學(xué)校、幼兒園經(jīng)批準(zhǔn)征用的耕地，免征耕地占用稅。,9、對縣級以上人民政府教育行政主管部門或勞動行政主管部門審批并頒發(fā)辦學(xué)許可證，由企業(yè)事業(yè)組織、社會團(tuán)體及其他社會和公民個

31、人利用非國家財政性教育經(jīng)費面向社會舉辦的學(xué)校及教育機(jī)構(gòu)，其承受的土地、房屋權(quán)屬用于教學(xué)的，免征契稅。10、個人獲得省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金，免納個人所得稅。11、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予個人獎勵，獲獎人在取得股份、出資比例時，暫不繳納個人所得稅。,12、自2011年1月1日起至2012年12月

32、31日，對按照國家規(guī)定的收費標(biāo)準(zhǔn)向?qū)W生收取的高校學(xué)生公寓住宿費收入，免征營業(yè)稅；對高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅；對與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同，免征印花稅。13、自2011年1月1日起至2012年12月31日，對高校學(xué)生食堂為高校師生提供餐飲服務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。,（三）衛(wèi)生,涉及的文件主要有：35．《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第540號）36．《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策

33、的通知》（財稅[2000]42號）,1、醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)免征營業(yè)稅。2、對非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。3、對營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內(nèi)對營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。4、對疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。,四、促進(jìn)解決保障性住房,涉及的文件主

34、要有：37．《關(guān)于調(diào)整住房租賃市場稅收政策的通知》（財稅〔2000〕125號）38．《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財稅[2008]24號）39．《轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于印發(fā)的通知》（穗國稅發(fā)[2009]181號）40．《關(guān)于支持公共租賃住房建設(shè)和運營有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2010]88號）,1、自2001年1月1日起，對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位

35、向職工出租的單位自有住房；房管部門向居民出租的公有住房；落實私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向居民出租的私有住房等，暫免征收房產(chǎn)稅、營業(yè)稅。2、自2008年3月1日起，對個人出租住房取得的所得減按10％的稅率征收個人所得稅。對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。對個人出租住房，不區(qū)分用途，在3％稅率的基礎(chǔ)上減半征收營業(yè)稅，按4％的稅率征收房產(chǎn)稅，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織按市場價格向個人

36、出租用于居住的住房，減按4％的稅率征收房產(chǎn)稅。,3、自2007年8月1日起，對廉租住房經(jīng)營管理單位按照政府規(guī)定價格、向規(guī)定保障對象出租廉租住房的租金收入，免征營業(yè)稅、房產(chǎn)稅。 4、自2007年8月1日起，對廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房建設(shè)用地以及廉租住房經(jīng)營管理單位按照政府規(guī)定價格、向規(guī)定保障對象出租的廉租住房用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。5、自2007年8月1日起，開發(fā)商在經(jīng)濟(jì)適用住房、商品住房項目中配套建造廉租住房，在商品住房項目中配套建

37、造經(jīng)濟(jì)適用住房，如能提供政府部門出具的相關(guān)材料，可按廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房建筑面積占總建筑面積的比例免征開發(fā)商應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。,6、自2007年8月1日起，企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房房源，且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。 7、自2007年8月1日起，對廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房經(jīng)營管理單位與廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房相關(guān)的印花稅以及廉租住房承租人、經(jīng)濟(jì)適用住房購買人涉及的印花

38、稅予以免征。8、自2007年8月1日起，開發(fā)商在經(jīng)濟(jì)適用住房、商品住房項目中配套建造廉租住房，在商品住房項目中配套建造經(jīng)濟(jì)適用住房，如能提供政府部門出具的相關(guān)材料，可按廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房建筑面積占總建筑面積的比例免征開發(fā)商應(yīng)繳納的印花稅。,9、自2007年8月1日起，對廉租住房經(jīng)營管理單位購買住房作為廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房經(jīng)營管理單位回購經(jīng)濟(jì)適用住房繼續(xù)作為經(jīng)濟(jì)適用住房房源的，免征契稅。10、對個人購買經(jīng)濟(jì)適用住房，在法定稅率基

39、礎(chǔ)上減半征收契稅。 11、自2007年8月1日起，企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織于2008年1月1日后捐贈住房作為廉租住房的，按《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》有關(guān)公益性捐贈政策執(zhí)行。個人捐贈住房作為廉租住房的，捐贈額未超過其申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，準(zhǔn)予從其應(yīng)納稅所得額中扣除。,12、自2008年1月1日起，從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)的企業(yè)銷售未完工經(jīng)濟(jì)適用房、限價房和危改房的，計稅毛利率不得低于3%。我市（包括番禺區(qū)、花都區(qū)、增

40、城市和從化市）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的計稅毛利率，屬于經(jīng)濟(jì)適用房、限價房和危改房開發(fā)項目的，計稅毛利率暫按3%確定。13、自2010年9月27日起至2013年9月26日，對公租房建設(shè)用地及公租房建成后占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。在其他住房項目中配套建設(shè)公租房，依據(jù)政府部門出具的相關(guān)材料，可按公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建造、管理公租房涉及的城鎮(zhèn)土地使用稅。14、自2010年9月27日起至2013年9月26日，對公租房經(jīng)

41、營管理單位建造公租房涉及的印花稅予以免征。在其他住房項目中配套建設(shè)公租房，依據(jù)政府部門出具的相關(guān)材料，可按公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建造、管理公租房涉及的印花稅。,15、自2010年9月27日起至2013年9月26日，對公租房經(jīng)營管理單位購買住房作為公租房，免征契稅、印花稅；對公租房租賃雙方簽訂租賃協(xié)議涉及的印花稅予以免征。16、自2010年9月27日起至2013年9月26日，對企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公

42、租房房源，且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。17、自2010年9月27日起至2013年9月26日，企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織捐贈住房作為公租房，符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的，捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。18、自2010年9月27日起至2013年9月26日，對經(jīng)營公租房所取得的租金收入，免征營業(yè)稅、房產(chǎn)稅。,五、支持公益性事業(yè)和社會組織發(fā)展的稅收政策,涉及的文件主要有：41

43、．財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財稅[2009]122號）、42．財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》（財稅[2009]123號）43．《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第540號）44．《廣東省房產(chǎn)稅施行細(xì)則》（粵府[1986]168號）、《廣東省城鎮(zhèn)土地使用稅實施細(xì)則》（粵府令第130號）,45．《財政部 國家稅務(wù)總局 民政部關(guān)于公益性

44、捐贈稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財稅〔2008〕160號）、46．《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于通過公益性群眾團(tuán)體的公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財稅〔2009〕124號）47．《財政部 國家稅務(wù)總局 民政部關(guān)于支持玉樹地震災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2010〕59號）48．《中華人民共和國個人所得稅法》,1、自2008年1月1日起，經(jīng)認(rèn)定獲得非營利組織免稅資格的非營利組織取得的下列收入為免稅收入： 接受其他單位

45、或者個人捐贈的收入； 除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入； 按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費； 不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入； 財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。,2、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)免征營業(yè)稅。3、專門為老年人提供生活照料、文化、護(hù)理、健身等多方面服務(wù)的福利性、非營利性的機(jī)構(gòu)自用房產(chǎn)、城鎮(zhèn)土地的暫免征收房產(chǎn)稅

46、、城鎮(zhèn)土地使用稅。4、圖書館(室)、文化館(室)、體育館所等公共、公益事業(yè)單位自用的房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。5、紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入免征營業(yè)稅。,6、自2008年1月1日起，企業(yè)通過獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門，用于公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部

47、分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。7、自2010年4月14日起至2012年12月31日，對企業(yè)通過獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團(tuán)體、縣級以上人民政府及其部門向玉樹地震受災(zāi)地區(qū)的捐贈，允許在當(dāng)年企業(yè)所得稅前全額扣除。8、個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額未超過納稅義務(wù)人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。,9、自2010

48、年4月14日起至2012年12月31日，對個人通過公益性社會團(tuán)體、縣級以上人民政府及其部門向玉樹地震受災(zāi)地區(qū)的捐贈，允許在當(dāng)年個人所得稅前全額扣除。10、納稅人的以下捐贈在繳納個人所得稅前準(zhǔn)予全額扣除：（1）自2000年1月1日起，個人通過非營利性的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向公益性青少年活動場所(其中包括新建)、紅十字事業(yè)的捐贈，在計算繳納個人所得稅時準(zhǔn)予全額扣除。,（2）自2000年10月1日起，個人通過非營利性的社會團(tuán)體和政府部門向福

49、利性、非營利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈，在繳納個人所得稅前準(zhǔn)予全額扣除。（3）自2001年7月1日起，通過非營利的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向?qū)儆谡蜕鐣α颗e辦的農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不含縣和縣級市政府所在地的鎮(zhèn)）、村的小學(xué)和初中以及屬于這一階段的特殊教育學(xué)校的農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈，在繳納個人所得稅前準(zhǔn)予全額扣除。（4）自2003年1月1日起對個人向中華健康快車基金會和孫冶方經(jīng)濟(jì)科學(xué)基金會、中華慈善總會、中國法律援助基金會和中華見義勇為基金會的報贈，準(zhǔn)予

50、在繳納個人所得稅前全額扣除。,（5）自2004年1月1日起，納稅人通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育事業(yè)的捐贈，準(zhǔn)予在個人所得稅前全額扣除。（6）自2004年1月1日起，個人通過宋慶齡基金會、中國福利會、中國殘疾人福利基金會、中國扶貧基金會、中國煤礦塵肺病治療基金會、中華環(huán)境保護(hù)基金會用于公益救濟(jì)性的捐贈，準(zhǔn)予在個人所得稅前全額扣除。（7）自2006年1月1日起，對個人通過中國教育發(fā)展基金會、中國醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會、中

51、國老齡事業(yè)發(fā)展基金會、中國華文教育基金會、中國綠化基金會、中國婦女發(fā)展基金會、中國關(guān)心下一代健康體育基金會、中國生物多樣性保護(hù)基金會、中國兒童少年基金會和中國光彩事業(yè)基金會用于公益救濟(jì)性捐贈，準(zhǔn)予在繳納個人所得稅前全額扣除。,六、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級,涉及的文件主要有：49．《財政部 國家稅務(wù)總局 商務(wù)部關(guān)于示范城市離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅的通知》（財稅[2010]64號）50．《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅 營

52、業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2010]110號）51．《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于延長國家大學(xué)科技園和科技企業(yè)孵化器稅收政策執(zhí)行期限的通知》（財稅[2011]59號）52．《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于國際運輸勞務(wù)免征營業(yè)稅的通知》（財稅[2010]8號）,1、自2010年7月1日起至2013年12月31日，對注冊在廣州的企業(yè)從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入免征營業(yè)稅。2、對符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目，取得的營業(yè)

53、稅應(yīng)稅收入，暫免征收營業(yè)稅。3、自2008年1月1日至2012年12月31日，對符合條件的科技園和孵化器自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；對其向孵化企業(yè)出租場地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收入，免征營業(yè)稅。,4、 軟件生產(chǎn)企業(yè)以及自2009年1月1日起經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品，可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。包括：（1）軟件生產(chǎn)（動漫）企業(yè)實行增值稅

54、即征即返政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。（2）我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)（動漫）企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。,（3）國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)（動漫）企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。（4）軟件生產(chǎn)（動漫）企業(yè)的職工培訓(xùn)費用，可按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（5）企

55、事業(yè)單位購進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。,5、2009年1月1日至2013年12月31日經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊之日起免征企業(yè)所得稅；由財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的文化單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊之日起對其自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。6、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額

56、的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。7、自2010年1月1日起，對中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)）單位或者個人提供的國際運輸勞務(wù)免征營業(yè)稅。,七、扶持小型微型企業(yè)政策,涉及的文件主要有：53．《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2011〕4號）、54．〈財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)

57、于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知〉（財稅[2011]117號）55．〈財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知〉（財稅[2011]105號）,56．〈財政部 國家發(fā)展改革委關(guān)于免征小型微型企業(yè)部分行政事業(yè)性收費的通知〉（財綜[2011]104號）57.〈 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于延長金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知〉（財稅〔2011〕104號）58.《

58、關(guān)于修改和的決定》（中華人民共和國財政部令第65號）59.〈關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知〉（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）,1.符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。自2011年1月1日至2011年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6

59、萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。,企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。,2.自2012年1月1日起至2014年1

60、2月31日止對小型微型企業(yè)暫免收取稅務(wù)發(fā)票工本費。3. 自2011年11月1日起至2014年10月31日止，對金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。,以工業(yè)為例，《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）規(guī)定：工業(yè)。從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入40000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員300人及以上，且營業(yè)收入2000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入30

61、0萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入300萬元以下的為微型企業(yè)。,4. 財政部、國家稅務(wù)總局10月31日發(fā)布關(guān)于修改《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》和《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》的決定財政部公告稱，自2011年11月1日起將《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第二十三條第三款修改為：“營業(yè)稅起征點的幅度規(guī)定為，按期納稅的，為月營業(yè)額5000-20000元；按次納稅的，為每次(日)營業(yè)額300-5