版權(quán)說明:本文檔由用戶提供并上傳,收益歸屬內(nèi)容提供方,若內(nèi)容存在侵權(quán),請進(jìn)行舉報或認(rèn)領(lǐng)
文檔簡介
1、房地產(chǎn)建筑安裝企業(yè)涉稅問題處理大會會議資料北京稅收與市場調(diào)查研究中心二00六年五月,,講座背景,涉稅爭議漸起,財稅問題日益受到企業(yè)的關(guān)注稅收政策和稅務(wù)問題成為宏觀調(diào)控的重要手段微觀稅收籌劃不能解決企業(yè)的法律風(fēng)險企業(yè)家對微觀稅收籌劃缺乏安全感和道德認(rèn)同感宏觀稅收籌劃受到國家的鼓勵企業(yè)缺乏完善的稅務(wù)管理機(jī)制導(dǎo)致CEO和CFO的矛盾,第一部分、涉稅法律風(fēng)險,,一、涉稅法律風(fēng)險的來源,1、立法環(huán)節(jié)產(chǎn)生的涉稅風(fēng)
2、險2、執(zhí)法環(huán)節(jié)產(chǎn)生的稅收風(fēng)險3、股東糾紛產(chǎn)生的涉稅風(fēng)險4、人才流動造成的涉稅風(fēng)險5、合同糾紛形成的涉稅風(fēng)險6、市場競爭造成的涉稅風(fēng)險7、涉稅違法和犯罪行為,二、涉稅爭議的類型,1、涉稅刑事案件2、涉稅行政爭議3、涉稅民事爭議,三、涉稅行政處罰風(fēng)險,偷稅適用條件:一萬元以下或者10%以下法律責(zé)任: 追繳稅款、滯納金(每日萬分之五),并處0.5-5倍罰款。漏稅漏稅行為表現(xiàn)方式:編造虛假計稅依據(jù)、不進(jìn)行納稅申報造成
3、后果:不繳或者少繳應(yīng)納稅款;不繳或少繳已收、已扣稅款法律責(zé)任 編造虛假計稅依據(jù):責(zé)令限期改正,并處5萬元以下罰款 不進(jìn)行納稅申報:追繳稅款、滯納金,并處0.5-5倍罰款,四、涉稅刑事風(fēng)險,1、犯罪主體:納稅人、扣繳義務(wù)人2、法律責(zé)任:(1)10%-30%,并且1萬元以上10萬元以下,處3年以下有期徒刑或者拘役,并處偷稅數(shù)額1-5倍罰金。(2)30%以上,并且偷稅數(shù)額10萬元以上,處3年以上7年以下有期徒刑,并
4、處偷稅數(shù)額1-5倍罰金。 (3) 2年內(nèi)因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予兩次行政處罰又偷稅的,且數(shù)額在1萬元以上的,處3年以下有期徒刑或者拘役,并處偷稅數(shù)額1-5倍罰金。(只適用于納稅人,不適用于扣繳義務(wù)人)說明:3年以上有期徒刑不適用緩刑;多次偷稅未處理的,按照累計數(shù)額計算(5年之內(nèi))。,四、涉稅刑事風(fēng)險,《最高人民法院關(guān)于審理偷稅抗稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋》的相關(guān)規(guī)定: 1、偷稅行為:(1)偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿
5、、記賬憑證(包括發(fā)票);(2)在賬簿上多列支出或者不列、少列收入;(3)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報納稅(4)進(jìn)行虛假納稅申報;(5)繳納稅款后,以假報出口或其他欺騙手段,騙取所繳納的稅款,四、涉稅刑事風(fēng)險,2、“經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報”的認(rèn)定:(1)納稅人、扣繳義務(wù)人已經(jīng)依法辦理稅務(wù)登記或者扣繳稅款登記的;(2)依法不需要辦理稅務(wù)登記的納稅人,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法書面通知其申報的;(3)尚未依法辦理稅務(wù)登記、扣繳稅款登記的納稅人、
6、扣繳義務(wù)人,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法書面通知其申報的。,四、涉稅刑事風(fēng)險,3、“虛假的納稅申報”的認(rèn)定:是指納稅人或者扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送虛假的納稅申報表、財務(wù)報表、代扣代繳、代收代繳稅款報告表或者其他納稅申報資料,如提供虛假申請,編造減稅、免稅、抵稅、先征收后退還稅款等虛假資料等。,四、涉稅刑事風(fēng)險,4、“偷稅數(shù)額”與“偷稅百分比”的認(rèn)定(1)偷稅數(shù)額,是指在確定的納稅期間,不繳或者少繳各稅種稅款的總額。(2)偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的百分
7、比,是指一個納稅年度中的各稅種偷稅總額與該納稅年度應(yīng)納稅總額的比例。不按納稅年度確定納稅期的其他納稅人,偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的百分比,按照行為人最后一次偷稅行為發(fā)生之日前一年中各稅種偷稅總額與該年納稅總額的比例確定。納稅義務(wù)存續(xù)期間不足一個納稅年度的,偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的百分比,按照各稅種偷稅總額與實際發(fā)生納稅義務(wù)期間應(yīng)當(dāng)繳納稅款總額的比例確定。,四、涉稅刑事風(fēng)險,偷稅行為跨越若干個納稅年度,只要其中一個納稅年度的偷稅數(shù)額及百分比達(dá)到10
8、%的標(biāo)準(zhǔn),即構(gòu)成偷稅罪。各納稅年度的偷稅數(shù)額應(yīng)當(dāng)累計計算,偷稅百分比應(yīng)當(dāng)按照最高的百分比確定。,五、避稅面臨的法律風(fēng)險,避稅不是法律上的行為容易走入偷稅和漏稅的陷阱缺乏道德認(rèn)同感缺乏合法性論證,涉稅風(fēng)險案例分析(一),某會計師事務(wù)所涉稅案本案問題:1、偷稅是否需要主觀故意? 主觀故意如何認(rèn)定和證明?2、該事務(wù)所是否符合新辦企業(yè)減免稅的實質(zhì)條件和程序要件?如不符合,應(yīng)該如何處理?可否以程序要件不符自行減免認(rèn)定事務(wù)
9、所偷稅?,涉稅風(fēng)險案例分析(一),某會計師事務(wù)所涉稅案3、納稅人基于對稅務(wù)機(jī)關(guān)的信任,按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求,或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可后實施的行為,如果該行為造成了不繳或者少繳稅款的結(jié)果,應(yīng)該如何承擔(dān)法律責(zé)任?是否可以認(rèn)定偷稅?4、如何看待地方稅收優(yōu)惠政策和稅收慣例的法律效力?,涉稅風(fēng)險案例分析(二),某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅匯算清繳涉稅爭議案本案問題:1、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)確認(rèn)項目銷售收入的時間標(biāo)準(zhǔn)是什么?是房屋交付、開票、辦出小產(chǎn)證、
10、還是結(jié)算?2、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售成本如何確定?是賬務(wù)成本嗎?還是根據(jù)核算過的成本對象總成本分配的單位面積成本計算后確定?,涉稅風(fēng)險案例分析(二),某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅匯算清繳涉稅爭議案3、項目結(jié)算前潛在的成本如何處理?稅務(wù)局可以要求企業(yè)按照“預(yù)估”方式進(jìn)行稅前扣除,從而進(jìn)行所得稅匯算清繳嗎? 4、如果項目未完工,可否進(jìn)行匯算清繳,進(jìn)而認(rèn)定偷稅?對于開發(fā)企業(yè)不進(jìn)行結(jié)算的行為如何處理?,涉稅風(fēng)險案例分析(三),某房產(chǎn)公司關(guān)聯(lián)交
11、易涉稅爭議案本案問題:1、A、B公司之間是委托關(guān)系還是買賣關(guān)系?是否可以根據(jù)雙方開具銷售發(fā)票的行為確認(rèn)買賣關(guān)系?2、代銷條款是否有效?3、A、B雙方是否構(gòu)成關(guān)聯(lián)交易?是否應(yīng)該按照《稅收征管法》第36條進(jìn)行納稅調(diào)整?,涉稅風(fēng)險案例分析(三),某房產(chǎn)公司關(guān)聯(lián)交易涉稅爭議案4、如果不構(gòu)成關(guān)聯(lián)交易,是否應(yīng)該按照《稅收征管法》第35條計稅依據(jù)偏低進(jìn)行納稅調(diào)整?5、可否認(rèn)定A公司的行為構(gòu)成實質(zhì)避稅?6、A、B雙方應(yīng)該如何承擔(dān)法律責(zé)
12、任?,涉稅風(fēng)險案例分析(四),某房地產(chǎn)開發(fā)公司改制涉稅案本案問題:1、企業(yè)改制中存在哪些稅收問題?(資產(chǎn)評估回避稅收問題;逃避稅收)2、企業(yè)改制中,改制企業(yè)注銷后,如何確定納稅人?3、原改制企業(yè)的出資方承擔(dān)第二次納稅義務(wù)的法律依據(jù)?4、第二次納稅義務(wù)人承擔(dān)法律責(zé)任的范圍?只是稅款本金嗎?可否加收滯納金?可以罰款嗎?,涉稅風(fēng)險案例分析(四),5、雙方協(xié)議書對稅收債務(wù)承擔(dān)的約定具有何種法律效力?對稅務(wù)機(jī)關(guān)有效嗎?對合同當(dāng)事人有效
13、嗎?6、原改制企業(yè)出資人可以向程某追償稅款和滯納金嗎?7、能否以稅務(wù)機(jī)關(guān)清查過程中未能發(fā)現(xiàn)偷稅免除法律責(zé)任嗎?,六、如何降低和防范涉稅風(fēng)險,核心:財稅與法律的結(jié)合手段:1、納稅健康檢查2、事前稅收籌劃 在做出重大的投資和經(jīng)營活動之前,合理、合法地安排投資和經(jīng)營活動,以尋求最低的稅收負(fù)擔(dān),通過法律途徑實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險,七、建立企業(yè)的稅務(wù)管理機(jī)制,1、 及時了解稅收法規(guī)和政策2、 統(tǒng)一
14、管理公司稅務(wù)3、 進(jìn)行稅務(wù)評估和涉稅健康檢查4、 對日常經(jīng)營事項提出稅務(wù)意見5、 公司內(nèi)部的稅法培訓(xùn)6、 公司內(nèi)部涉稅事項的溝通和協(xié)調(diào)7、 重大事項的稅務(wù)分析和稅企溝通,八、如何面對稅務(wù)稽查,稅務(wù)稽查的原則:稽查和審理相互分離、相互制約1、程序?qū)彶?、定性分析3、溝通談判4、意見陳述5、稅務(wù)妥協(xié)或進(jìn)入聽證、復(fù)議、訴訟程序,九、涉稅爭議總結(jié),處理涉稅爭議的關(guān)鍵
15、是正確認(rèn)識交易行為,把交易行為置于大的法律框架下分析和處理,對交易行為體現(xiàn)的法律關(guān)系做出正確的分析和定位,從法律的角度分析財務(wù)的問題,做出系統(tǒng)性和整體性的分析和認(rèn)定,而不僅僅是局限于財務(wù)、票據(jù)和文本。,,第二部分、宏觀稅收籌劃,一、稅收籌劃概述,1、稅收籌劃的目標(biāo)——在合法的前提下實現(xiàn)企業(yè)財稅利益最大化 企業(yè)要在有關(guān)法律(不限)稅法約束下,通過內(nèi)在經(jīng)營機(jī)制的優(yōu)化而謀取最大限度的利益增值,這是企業(yè)經(jīng)營理財(含稅收籌劃
16、)的行為準(zhǔn)則和根本出發(fā)點(diǎn)。,一、稅收籌劃概述,2、稅收籌劃需要考慮的問題采取何種行為方式進(jìn)行是否會對企業(yè)發(fā)展機(jī)會產(chǎn)生消極影響是否有利于企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營機(jī)制的優(yōu)化和良性循環(huán)是否具有結(jié)構(gòu)彈性,可能的調(diào)整成本及風(fēng)險程度是否存在法律風(fēng)險,二、什么是宏觀稅收籌劃,宏觀稅收籌劃與微觀稅收籌劃的區(qū)別 宏觀是方案優(yōu)化,微觀是帳務(wù)運(yùn)動 方案可以選擇和比較,帳務(wù)要求客觀、真實,籌劃空間小,三、
17、 宏觀稅收籌劃的特點(diǎn),法律方案優(yōu)化,溝通法律和經(jīng)濟(jì)兩大領(lǐng)域 優(yōu)選經(jīng)濟(jì)活動方案,尋找稅收成本與法律風(fēng)險的最佳平衡,通過方案的調(diào)整、變化合法化解稅收風(fēng)險,在國家產(chǎn)業(yè)政策鼓勵的框架內(nèi)實現(xiàn)企業(yè)財稅利益的最大化。,四、房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收籌劃解析,1、土地資產(chǎn)購并方案設(shè)計2、項目建設(shè)中的營業(yè)稅解析3、樓盤銷售中的稅收籌劃4、房地產(chǎn)招商環(huán)節(jié)的稅收籌劃5、房產(chǎn)租賃中的稅收籌劃6、房地產(chǎn)公司董事報酬稅務(wù)安排7、房地產(chǎn)開發(fā)項
18、目融資安排,土地資產(chǎn)并購案案情簡介,項目簡介:某公司A受讓取得地皮一塊。A公司為取得該地所支付的全部成本總計7000萬元?,F(xiàn)A公司欲以1.2億元的價格將該地轉(zhuǎn)讓與B公司。A公司注冊資本1000萬元。A公司股東為自然人。A、B公司如何以最低的稅收和最小的風(fēng)險達(dá)成交易?,土地資產(chǎn)購并中涉及稅種,土地增值稅企業(yè)所得稅個人所得稅印花稅契稅營業(yè)稅,資產(chǎn)購并方案比較,直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán):需要繳納稅費(fèi)2200多萬股權(quán)直接轉(zhuǎn)讓增資的
19、方式公司分立投資方式股權(quán)間接轉(zhuǎn)讓:只需要繳納印花稅十幾萬元,股權(quán)間接轉(zhuǎn)讓方式,股權(quán)流動方向資金流動方向甲公司向乙公司借款1.2億,并以土地提供抵押擔(dān)保,,,項目建設(shè)中的營業(yè)稅解析,某房產(chǎn)開發(fā)商A公司通過招標(biāo)將某樓盤承包給建筑商B公司,鋼材和水泥部分由A公司直接提供給B公司(即“甲供材料”),其他材料由B公司自己提供,B公司完成工程建造。工程發(fā)包的三種方式:1、包工包料2、包工不包料3、甲供材料方式問題:1、甲供
20、材料部分的營業(yè)稅如何計稅?2、開發(fā)商對甲供材料是否存在營業(yè)稅偷稅風(fēng)險?,房產(chǎn)銷售中的稅收籌劃,項目簡介:上海某公司甲開發(fā)明星小區(qū)住宅樓盤,欲委托某房產(chǎn)經(jīng)紀(jì)公司乙(具有代銷資質(zhì))策劃并銷售,雙方對代銷分成價格和銷售費(fèi)用的承擔(dān)達(dá)成了一致意見,但房產(chǎn)經(jīng)紀(jì)公司乙無稅收優(yōu)惠,另有一家注冊在開發(fā)區(qū)的置業(yè)公司丙(無代銷資質(zhì)),帶征稅率為10%。問:甲、乙、丙應(yīng)該如何選擇銷售方式,實現(xiàn)代銷目的,并降低三方的整體稅負(fù)?,房產(chǎn)銷售中的稅收籌劃,一、
21、房產(chǎn)開發(fā)商自行銷售二、委托代理商銷售1、包銷2、視同買斷3、支付手續(xù)費(fèi)4、基價分成,房地產(chǎn)招商環(huán)節(jié)的稅收籌劃,項目簡介:某房產(chǎn)開發(fā)商A公司開發(fā)了一批商鋪,對外招租,租期8年,業(yè)主若一次性支付全部租金,商鋪由開發(fā)商包租,8年后返還租金,并每年支付業(yè)主年租金8%的固定回報。問:怎樣設(shè)計該“租后包租”的方案?,房地產(chǎn)招商環(huán)節(jié)的稅收籌劃,三種“租后包租”的方案:1、直接轉(zhuǎn)租2、租賃后委托經(jīng)營3、共同租賃,房地產(chǎn)租賃案例
22、解析,項目簡介: A公司是一家房產(chǎn)開發(fā)公司,其開發(fā)的環(huán)宇大廈一到五層裙樓必須作為整體出租。B公司是一家商業(yè)零售集團(tuán),希望承租一到三層。 雙方協(xié)議內(nèi)容:B公司年租金1800萬元承租1-5層,租期十年,B公司承租期滿三年時有權(quán)單方提出退租。 現(xiàn)C公司欲以500萬元的價格承租4-5層 A、B、C三公司該如何租賃,既要保證A公司的租金收入,又要降低稅收成本?,房地產(chǎn)
23、租賃案例解析,四種方案:1、A公司與C公司直接簽訂租賃合同,涉嫌偷稅2、B公司轉(zhuǎn)租給C公司,稅賦增加3、A與C公司簽訂租賃合同,B公司承擔(dān)連帶保證責(zé)任4、B、C公司作為共同主體,共同租賃4-5層,公司董事領(lǐng)取報酬籌劃案,基本情況:某內(nèi)資公司董事每月領(lǐng)取的收入為18000元,請問公司如何分配該董事的收入稅負(fù)最低?,公司董事領(lǐng)取報酬籌劃案,個人所得稅分類征收:1、雇員工資按照工資、薪金所得征稅,九級累進(jìn)稅率(見工資薪金所得適應(yīng)稅
24、率表)2、董事報酬按照勞務(wù)報酬所得征稅,20%(見勞務(wù)報酬所得適用稅率表),個人所得稅稅率表(工資、薪金所得),個人所得稅稅率表(勞務(wù)報酬所得),收入分解方式及稅負(fù)比較,1、全額作為工資、薪金,納稅3025元;或者全額作為董事費(fèi),納稅2880元2、董事費(fèi)9000元,工資9000元,納稅2665元,3、工資收入6000元,董事費(fèi)12000元,納稅2545元不同的分解方式對內(nèi)資企業(yè)所得稅亦存在影響,外資無影響,房地產(chǎn)開發(fā)項目融
25、資安排,某房產(chǎn)開發(fā)商開發(fā)樓盤,項目所需資金為2億元,自有資金1億元,資金提供方融資1億元,采取何種融資模式能實現(xiàn)融資雙方的目的?方式:1、債權(quán)融資模式2、完全股權(quán)融資模式3、受限股權(quán)融資模式,五、稅收籌劃總結(jié)——流程設(shè)計,財稅律師提供增值服務(wù)的特點(diǎn)就是充分配置法律資源、設(shè)計經(jīng)濟(jì)活動的過程和經(jīng)濟(jì)主體的法律關(guān)系,通過經(jīng)濟(jì)活動和法律流程的分析和優(yōu)化,尋找最佳的經(jīng)濟(jì)流程,并通過法律方案的形式表現(xiàn)出來,從而以最低的風(fēng)險和成本實現(xiàn)增值目的
溫馨提示
- 1. 本站所有資源如無特殊說明,都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請下載最新的WinRAR軟件解壓。
- 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等,如果需要附件,請聯(lián)系上傳者。文件的所有權(quán)益歸上傳用戶所有。
- 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙,網(wǎng)頁內(nèi)容里面會有圖紙預(yù)覽,若沒有圖紙預(yù)覽就沒有圖紙。
- 4. 未經(jīng)權(quán)益所有人同意不得將文件中的內(nèi)容挪作商業(yè)或盈利用途。
- 5. 眾賞文庫僅提供信息存儲空間,僅對用戶上傳內(nèi)容的表現(xiàn)方式做保護(hù)處理,對用戶上傳分享的文檔內(nèi)容本身不做任何修改或編輯,并不能對任何下載內(nèi)容負(fù)責(zé)。
- 6. 下載文件中如有侵權(quán)或不適當(dāng)內(nèi)容,請與我們聯(lián)系,我們立即糾正。
- 7. 本站不保證下載資源的準(zhǔn)確性、安全性和完整性, 同時也不承擔(dān)用戶因使用這些下載資源對自己和他人造成任何形式的傷害或損失。
最新文檔
- 餐飲業(yè)降本為求升利十八法
- 于刻板中求趣味
- 宏利保險競爭策略研究.pdf
- 于宏潔-舊約研讀-出埃及記
- 《于宏杰-約伯記查經(jīng)》
- 心律失常診治策略王利宏
- 撒母耳記 (上 下)于宏潔
- 泰達(dá)宏利基金斬獲多項金牛大獎
- 《于宏杰-敬畏耶和華是智慧的開端》
- 枚舉列表法求概率
- 宏利公司薪酬體系的再設(shè)計.pdf
- 小先知書《約珥書》于宏潔聽道筆記
- 求5.分子分母同時趨向于∞方法分子
- 十六種求極限法
- 2018級新生開學(xué)典禮致辭銳于求志
- 泰達(dá)宏利全球新格局基金退市案例分析.pdf
- 等體積法求點(diǎn)到平面距離
- 《利用向量法求空間角》教案
- 射影面積法求二面角
- zcl求函數(shù)值域十法
評論
0/150
提交評論