內部控制在實踐中的應用研究.pdf

1、內部控制作為公司自我調節(jié)和自行制約的內在機制，處于公司中樞神經系統(tǒng)的重要位置。健全有效的內部控制，不僅能夠確保公司會計信息的準確可靠，財務收支的有效合法和財產物資的安全完整，還能保證公司經營活動的效率性、效益性以及國家法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行。本文主要采用規(guī)范研究的方法，通過對內部控制理論的回顧，比較分析國內外相關實務前沿的最新動態(tài)，并結合公司治理理論來研究內部控制體系的設計和實施，以期實現對企業(yè)內部控制理論和實務的較為深入的探討。

2、首先，本文對COSO委員會于1992年發(fā)布的《內部控制——整體框架》報告中的內部控制要素進行分析，并詳細闡述了SOX404法案和PCAOB委員會批準的第二號審計準則——“與財務報表審計相關的財務會計報告內部控制審計”中對企業(yè)內部控制設計、執(zhí)行和披露等方面的最新要求。同時，筆者還分析綜述了COSO委員會于2004年9月正式發(fā)布的《企業(yè)風險管理綜合框架》中對內部控制理論的最新闡述。此外，本文還結合現代公司治理理論中的交易費用理論、契約理論和

3、代理理論，分析了公司治理結構和內部控制間相互影響，互為補充的關系。本部分還進一步分析了現代公司治理理論中的預算管理和激勵機制對于企業(yè)內部控制的協(xié)調輔助作用。最后，分析總結了內部控制在實際應用中可能存在的局限性。 其次，本文進一步概括分析了1996年以來我國法律法規(guī)中對于企業(yè)，特別是上市公司和金融機構的內部控制制度的設計、執(zhí)行和披露的要求。同時，該部分還分析了我國內部控制環(huán)境的現狀以及適合我國內部控制現狀的改善措施。 最后

4、，是關于內部控制的實踐應用，筆者在這部分具體地介紹了內部控制的設計原則、設計形式、劃分方式以及實施過程中的設計步驟，并結合實際業(yè)務環(huán)節(jié)中的重要控制點和控制流程綜述了對外投資的內部控制制度的制定。 在市場競爭日趨激烈的今天，如何有效地提高自身的競爭力是各企業(yè)所共同面臨的問題。建立完善而有效的內部控制是現代企業(yè)提高自身競爭力的有效途徑之一。本文通過研究內部控制的實務前沿和在實踐中的應用，以期尋找適合我國企業(yè)實踐應用的內部控制完善方法