政府審計職責(zé)研究.pdf

1、依法審計是政府審計應(yīng)當(dāng)遵守的基本原則。它要求政府審計機(jī)關(guān)及其人員必須嚴(yán)格依照《審計法》及相關(guān)的法律、法規(guī)所規(guī)定的職責(zé)、權(quán)限、程序等執(zhí)行審計業(yè)務(wù)。因此，科學(xué)地確定政府審計職責(zé)是貫徹依法審計原則的重要前提。但是，由于政府審計環(huán)境的不斷變化，政府審計的不斷發(fā)展，人們對政府審計職責(zé)認(rèn)識的不斷提高，政府審計職責(zé)總是在不斷發(fā)展的，完善政府審計職責(zé)是一個永恒的課題。近年來爆發(fā)的“審計風(fēng)暴”，使人們又一次高度關(guān)注政府審計的職責(zé)問題。 基于歷史與

2、現(xiàn)實的需要，本文首先探討了政府、政府審計、政府審計職責(zé)的含義與特征，然后對主要西方國家政府審計職責(zé)的歷史演變進(jìn)行比較，探索了政府審計職責(zé)配置的國際共性，以此為依據(jù)并結(jié)合我國實際，分析總結(jié)了我國現(xiàn)行政府審計職責(zé)配置中存在的主要問題，最后，本文對這些主要問題進(jìn)行了逐一研究，提出了本人對這些問題的看法和解決辦法。 第一章“政府審計職責(zé)的基本概念”主要探討了政府審計的涵義與特點(diǎn)、政府審計職責(zé)的涵義與特點(diǎn)以及研究政府審計職責(zé)的重要意義，認(rèn)

3、為政府審計是基于公共責(zé)任產(chǎn)生的有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動，具有強(qiáng)制性、無償性和公共性等特點(diǎn)；政府審計職責(zé)是得到法律確認(rèn)的審計機(jī)關(guān)承擔(dān)的責(zé)任與任務(wù)或得到法律確認(rèn)的政府審計機(jī)關(guān)所擁有的事權(quán)，具有不可推卸性、專屬性、明確性、法定性和與審計權(quán)限的伴生性；研究政府審計職責(zé)是貫徹依法審計原則，充分發(fā)揮政府審計作用，實現(xiàn)政府審計現(xiàn)代化的需要。 第二章“外國政府審計職責(zé)的演變與規(guī)律總結(jié)”主要總結(jié)了英國、美國、法國、日本等有代表性的發(fā)達(dá)國家的政府審計

4、職責(zé)歷史演變過程，并以此為依據(jù)總結(jié)了政府審計職責(zé)配置的一些國際共性，認(rèn)為政府審計職責(zé)是隨著公共責(zé)任和政府職能的發(fā)展而發(fā)展的，政府審計職責(zé)應(yīng)當(dāng)包括審計事項、審計目標(biāo)和審計報告三個要素，財政審計是政府審計永恒的主題，績效審計是政府審計發(fā)展的方向，向人民及其代議機(jī)構(gòu)報告審計結(jié)果是政府審計的根本目的，政府審計職責(zé)的法律規(guī)定應(yīng)盡可能細(xì)致、全面、明確。 第三章“我國政府審計職責(zé)的演變與總體評價”主要介紹了我國政府審計職責(zé)的歷史演變，著重分析

5、了改革開放后我國政府審計職責(zé)的演變原因和內(nèi)容，從政府審計職責(zé)配置的國際共性、未來發(fā)展趨勢和我國的國情出發(fā)，對我國現(xiàn)行政府審計職責(zé)的配置情況進(jìn)行了總體分析評價，認(rèn)為我國現(xiàn)行政府審計職責(zé)配置總體基本合理，但存在一些突出的問題。這些問題主要是：責(zé)任審計職責(zé)不夠規(guī)范，績效審計職責(zé)難以落實、國企審計職責(zé)比較模糊，報告職責(zé)不夠健全。 第四章“責(zé)任審計職責(zé)及其規(guī)范”主要探討了我國責(zé)任審計的涵義和特點(diǎn)及其重要意義，分析了我國產(chǎn)生責(zé)任審計的一般原

6、因和特殊政治、經(jīng)濟(jì)、文化背景，其后重點(diǎn)探討了責(zé)任審計對象、內(nèi)容和程序的規(guī)范問題，認(rèn)為責(zé)任審計是對被審計人所承擔(dān)責(zé)任履行情況的審計，具有高層次，針對人、高風(fēng)險、需要與干部管理相結(jié)合等特點(diǎn)；進(jìn)行責(zé)任審計不僅是建立責(zé)任政府的需要，也是堅持中國共產(chǎn)黨的領(lǐng)導(dǎo)，加強(qiáng)國有資產(chǎn)監(jiān)管的需要；責(zé)任審計的對象應(yīng)當(dāng)包括黨和政府管理的干部，不應(yīng)當(dāng)包括國有控股公司等組織運(yùn)用市場化方法自主選聘的領(lǐng)導(dǎo)人員；責(zé)任審計的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括被審計人所承擔(dān)的各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況，

7、被審計人領(lǐng)導(dǎo)行為中的重大失誤、失敗及其損失情況，被審計人對任職期間所在單位發(fā)生的重大違法亂紀(jì)問題應(yīng)負(fù)的責(zé)任，被審計人與所在單位的財政、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動中遵守財經(jīng)法紀(jì)和廉潔自律的情況等。 第五章“績效審計職責(zé)及其落實”主要探討了績效審計的涵義與發(fā)展概況、績效審計產(chǎn)生的原因特別是我國實施績效審計需要解決的問題，認(rèn)為績效審計是政府審計機(jī)關(guān)對公共資源經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的審計，具有層次高、靈活性和難度大的特點(diǎn)；績效審計是公共受

8、托責(zé)任發(fā)展的必然產(chǎn)物，是民主政治發(fā)展必然要求，是預(yù)算硬約束的必然結(jié)果，是新公共管理的重要內(nèi)容；目前我國公共管理水平不高，績效審計職責(zé)不明確和規(guī)范不健全，政府審計兼有內(nèi)部約束和外部制約雙重職責(zé)，是績效審計難以實施的主要原因；加快行政與財政體制改革、加快績效審計法律和規(guī)章建設(shè)，完善政府審計機(jī)關(guān)組織體制等是落實績效審計職責(zé)的當(dāng)務(wù)之急；要制定適合我國國情的績效審計發(fā)展戰(zhàn)略，穩(wěn)步推進(jìn)我國的績效審計。 第六章“國企審計職責(zé)及其厘清”主要總結(jié)

9、了國企審計職責(zé)的演變，探討了政府審計機(jī)關(guān)與國資委的審計職責(zé)劃分，以及政府審計與社會審計、內(nèi)部審計的關(guān)系處理，認(rèn)為厘清國企審計監(jiān)督權(quán)的歸屬是非常必要的；政府審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)保留黨委和政府任命的國企主要領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，政府對國企投資的績效審計及國企產(chǎn)權(quán)變動審計，增加對國資委的審計，向國資委移交國企財務(wù)報表審計和國企按市場原則聘請的企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計；政府審計機(jī)關(guān)不應(yīng)當(dāng)把屬于自己職責(zé)范圍內(nèi)的審計業(yè)務(wù)委托給社會審計組織，不應(yīng)當(dāng)繼

10、續(xù)對社會審計業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督，應(yīng)當(dāng)正確利用社會審計和內(nèi)部審計成果；不應(yīng)當(dāng)與社會審計組織進(jìn)行聯(lián)合審計，不應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部審計進(jìn)行直接的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。 第七章“審計報告職責(zé)及其完善”主要探討了審計報告的涵義、種類和性質(zhì)；分析了我國定向?qū)徲媹蟾娲嬖诘膯栴}，提出了解決對策；探討了建立審計結(jié)果公告制度的意義和原則，針對我國審計結(jié)果公告制度存在的問題，提出了完善這一制度的對策。本文認(rèn)為審計報告是審計機(jī)關(guān)的一種職責(zé)而不是權(quán)限。定向?qū)徲媹蟾娲嬖诜秶怀浞?/p>

11、、質(zhì)量控制弱、作用機(jī)制不規(guī)范、法律規(guī)定不統(tǒng)一等問題，應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大定向報告面，健全報告質(zhì)量監(jiān)控體系，完善審計報告作用機(jī)制。實行審計結(jié)果公告制度是建立現(xiàn)代政府、實現(xiàn)政府審計現(xiàn)代化的必然要求，它有利于保障人民民主，保障公共決策科學(xué)化、民主化，防止貪污腐敗，提高審計監(jiān)督力度。建立政府審計結(jié)果公告制度應(yīng)當(dāng)遵循公共利益至上、責(zé)任性、有限例外、最大限度公開等原則。為了完善我國政府審計結(jié)果公告制度，必須把審計結(jié)果公告作為政府審計職責(zé)來規(guī)定，要通過健全審計準(zhǔn)