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文檔簡介
1、合并財務報表的編制已經(jīng)有100多年的歷史，它與企業(yè)并購浪潮相生相伴，并隨著企業(yè)并購的創(chuàng)新和環(huán)境的變化而發(fā)展。本文擬從環(huán)境變化的角度探討合并財務報表編制技術的發(fā)展，試圖尋求合并財務報表編制技術發(fā)展的歷史脈絡和內在規(guī)律，進而研究我國現(xiàn)行合并財務報表編制的相關規(guī)定，以期在理論創(chuàng)新和實務發(fā)展方面得到幾點有益的啟示。 合并財務報表的編制技術發(fā)展于20世紀，并且主要基于美國的并購實務和相應會計技術的發(fā)展。一方面，20世紀美國經(jīng)濟的崛起，使得
2、美國成了現(xiàn)代會計的中心。另一方面，隨著會計準則國際化進程的加快，國際會計準則(或國際財務報告準則IFRS)日益受到關注。因此，主要圍繞美國公認會計原則和國際會計準則(或IFRS)中關于合并財務報表的相應規(guī)定的環(huán)境基礎進行闡述是本文的主線。 本文將合并財務報表編制技術大致劃分為三大部分：合并政策、一般合并程序以及與合并財務報表編制相依存的企業(yè)合并會計方法。本文根據(jù)這三大部分發(fā)展的主要特征，將合并財務報表編制技術的發(fā)展分為三個階段：
3、實務的歸納與總結階段、協(xié)調與調整階段、改革與整合階段。繼而，本文結合各個發(fā)展階段的環(huán)境因素——財務資源和資本市場的發(fā)展、會計職業(yè)界、會計教育和會計理論研究、政治系統(tǒng)與會計管制、國際因素分別進行論述，探討各環(huán)境因素對合并財務報表編制技術發(fā)展的影響。本文最后對我國合并財務報表的編制技術發(fā)展進行相應的探討。 本文基于環(huán)境因素對合并財務報表編制技術發(fā)展的系統(tǒng)探討、關于合并財務報表環(huán)境因素的辨識、對合并財務報表編制技術發(fā)展三階段的劃分，具
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