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文檔簡介
1、合并財務(wù)報表的編制已經(jīng)有100多年的歷史,它與企業(yè)并購浪潮相生相伴,并隨著企業(yè)并購的創(chuàng)新和環(huán)境的變化而發(fā)展。本文擬從環(huán)境變化的角度探討合并財務(wù)報表編制技術(shù)的發(fā)展,試圖尋求合并財務(wù)報表編制技術(shù)發(fā)展的歷史脈絡(luò)和內(nèi)在規(guī)律,進(jìn)而研究我國現(xiàn)行合并財務(wù)報表編制的相關(guān)規(guī)定,以期在理論創(chuàng)新和實務(wù)發(fā)展方面得到幾點有益的啟示。 合并財務(wù)報表的編制技術(shù)發(fā)展于20世紀(jì),并且主要基于美國的并購實務(wù)和相應(yīng)會計技術(shù)的發(fā)展。一方面,20世紀(jì)美國經(jīng)濟(jì)的崛起,使得
2、美國成了現(xiàn)代會計的中心。另一方面,隨著會計準(zhǔn)則國際化進(jìn)程的加快,國際會計準(zhǔn)則(或國際財務(wù)報告準(zhǔn)則IFRS)日益受到關(guān)注。因此,主要圍繞美國公認(rèn)會計原則和國際會計準(zhǔn)則(或IFRS)中關(guān)于合并財務(wù)報表的相應(yīng)規(guī)定的環(huán)境基礎(chǔ)進(jìn)行闡述是本文的主線。 本文將合并財務(wù)報表編制技術(shù)大致劃分為三大部分:合并政策、一般合并程序以及與合并財務(wù)報表編制相依存的企業(yè)合并會計方法。本文根據(jù)這三大部分發(fā)展的主要特征,將合并財務(wù)報表編制技術(shù)的發(fā)展分為三個階段:
3、實務(wù)的歸納與總結(jié)階段、協(xié)調(diào)與調(diào)整階段、改革與整合階段。繼而,本文結(jié)合各個發(fā)展階段的環(huán)境因素——財務(wù)資源和資本市場的發(fā)展、會計職業(yè)界、會計教育和會計理論研究、政治系統(tǒng)與會計管制、國際因素分別進(jìn)行論述,探討各環(huán)境因素對合并財務(wù)報表編制技術(shù)發(fā)展的影響。本文最后對我國合并財務(wù)報表的編制技術(shù)發(fā)展進(jìn)行相應(yīng)的探討。 本文基于環(huán)境因素對合并財務(wù)報表編制技術(shù)發(fā)展的系統(tǒng)探討、關(guān)于合并財務(wù)報表環(huán)境因素的辨識、對合并財務(wù)報表編制技術(shù)發(fā)展三階段的劃分,具
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