論合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制技術(shù)發(fā)展的環(huán)境基礎(chǔ).pdf

1、合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制已經(jīng)有100多年的歷史，它與企業(yè)并購(gòu)浪潮相生相伴，并隨著企業(yè)并購(gòu)的創(chuàng)新和環(huán)境的變化而發(fā)展。本文擬從環(huán)境變化的角度探討合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制技術(shù)的發(fā)展，試圖尋求合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制技術(shù)發(fā)展的歷史脈絡(luò)和內(nèi)在規(guī)律，進(jìn)而研究我國(guó)現(xiàn)行合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制的相關(guān)規(guī)定，以期在理論創(chuàng)新和實(shí)務(wù)發(fā)展方面得到幾點(diǎn)有益的啟示。 合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制技術(shù)發(fā)展于20世紀(jì)，并且主要基于美國(guó)的并購(gòu)實(shí)務(wù)和相應(yīng)會(huì)計(jì)技術(shù)的發(fā)展。一方面，20世紀(jì)美國(guó)經(jīng)濟(jì)的崛起，使得

2、美國(guó)成了現(xiàn)代會(huì)計(jì)的中心。另一方面，隨著會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際化進(jìn)程的加快，國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(或國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則IFRS)日益受到關(guān)注。因此，主要圍繞美國(guó)公認(rèn)會(huì)計(jì)原則和國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(或IFRS)中關(guān)于合并財(cái)務(wù)報(bào)表的相應(yīng)規(guī)定的環(huán)境基礎(chǔ)進(jìn)行闡述是本文的主線。 本文將合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制技術(shù)大致劃分為三大部分：合并政策、一般合并程序以及與合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制相依存的企業(yè)合并會(huì)計(jì)方法。本文根據(jù)這三大部分發(fā)展的主要特征，將合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制技術(shù)的發(fā)展分為三個(gè)階段：

3、實(shí)務(wù)的歸納與總結(jié)階段、協(xié)調(diào)與調(diào)整階段、改革與整合階段。繼而，本文結(jié)合各個(gè)發(fā)展階段的環(huán)境因素——財(cái)務(wù)資源和資本市場(chǎng)的發(fā)展、會(huì)計(jì)職業(yè)界、會(huì)計(jì)教育和會(huì)計(jì)理論研究、政治系統(tǒng)與會(huì)計(jì)管制、國(guó)際因素分別進(jìn)行論述，探討各環(huán)境因素對(duì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制技術(shù)發(fā)展的影響。本文最后對(duì)我國(guó)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制技術(shù)發(fā)展進(jìn)行相應(yīng)的探討。 本文基于環(huán)境因素對(duì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制技術(shù)發(fā)展的系統(tǒng)探討、關(guān)于合并財(cái)務(wù)報(bào)表環(huán)境因素的辨識(shí)、對(duì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制技術(shù)發(fā)展三階段的劃分，具