試論非壽險業(yè)務(wù)各項準(zhǔn)備金的計提與核算.pdf

1、本文主要討論的是非壽險公司在經(jīng)營過程中，由于自身業(yè)務(wù)特點而產(chǎn)生的各項準(zhǔn)備金，以及相關(guān)的計提方法與會計核算問題。 保險企業(yè)會計年度結(jié)算的重點是在于對各項準(zhǔn)備金的估算與計提上。保險公司的各項準(zhǔn)備金是指保險公司為了承擔(dān)已有的或?qū)淼呢搨岽娴幕稹７菈垭U業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金可以分為未到期責(zé)任準(zhǔn)備金(UnearnedPremiumReserve)、未決賠款準(zhǔn)備金(OutstandingClaimReserve)、長期責(zé)任準(zhǔn)備金(Unearned

2、PremiumforLongDurationContracts)以及總準(zhǔn)備金(TotalReserve)。對準(zhǔn)備金進行合理、準(zhǔn)確的計提，就是為了有效地防范風(fēng)險，切實保證保險公司安全穩(wěn)定的運作，以及保障保險市場的健康發(fā)展。我們必須充分地重視影響準(zhǔn)備金計提的各方面要素，才能對未來賠付結(jié)果做出更為準(zhǔn)確的預(yù)測。 準(zhǔn)備金需要在運用大量的假設(shè)、經(jīng)驗數(shù)據(jù)以及貼現(xiàn)率的基礎(chǔ)上，依靠保險精算人員運用特定的方法與程序來進行計量。未到期責(zé)任準(zhǔn)備金計提的

3、方法有日比例法(RuleofScalebyDay)、月比例法(RuleofScalebyMonth)、季比例法(RuleofScalebyQuarter)以及年比例法(Rule0fScalebyYear)。 未決賠款準(zhǔn)備金計提的方法主要有逐案估計法(Case-by-CaseEstimatingMethod)、平均估計法(AverageEstimatlngMethod)、鏈梯法(ClaimLadderMethod)、平均賠付額法(

4、PaymentsperClaimMethod)以及準(zhǔn)備金進展法(ReserveDevelopmentorProjectedCaseEstimatingMethod)等等。在單獨估計IBNR準(zhǔn)備金(IncurredButNotReportedReserve)時，一般采用平均法(AverageMethod)與保費損失結(jié)合法(PremiumandLossCombinationMethod)。近年來，很多研究人員對未決賠款準(zhǔn)備金計提問題進行了深

5、入的探討，并且在方法上取得了許多進展與突破。 國內(nèi)對于長期準(zhǔn)備金的計提是按照業(yè)務(wù)年度營業(yè)收支差額而進行的；在發(fā)達國家，則一般都是按照精算的結(jié)果進行計提：例如NAIC方法(NationalAssociationofInsuranceCommissionersMethod，美國法定方法)。 為確認巨災(zāi)準(zhǔn)備，我國專門設(shè)置總準(zhǔn)備金科目來進行核算，由于它是從凈利潤中提取而建立的，因此在我國將該科目歸屬于所有者權(quán)益，但這并不影響它作