試論非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)各項(xiàng)準(zhǔn)備金的計(jì)提與核算.pdf

1、本文主要討論的是非壽險(xiǎn)公司在經(jīng)營(yíng)過程中，由于自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)而產(chǎn)生的各項(xiàng)準(zhǔn)備金，以及相關(guān)的計(jì)提方法與會(huì)計(jì)核算問題。 保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)年度結(jié)算的重點(diǎn)是在于對(duì)各項(xiàng)準(zhǔn)備金的估算與計(jì)提上。保險(xiǎn)公司的各項(xiàng)準(zhǔn)備金是指保險(xiǎn)公司為了承擔(dān)已有的或?qū)淼呢?fù)債而提存的基金。非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金可以分為未到期責(zé)任準(zhǔn)備金(UnearnedPremiumReserve)、未決賠款準(zhǔn)備金(OutstandingClaimReserve)、長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金(Unearned

2、PremiumforLongDurationContracts)以及總準(zhǔn)備金(TotalReserve)。對(duì)準(zhǔn)備金進(jìn)行合理、準(zhǔn)確的計(jì)提，就是為了有效地防范風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)保證保險(xiǎn)公司安全穩(wěn)定的運(yùn)作，以及保障保險(xiǎn)市場(chǎng)的健康發(fā)展。我們必須充分地重視影響準(zhǔn)備金計(jì)提的各方面要素，才能對(duì)未來賠付結(jié)果做出更為準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)。 準(zhǔn)備金需要在運(yùn)用大量的假設(shè)、經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)以及貼現(xiàn)率的基礎(chǔ)上，依靠保險(xiǎn)精算人員運(yùn)用特定的方法與程序來進(jìn)行計(jì)量。未到期責(zé)任準(zhǔn)備金計(jì)提的

3、方法有日比例法(RuleofScalebyDay)、月比例法(RuleofScalebyMonth)、季比例法(RuleofScalebyQuarter)以及年比例法(Rule0fScalebyYear)。 未決賠款準(zhǔn)備金計(jì)提的方法主要有逐案估計(jì)法(Case-by-CaseEstimatingMethod)、平均估計(jì)法(AverageEstimatlngMethod)、鏈梯法(ClaimLadderMethod)、平均賠付額法(

4、PaymentsperClaimMethod)以及準(zhǔn)備金進(jìn)展法(ReserveDevelopmentorProjectedCaseEstimatingMethod)等等。在單獨(dú)估計(jì)IBNR準(zhǔn)備金(IncurredButNotReportedReserve)時(shí)，一般采用平均法(AverageMethod)與保費(fèi)損失結(jié)合法(PremiumandLossCombinationMethod)。近年來，很多研究人員對(duì)未決賠款準(zhǔn)備金計(jì)提問題進(jìn)行了深

5、入的探討，并且在方法上取得了許多進(jìn)展與突破。 國(guó)內(nèi)對(duì)于長(zhǎng)期準(zhǔn)備金的計(jì)提是按照業(yè)務(wù)年度營(yíng)業(yè)收支差額而進(jìn)行的；在發(fā)達(dá)國(guó)家，則一般都是按照精算的結(jié)果進(jìn)行計(jì)提：例如NAIC方法(NationalAssociationofInsuranceCommissionersMethod，美國(guó)法定方法)。 為確認(rèn)巨災(zāi)準(zhǔn)備，我國(guó)專門設(shè)置總準(zhǔn)備金科目來進(jìn)行核算，由于它是從凈利潤(rùn)中提取而建立的，因此在我國(guó)將該科目歸屬于所有者權(quán)益，但這并不影響它作