2023年全國碩士研究生考試考研英語一試題真題(含答案詳解+作文范文)_第1頁
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文檔簡介

1、第五講(一)資金籌集業(yè)務(wù)核算,學(xué)習(xí)目標:1.理解企業(yè)資本金的形成2.掌握資本公積的來源3.掌握資金籌集相關(guān)業(yè)務(wù)的核算,企業(yè)資金運動過程的核算: 1.籌集資金的核算 2.采購過程的核算 3.生產(chǎn)過程的核算 4.銷售過程的核算 5.利潤的核算,經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算步驟:1.找到兩個或兩個以上的會計科目2.分析會計科目的入賬價值3.確定借貸方向,一、資金來源——外部投資,關(guān)鍵科目:實收資本、資本

2、公積,所有者權(quán)益類要素。投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定,實際投入企業(yè)的資本金以及按規(guī)定從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)增的資金。,實收資本,經(jīng)濟業(yè)務(wù)中常見的表達方式:1.接受資金或?qū)嵨锿顿Y2.收到投入的資本金或?qū)嵨?.按規(guī)定將XX轉(zhuǎn)增資本或股東撤出資本。,貸方登記:實際收到投資者投入的資本 借方登記:股東實際撤出的資本,實收資本,投入資本的不同形態(tài):,1.貨幣形式資本——銀行轉(zhuǎn)賬2.實物形態(tài)資本——生產(chǎn)用機器設(shè)備3.知識產(chǎn)權(quán)投

3、資——配方、專利權(quán)4.土地使用權(quán)投資,,如何確定非貨幣形式資本的價值?,兩個原則:1.估價原則2.協(xié)商原則,TIPS:當資產(chǎn)的價值雙方已經(jīng)確認,且所有權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)完成,該資產(chǎn)才能被確認為實收資本,辨析,1. 國家投資5000萬元用于光伏建設(shè),該款項已經(jīng)存入企業(yè)銀行賬戶。 2.李某將人造髖關(guān)節(jié)專利權(quán)授予A藥廠,專利使用日期為2015年1月1日起。 3.B企業(yè)以一塊土地使用權(quán)投資某房地產(chǎn)公司,該土地使用權(quán)的估值雙方暫未達

4、成一致,但使用權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)已經(jīng)完成。 4.企業(yè)收到某單位投入的200萬元生產(chǎn)線一條,生產(chǎn)線已正式投入使用。,資產(chǎn)類要素。核算企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種存款。借方登記:存款增加數(shù)貸方登記:存款減少數(shù),經(jīng)濟業(yè)務(wù)中常見的表達方式:1.已存入銀行;向銀行借入款項2.以銀行存款支付/歸還;3.實際支付價款/支付對價4.從銀行存款中提取;5.通過銀行劃轉(zhuǎn);簽發(fā)支票,銀行存款,[例5-1]京連公司接受某單位的投資20000

5、00元,款項通過銀行劃轉(zhuǎn)到賬戶中。,借:銀行存款 2 000 000 貸:實收資本 2 000 000,銀行賬戶金額增加,銀行存款增加,接受投資,實收資本增加,[例5-2]京連公司接受某投資方投入的一臺全新設(shè)備,協(xié)商的價值為100000元,設(shè)備已投入使用。,借:固定資產(chǎn) 100 000 貸:實收資本 100 000,設(shè)備增加,固定資產(chǎn)增加,收到投資,實收資本增加,[例5-3]京連公司接受某單位以一塊土地使

6、用權(quán)作為投資,經(jīng)投資雙方共同確認價值為3600000元,已辦完各種手續(xù)。,借:無形資產(chǎn) 3 600 000 貸:實收資本 3 600 000,土地使用權(quán),無形資產(chǎn)增加,收到投資,實收資本增加,[練5-1]某單位投入企業(yè)全新運輸汽車一輛,原價250000元,雙方協(xié)議價為130000。,借:固定資產(chǎn) 130 000 貸:實收資本 130 000,資本公積,投資者投入企業(yè)的資金超過法定資本的部分。,資本公積的

7、來源:1.股本或資本的超出:股本溢價;資本溢價2. 部分資產(chǎn)由成本轉(zhuǎn)公允的變動損益。3.合并方產(chǎn)生的變動損益。,經(jīng)濟業(yè)務(wù)中常見的表達方式:1.股本金額和實際投資金額存在正向差額2.將XX作為資本公積3.將資本公積轉(zhuǎn)增,借方登記:轉(zhuǎn)出、減少的資本公積數(shù)額貸方登記:實際形成的資本公積數(shù)額,資本公積,[例5-4]京連公司接受投資者的投資5000000元,其中4000000元作為實收資本,另1000000元作為資本公積,公司收到該

8、投資者的投資,相關(guān)手續(xù)已辦妥。,借:銀行存款 5 000 000 貸:實收資本 4 000 000 資本公積——資本溢價 1 000 000,銀行賬戶金額增加,銀行存款增加,接受投資,實收資本增加,超過資本金的部分,資本公積增加,[例5-5]京連公司經(jīng)股東大會批準,將公司的資本公積200000元轉(zhuǎn)增資本。,借:資本公積 200 000 貸:實收資本 200 0

9、00,資本公積轉(zhuǎn)增,資本公積減少,內(nèi)部投資,實收資本增加,[練5-2]紅星股份有限公司共募集資金總額30,000,000元,其中實收資本部分為6,000,000元,款項已存入銀行。,借:銀行存款 30 000 000 貸:實收資本 6 000 000 資本公積——股本溢價 24 000 000,[練5-3]某有限責(zé)任公司由A、B兩個股東設(shè)立,當時實收資本為120萬元,三年后C投資者有意參加,經(jīng)各方協(xié)商確

10、定C投資者以90萬元現(xiàn)金出資,占該公司股份的1/3比例,該公司在接受C投資時,應(yīng)借記“銀行存款”90萬元,貸記(),A.“實收資本”90萬元B.“實收資本”70萬元,“資本公積”20萬元C.“實收資本”60萬元,“資本公積”30萬元D.“實收資本”40萬元,“資本公積”50萬元,二、資金來源——債務(wù),關(guān)鍵科目:短期借款、長期借款,負債類要素。核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)介入的期限在1年以下(含1年)的各種借款。,短期借款,經(jīng)濟業(yè)

11、務(wù)中常見的表達方式:1.申請1年以下的借款2.取得/借入XX元,借款期限1年以下;3.償還到期的借款(期限1年以下),貸方登記:借入或已償還的短期借款借方登記:尚未償還的短期借款,短期借款,[例5-6]京連公司因生產(chǎn)經(jīng)營的臨時性需要,于2XX2年4月15日向銀行申請取得期限為6個月的借款1000000元,存入銀行。,借:銀行存款 1 000 000 貸:短期借款 1 000 000,申請借款,短期借款增加,存入銀行,

12、銀行存款增加,應(yīng)付利息,負債類要素。核算已經(jīng)發(fā)生但尚未實際支付的利息費用。,貸方登記:預(yù)先提取的本期負擔(dān)的利息借方登記:實際支付的利息,經(jīng)濟業(yè)務(wù)中常見的表達方式:1.借款利率是XX,借款期限為X月2.某月應(yīng)負擔(dān)的利息為XX3.不在業(yè)務(wù)中明確表示,[例5-7]京連公司在6月末用銀行存款12500元支付本季度的銀行存款利息。,借:應(yīng)付利息 12 500 貸:銀行存款 12 500,支付利息,應(yīng)付利息減少,劃撥銀行賬

13、戶,銀行存款減少,[練5-4]3月1日李四向銀行借入為期3個月的貸款,金額為10,000元。5月31日償還銀行貸款本金10,000元,利息200元。,3月1日 借:銀行存款 10 000 貸:短期借款 10 000,5月31日 借:短期借款 10 000 應(yīng)付利息 200 貸:銀行存款 10 200,應(yīng)付利息,利息的確認與計量:,

14、利息的計算公式:借款利息=借款本金×利率×時間,時間:一般每月計算一次利息。一個月按30天核算,一年按360天核算。,每月計算一次利息,相關(guān)的利息金額做計提,不支付。實際支付時再將金額從銀行款項里扣除。,年利率為12%,月利率為多少?日利率為多少?,利率換算問題,月利率=年利率÷12日利率=月利率÷30,月利率=12%÷12=1%日利率=1%÷30=0.033%,3月5日

15、借款300000元,借款期限為3個月,到期日是幾月幾號?到期利息是多少?,利率計算問題,1.到期日為6月4日,2.利息額=300000×3×12%÷12=9000,3月5日借款300000元,到期日為9月20日。到期利息是多少?,利率計算問題,1.借款時間:6×30+16=196,2.利息額=300000×196×(12%÷12÷30) =1

16、9600,財務(wù)費用,費用類要素。核算因籌集資金發(fā)生的籌集費用,包括:利息支出、手續(xù)費、傭金等。,借方登記:實際發(fā)生的費用、結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤的財務(wù)費用凈額貸方登記:由現(xiàn)金折扣等產(chǎn)生的財務(wù)費用沖減、結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤的凈額,經(jīng)濟業(yè)務(wù)中常見的表達方式:1.計提借款利息、支付手續(xù)費2.發(fā)生現(xiàn)金折扣、匯兌差異,[例5-8]京連公司取得借款年利率為6%,利息按季度結(jié)算,計算其4月份應(yīng)負擔(dān)的利息金額。,借:財務(wù)費用 2 500 貸:應(yīng)付

17、利息 2 500,計提利息費用,財務(wù)費用增加,應(yīng)該支付但尚未支付,應(yīng)付利息增加,利息=1000000×6%÷12×15÷30=2500,[練5-5]李四于2016年4月1日向銀行借入120,000元,年利率8%,期限3個月。2016年6月30日還本付息。請對該項業(yè)務(wù)的各個時間段編制會計分錄。,借:銀行存款 120 000 貸:短期借款 120 000,總利息=120000

18、15;8%÷12×3=2400每個月計提利息金額=2400÷3=800,2016年4月1日取得借款時:,借:財務(wù)費用 800 貸:應(yīng)付利息 800,2016年4、5、6三個月計提利息時:,2016年6月30日還本付息時:,借:短期借款 1 200 000 應(yīng)付利息 2 400 貸:銀行存款 1 202 400,長期借款,負債類要素。企業(yè)

19、向銀行借入的償還期限在1年以上或超過一個營業(yè)周期以上的借款。,貸方登記:長期借款的增加數(shù)(可能包括本金和各期到期未付的利息)借方登記:長期借款的減少數(shù)(可能包括償還的本金和利息),長期借款,TIPS:長期借款的償還分一次還本付息和分期付息兩種。,一次還本付息:長期借款——應(yīng)計利息分期付息:應(yīng)付利息,經(jīng)濟業(yè)務(wù)中常見的表達方式:1.取得期限超過1年的款項2.向金融機構(gòu)融資用于建設(shè)大型工程項目或購置固定資產(chǎn),[例5-9]京連公司為構(gòu)建

20、一條新的生產(chǎn)線(工期2年),于2014年1月1日向中國銀行取得期限為3年的人民幣借款5000000元,存入銀行。公司將該款項投入到生產(chǎn)線的構(gòu)建工程中。,借:銀行存款 5 000 000 貸:長期借款——本金 5 000 000,劃撥資金至銀行賬戶,銀行存款增加,3年償還,長期貸款增加,[例5-10]新的生產(chǎn)線工期2年,該借款的年利率為8%,合同規(guī)定到期一次還本付息。2014年由該工程負擔(dān)的借款利息是多少?,借

21、:在建工程 400 000 貸:長期借款——應(yīng)計利息 400 000,工程成本增加,在建工程增加,應(yīng)付未付的利息,長期借款增加,年利息額=5000000×8%=400000,[例5-11]京連公司2016年年末全部償還該筆借款的本金和利息。,借:長期借款——本金 5 000 000 ——應(yīng)計利息 1 200 000 貸:銀行存款 6 200 0

22、00,貸款減少,長期借款減少,銀行賬戶資金減少,銀行存款減少,利息總額=5000000×8%×3=1200000,[練5-6]李四的奶茶店準備轉(zhuǎn)型變成小型居酒屋,2016年5月6日為購買設(shè)備向銀行申請2年期一次還本付息的貸款5000000元。編制5月6日的會計分錄。,借:銀行存款 5 000 000 貸:長期借款——本金 5 000 000,申請貸款,長期借款增加,銀行賬戶資金增加,銀行存款增

23、加,[練5-7]江寧公司2014年1月1日為修建廠房向銀行借款3000000元,期限3年,利率10%。該項工程建設(shè)期2年。借款到期時,企業(yè)一次還本付息。,2014年1月1日取得借款時:,借:銀行存款 3 000 000 貸:長期借款——本金 3 000 000,借:在建工程 300 000 貸:長期借款——應(yīng)計利息 300 000,2014年末:,年利息額=3000000

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