盈余管理行為下的內(nèi)部控制優(yōu)化

1、1盈余管理行為下的內(nèi)部控制優(yōu)化摘要：伴隨著我國(guó)資本市場(chǎng)的迅速發(fā)展，利益不一致、道德風(fēng)險(xiǎn)、機(jī)會(huì)主義行為也日漸凸顯，現(xiàn)有的內(nèi)部控制程度不足以完全抑制盈余管理行為。通過(guò)討論內(nèi)部控制如何抑制盈余管理行為，并分析不當(dāng)?shù)挠喙芾硇袨楹蠊捌湓?，從?nèi)部控制角度出發(fā)找出規(guī)范上市公司盈余管理行為的方式。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；盈余管理；建議中圖分類號(hào)：F27文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1673291X（2016）08013402一、內(nèi)部控制抑制過(guò)度盈余管理行為隨

2、著經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，資本市場(chǎng)產(chǎn)生。而盈余管理行為的產(chǎn)生，究其原因就是委托代理產(chǎn)生的同時(shí)信息又不對(duì)稱，無(wú)法達(dá)成完備的契約，也無(wú)法完全監(jiān)督制約管理層行為。在經(jīng)營(yíng)中存在的道德風(fēng)險(xiǎn)、利益不一致、逆向選擇和機(jī)會(huì)主義行為均有可能促使管理者進(jìn)行不當(dāng)?shù)挠喙芾硇袨?。與此同時(shí)，內(nèi)部控制是一個(gè)為投資方和董事會(huì)監(jiān)督管理者經(jīng)營(yíng)行為的機(jī)制，方便平衡企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)模式，盡量達(dá)到完全信息和彌補(bǔ)契約的不足，從而約束盈余管理行為。根據(jù)我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的規(guī)定，企業(yè)的

3、內(nèi)部控制包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督五大要素。其中，內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的核心，包括內(nèi)部機(jī)制、職業(yè)道德、企業(yè)3二、過(guò)度盈余管理的經(jīng)濟(jì)后果及動(dòng)因（一）盈余管理的經(jīng)濟(jì)后果1.對(duì)資本市場(chǎng)的影響。在資本市場(chǎng)中，不僅有資本的往來(lái)，更有信息的溝通。確保資本市場(chǎng)有效運(yùn)行更多的是依靠企業(yè)對(duì)外提供的信息，這也是潛在投資人決策的重要指標(biāo)。然而過(guò)度的盈余管理會(huì)使財(cái)務(wù)報(bào)表失真，誤導(dǎo)資本市場(chǎng)投資者的決策，誤導(dǎo)投資、轉(zhuǎn)讓、撤資，會(huì)使低效

4、企業(yè)獲得更多資金，即可能發(fā)生逆向選擇問(wèn)題。這干預(yù)了資源的合理配置，甚至?xí)?dǎo)致無(wú)效配置，而投資人也會(huì)因企業(yè)對(duì)外虛假會(huì)計(jì)信息使自身蒙受損失，讓劣質(zhì)企業(yè)僥幸存活。這種惡性循環(huán)最終會(huì)減低資本市場(chǎng)效率。2.對(duì)政府及利益相關(guān)者的影響。管理層的不當(dāng)行為會(huì)擾亂市場(chǎng)更會(huì)影響政府的稅收；而企業(yè)的最終盈虧、財(cái)務(wù)比率及現(xiàn)金流情況也受盈余管理影響，使會(huì)計(jì)信息喪失可靠性、真實(shí)性，粉飾過(guò)的業(yè)績(jī)、不真實(shí)的財(cái)報(bào)和夸大的現(xiàn)金流預(yù)測(cè)情況會(huì)誤導(dǎo)投資人、債權(quán)人、董事局等相關(guān)利益

5、人的決策，在浪費(fèi)資源的同時(shí)混亂了經(jīng)濟(jì)社會(huì)秩序。3.對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理和自身發(fā)展的影響。企業(yè)內(nèi)部控制需要有效的信息、及時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，而誤導(dǎo)性信息會(huì)影響反饋及溝通的信息質(zhì)量，從而阻礙整個(gè)內(nèi)部控制機(jī)制的運(yùn)行。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，企業(yè)為搶占市場(chǎng)資源，管理層會(huì)選擇壓制財(cái)會(huì)丑聞，甚至?xí)阑?cái)務(wù)信息。這會(huì)使企業(yè)逐漸被動(dòng)，短期看這種利好會(huì)為企業(yè)帶來(lái)利益，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)的看，無(wú)法及時(shí)地處理問(wèn)題不利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，也不利于企業(yè)市場(chǎng)化進(jìn)程，一旦問(wèn)題擴(kuò)大真實(shí)情況公諸