上市公司盈余管理行為及治理對策探討.pdf

1、西南財經(jīng)大學碩士學位論文上市公司盈余管理行為及治理對策探討姓名：張浩申請學位級別：碩士專業(yè)：會計學指導教師：郭徐咸20020401要解決的問題。在對概念準確界定的基礎上，對影響我國會計信息披露質(zhì)量的兩種主要手段，會計違規(guī)行為和盈余管理行為，文章從行為特征、對股票市場的影響、動機等方面進行了對比，并總結(jié)出盈余管理的三個特征。任何行為的產(chǎn)生都是在一定動機的驅(qū)動下產(chǎn)生，企業(yè)的盈余管理行為也不例外。根據(jù)科斯等產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟學家的理論，企業(yè)的本質(zhì)是契約

2、的結(jié)合，而圍繞契約的訂立、執(zhí)行和監(jiān)督，將產(chǎn)生契約成本。契約成本的存在為解釋組織選擇(包括會計選擇)的模型構(gòu)建提供了了理論基礎。根據(jù)生存原則(經(jīng)濟學的達爾文主義)，在不同組織形式的競爭之中，只有成本一效益最大化的組織能保存下來，無論是通過市場還是通過公司的生產(chǎn)活動都必須滿足這一原則。經(jīng)驗數(shù)據(jù)表明，大量契約的訂閱和監(jiān)督，是建立在契約各方所能接受的會計數(shù)據(jù)的基礎之上的，因此會計信息是契約訂立和履行的依據(jù)，而其中最為關(guān)鍵的，又是會計政策的選擇。

3、因為在企業(yè)真實經(jīng)營變動不大，比較穩(wěn)定的時候，會計政策的選擇以及交易的安排對經(jīng)理人員來說是一個成本較小而收益較高的契約因素。這就從理論上解釋了為什么經(jīng)理人員具有盈余管理的動機。對盈余管理的實證研究集中圍繞著三個以契約變量(報酬契約、債務契約和政治成本契約)為核心的假設中。筆者認為，這三個假設具有高度的概括性，現(xiàn)實生活中的種種會計選擇行為都可以歸結(jié)于上述特定契約的假設。第二章是集中對我國上市公司盈余管理行為進行研究。我國上市公司的盈余管理行