我國上市公司盈余管理行為對賬稅所得差異影響的實證研究.pdf

1、我國上市公司盈余管理行為對賬稅所得差異影響的實證研究—基于企業(yè)所得稅改革背景下的分析ResearehonBookTaxIneomeDiffereneeDuetoEarningsManagementinChina—BasisontheRefurmofEnterPriselneomeTax學(xué)位申請人:學(xué)號:學(xué)科專業(yè):研究方向:指導(dǎo)教師:定稿時間:208120220046‘我國上市公司盈余管理行為對賬稅所得差異影響的實證研究—基于企業(yè)所得稅改

2、革背景下的分析與企業(yè)所得稅法規(guī)的聯(lián)動關(guān)系，如何規(guī)范涉稅信息、的披露，以達(dá)到實現(xiàn)稅負(fù)公平和提升資本市場效率的雙贏結(jié)果。筆者在研究中，采用規(guī)范分析和實證研究相結(jié)合的方法。首先對國、內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行了回顧，包括盈余管理的所得稅成本問題、賬稅所得差異及其推算方法、盈余管理與操控性賬稅所得差異的關(guān)系幾個方面。然后，筆者從制度分析的角度，對世界范圍內(nèi)兩種具有代表性的賬稅關(guān)系機制(以德國為代表的稅收主導(dǎo)機制和以美國為代表的賬稅分離機制)進(jìn)行對比，發(fā)現(xiàn)

3、在稅收主導(dǎo)機制下，單個公司的財務(wù)會計與稅務(wù)會計幾乎一致，單個公司會計與集團(tuán)公司會計呈現(xiàn)出“雙軌制”的模式在賬稅分離機制下，財務(wù)會計與稅務(wù)會計則完全分離。稅收主導(dǎo)機制可以有效抑制企業(yè)管理層進(jìn)行會計造假，但是會計會受稅法影響扭曲對企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的真實反映賬稅分離機制使會計信息的相關(guān)性質(zhì)量要求得到充分保障，但是也帶來了會計信息可靠性下降和監(jiān)管困難等問題。以我國1992年重大會計改革作為起點，筆者分析了我國賬稅關(guān)系機制的演進(jìn)過程，將我

4、國賬稅關(guān)系的發(fā)展劃分為三個階段:賬稅整體融合階段(1992一1997年)、賬稅過度分離階段(1998一2006年)和賬稅適度分離階段(2007年以后)。明確了新企業(yè)所得稅法相較于原稅法的重大變革之處:內(nèi)資、外資企業(yè)適用統(tǒng)一的企業(yè)所得稅法統(tǒng)一并適當(dāng)降低企業(yè)所得稅稅率統(tǒng)一和規(guī)范稅前扣除辦法和標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一稅收優(yōu)惠政策，實行“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的新稅收優(yōu)惠體系。同時，筆者著力探討新企業(yè)所得稅改革背景下我國賬稅關(guān)系機制發(fā)生的整體變化，通過分

5、析發(fā)現(xiàn)，在我國，2008年新企業(yè)所得稅法實施前，內(nèi)、外兩套企業(yè)所得稅制并存，企業(yè)所得稅改革又滯后于會計標(biāo)準(zhǔn)的國際趨同過程，導(dǎo)致我國出現(xiàn)明顯的賬稅分離態(tài)勢而新稅法實施后，內(nèi)外資企業(yè)稅制統(tǒng)一了，稅法對計稅依據(jù)的確定標(biāo)準(zhǔn)與會計的收益確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)趨同，稅前費用扣除標(biāo)準(zhǔn)與會計準(zhǔn)則之間的差異日趨縮小，因此我國企業(yè)所得稅法規(guī)與會計標(biāo)準(zhǔn)又表現(xiàn)出一定程度的協(xié)同?；趯π缕髽I(yè)所得稅改革背景下我國賬稅關(guān)系的分析，筆者設(shè)立了如下兩個研究假設(shè):企業(yè)所得稅改革后，上市