我國上市公司盈余質(zhì)量的評(píng)價(jià)【文獻(xiàn)綜述】

1、1畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）文獻(xiàn)綜述題目：我國上市公司盈余質(zhì)量的評(píng)價(jià)專業(yè)：會(huì)計(jì)學(xué)一、前言部分（1）寫作目的寫作目的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量一直是會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)中的重要概念范疇。從字面理解，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量是指會(huì)計(jì)信息所應(yīng)當(dāng)達(dá)到或滿足的基本質(zhì)量要求，即是會(huì)計(jì)系統(tǒng)為了達(dá)到會(huì)計(jì)目標(biāo)而對(duì)會(huì)計(jì)信息收集、整理、加工及輸出過程的基本約束。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的好壞將直接影響到投資者投資、管理者績效考核、銀行對(duì)企業(yè)貸款的監(jiān)控等一系列的經(jīng)濟(jì)決策，而投資者主要通過上市公司提供的財(cái)務(wù)報(bào)告獲取

2、所需要的對(duì)投資決策有用的會(huì)計(jì)信息。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告信息顯得越來越重要。特別是在資本市場上，投資者主要過財(cái)務(wù)報(bào)告信息去評(píng)價(jià)上市公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。財(cái)務(wù)報(bào)告信息可以提供有關(guān)企業(yè)的多種信息，而盈余是企業(yè)所提供的最重要的會(huì)計(jì)信息之一，也是投資者最為關(guān)注的會(huì)計(jì)信息。投資者們?cè)谧龀隼硇酝顿Y決策時(shí)，通常要考慮上市公司對(duì)外公布的財(cái)務(wù)報(bào)表中披露的會(huì)計(jì)利潤及其衍生出來的指標(biāo)，如每股收益、凈資產(chǎn)收益率等。上市公司披露的財(cái)務(wù)報(bào)告是

3、企業(yè)利益相關(guān)者作出相應(yīng)投資決策的首要依據(jù)。企業(yè)會(huì)計(jì)盈余是反映公司經(jīng)營成果的綜合性指標(biāo)，是財(cái)務(wù)報(bào)告中最為重要的信息。但會(huì)計(jì)盈余也存在局限性，由于受制于傳統(tǒng)收益確定模式等因素，會(huì)計(jì)盈余并不能提供對(duì)使用者進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策最有價(jià)值的信息?，F(xiàn)行的會(huì)計(jì)盈余是基于權(quán)責(zé)發(fā)生制衡量企業(yè)最終經(jīng)營成果的產(chǎn)物，權(quán)責(zé)發(fā)生制下所形成的會(huì)計(jì)盈余信息不僅不能體現(xiàn)企業(yè)決策與經(jīng)營管理的首要變量——現(xiàn)金流量，而且權(quán)責(zé)發(fā)生制使企業(yè)有可能在某種動(dòng)機(jī)的驅(qū)使下通過創(chuàng)造性的會(huì)計(jì)技術(shù)和戰(zhàn)略

4、分配的方法對(duì)會(huì)計(jì)盈余進(jìn)行操縱，從而使得賬面盈余有時(shí)可能異化公司決策和歪曲經(jīng)營業(yè)績。對(duì)企業(yè)盈余信息質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)，是站在投資者的角度對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告的會(huì)計(jì)盈余信息進(jìn)行分析和判斷，以做出決策。在會(huì)計(jì)理論框架和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的3（四）相關(guān)主題及爭論焦點(diǎn)（四）相關(guān)主題及爭論焦點(diǎn)綜合國內(nèi)外的研究發(fā)現(xiàn)，分別從上市公司盈余質(zhì)量的影響因素和國內(nèi)外對(duì)盈余質(zhì)量的評(píng)價(jià)現(xiàn)狀進(jìn)行研究。對(duì)盈余質(zhì)量的影響因素方面國外只選取個(gè)別因素進(jìn)行研究。對(duì)盈余質(zhì)量的評(píng)價(jià)方法上所采取的方

5、式也不一致，國外較多采用盈余反映系數(shù)（ERC），國內(nèi)則較多采用選取一些指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)。二、主題部分近幾年，國內(nèi)外會(huì)計(jì)造假事件頻繁，公司披露的盈余質(zhì)量紛紛受到質(zhì)疑。自2001年以來，美國的安然、世界通信、默克制藥、施樂和法國的威旺迪等國際大公司相繼爆出假賬丑聞，而且愈演愈烈。這些國際大公司的丑聞使得人們對(duì)盈余數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可靠性產(chǎn)生了懷疑。盈余質(zhì)量也成為會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)界的一個(gè)研究焦點(diǎn)，因此對(duì)企業(yè)的盈余質(zhì)量做出真實(shí)、可靠、并且相關(guān)的評(píng)價(jià)顯得尤為重要

6、。以下按盈余質(zhì)量的國外相關(guān)研究和盈余質(zhì)量的國內(nèi)相關(guān)研究對(duì)盈余質(zhì)量的研究現(xiàn)狀進(jìn)行歸納。（1）國外相關(guān)研究成果國外相關(guān)研究成果1.基于盈余質(zhì)量評(píng)價(jià)現(xiàn)狀的研究盈余反應(yīng)系數(shù)（EarningsResponseCoefficient，簡稱ERC）是指由于會(huì)計(jì)每股盈余（EPS）每增加或減少1元，股票價(jià)格的變動(dòng)。在有效資本市場條件下，盈余反應(yīng)系數(shù)（ERC）經(jīng)常被用來度量盈余質(zhì)量。BallBrown（1968）對(duì)年度報(bào)告盈余數(shù)據(jù)與股票價(jià)格之間的關(guān)系進(jìn)行了

7、研究。研究結(jié)果表明，在收益表公布當(dāng)月的“窄窗”（narrowwindow）內(nèi)，市場確實(shí)會(huì)對(duì)“好的”或“壞的”盈余信息做出反應(yīng)，從而為盈余信息的有用性提供了實(shí)質(zhì)性證據(jù)，也就是對(duì)盈余反應(yīng)系數(shù)的研究。它是美國會(huì)計(jì)學(xué)界20世紀(jì)80年代以市場為基礎(chǔ)盈余質(zhì)量研究的主流。Lipe（1990）認(rèn)為：盈余預(yù)測(cè)能力越強(qiáng)，盈余反應(yīng)系數(shù)也越高。BaruchLevS.RamuThiagarajan（1993）中通過確定一套基本面信號(hào)（存貨，應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款壞賬