浙江水木華力科技發(fā)展有限公司銷售與收款內(nèi)部控制的研究 【文獻(xiàn)綜述】

1、0畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）文獻(xiàn)綜述會(huì)計(jì)學(xué)浙江水木華力科技發(fā)展有限公司銷售與收款內(nèi)部控制的研究隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和資本市場(chǎng)的逐步完善，企業(yè)逐漸認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的建設(shè)對(duì)于企業(yè)生存和發(fā)展的重要性。對(duì)于大部分企業(yè)，銷售都是業(yè)務(wù)的起點(diǎn)，是利潤與現(xiàn)金流量的直接源泉，因此是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中的重要環(huán)節(jié)，也是內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)最大的一部分。因此對(duì)民營企業(yè)銷售與收款內(nèi)部控的研究制具有重大意義。1內(nèi)部控制的定義1992年9月，由美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(AIC隊(duì))、美國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)

2、(AAA)、財(cái)務(wù)執(zhí)行官協(xié)會(huì)(FEI)、國際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)(IIA)與管理會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)(MAA)共同組成了全國反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)，其下屬的發(fā)起人委員會(huì)(簡(jiǎn)稱COSO委員會(huì))發(fā)布了《內(nèi)部控制—整體框架》，即COSO報(bào)告。該報(bào)告認(rèn)為：內(nèi)部控制是一個(gè)過程，受企業(yè)董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他員工影響，旨在保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效果和效率以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循。Maijo（2000）認(rèn)為，內(nèi)部控制的研究分為三個(gè)部分：一是審計(jì)學(xué)的內(nèi)部控制研究，二是組織理論視

3、角的內(nèi)部控制研究，三是經(jīng)濟(jì)學(xué)視角的內(nèi)部控制研究，包括以交易成本經(jīng)濟(jì)學(xué)為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制和以委托代理理論為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制。盧衛(wèi)衛(wèi)、梁文昭、華小宇（2005）指出：內(nèi)部控制是一個(gè)過程，該過程由管理階層設(shè)計(jì)，由企業(yè)董事會(huì)、管理階層和其他人員執(zhí)行，為實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)而提供合理保證：提高經(jīng)營業(yè)績與效率，確保財(cái)務(wù)報(bào)告可靠和相關(guān)法令得到遵循。我國財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)5部委于2008年6月28日聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中界定了內(nèi)部

4、控制的內(nèi)涵，該規(guī)范指出:內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安2袁衛(wèi)孝（2009）研究表明在企業(yè)銷售與收款的各個(gè)環(huán)節(jié)中，銷售是最后一個(gè)環(huán)節(jié)，在收款環(huán)節(jié)中會(huì)存在賒銷，有賒銷就會(huì)有應(yīng)收賬款，不少企業(yè)應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)及流動(dòng)資產(chǎn)的比重居高不下，嚴(yán)重影響了資金周轉(zhuǎn)，甚至產(chǎn)生大量的呆壞賬，給企業(yè)帶來極大的財(cái)產(chǎn)損失因此，企業(yè)必須采取措施，制定合理有效的管理辦

5、法，加強(qiáng)銷售與收款中各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理，特別是做好應(yīng)收賬款的事先預(yù)防、事中監(jiān)督和事后回收等管理工作，以保證應(yīng)收賬款的合理占用水平和收款安全，降低財(cái)產(chǎn)損失帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。石光（2010）研究表：ERP系統(tǒng)不能解決所有問題：銷售返利計(jì)算不及時(shí)、不準(zhǔn)確；統(tǒng)購分銷政策執(zhí)行不到位；優(yōu)惠促銷政策執(zhí)行不合理，實(shí)際執(zhí)行的過程中卻存在著營私舞弊行為；銷售退回制度執(zhí)行不力，在實(shí)際執(zhí)行過程中存在很多退回商品未入庫即辦理退款的情況。3完善民營企業(yè)銷售與收款內(nèi)部控

6、制的對(duì)策邵有華（2008）指出構(gòu)筑嚴(yán)密的內(nèi)控體系，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控制度的評(píng)審、對(duì)行為主體“人”的控制，是完善企業(yè)內(nèi)控制度的對(duì)策。制定一個(gè)科學(xué)的、符合本單位實(shí)際的、切實(shí)可行的內(nèi)控制度評(píng)審辦法是加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)的有效途徑。劉凱（2009）研究指出：企業(yè)要加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，提高人的素質(zhì)：創(chuàng)造一個(gè)具有高度親和力、凝聚力和競(jìng)爭(zhēng)力的企業(yè)，為貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制制度營造良好的環(huán)境，強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)部門自主內(nèi)控職能，提升內(nèi)控執(zhí)行的權(quán)威性，提升內(nèi)控檢查的

7、權(quán)威性，解決內(nèi)部控制的自身局限性，建立內(nèi)控問責(zé)制，嚴(yán)格制訂內(nèi)控考核獎(jiǎng)懲制度。程懷玉（2009）指出：在企業(yè)經(jīng)營的整個(gè)過程中，采購、物流、生產(chǎn)、銷售、核算等環(huán)節(jié)，是企業(yè)內(nèi)部控制的主要節(jié)點(diǎn)，是內(nèi)部控制的主要對(duì)象和關(guān)鍵，是保證企業(yè)順利經(jīng)營和發(fā)展的基石。在企業(yè)內(nèi)部控制制度方面還存在著法人治理結(jié)構(gòu)不完善，企業(yè)內(nèi)控組織架構(gòu)形同虛設(shè)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，內(nèi)部壓力錯(cuò)位，內(nèi)控機(jī)制不健全，企業(yè)內(nèi)部控制乏力等問題。應(yīng)健全內(nèi)部控制制度，完善治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化具有權(quán)威性的