試論我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制.pdf

1、論文摘要在三十年間，世界性的銀行危機(jī)頻繁發(fā)生，東南亞金融危機(jī)、巴林銀行倒閉等，給全世界的銀行業(yè)敲響了警鐘。這些銀行危機(jī)爆發(fā)的環(huán)境背景各異，但大多存在一個(gè)共同的主要因素:來(lái)自于金融業(yè)主體內(nèi)部制度的缺陷，尤其是來(lái)自內(nèi)部控制體系的嚴(yán)重缺陷和失效?！扒Ю镏蹋瑲в谙佈ā?。如何建立一套有效可行的內(nèi)部控制體系，也就成為商業(yè)銀行必須面對(duì)的問(wèn)題，對(duì)于我國(guó)日益國(guó)際化的銀行業(yè)來(lái)說(shuō)，更是一項(xiàng)緊迫而重要的任務(wù)。本文從當(dāng)前商業(yè)銀行的內(nèi)部控制形勢(shì)出發(fā)，介紹了內(nèi)部控

2、制的概念和發(fā)展趨勢(shì)，指出我國(guó)建設(shè)內(nèi)部控制的必要性通過(guò)對(duì)中西方商業(yè)銀行內(nèi)控制度的分析和比較，提出西方商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度可借鑒之處通過(guò)對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的發(fā)展歷史和現(xiàn)狀的研究，指出我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策，提出了我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系的發(fā)展戰(zhàn)略。本文共分四章。第一章:內(nèi)部控制概論。介紹了內(nèi)部控制的涵義、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的發(fā)展趨勢(shì)，并闡述了我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)的必要性。內(nèi)部控制的產(chǎn)生和發(fā)展，經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制

3、的實(shí)踐、內(nèi)部控制理論發(fā)展三個(gè)階段，在不同的階段內(nèi)部控制具有不同的涵義。我國(guó)于2002年頒布的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》明確了商業(yè)銀行內(nèi)部控制的涵義:“內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過(guò)程和機(jī)制?！蹦壳?，銀行內(nèi)部控制建設(shè)方面呈現(xiàn)出的發(fā)展趨勢(shì)，主要表現(xiàn)在:明確高級(jí)領(lǐng)導(dǎo)層的控制責(zé)任創(chuàng)建和營(yíng)造控制文化關(guān)注對(duì)銀行全部風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估:強(qiáng)調(diào)信息交流與反饋重視監(jiān)督評(píng)審活

4、動(dòng)監(jiān)管當(dāng)局高度關(guān)注銀行內(nèi)部控制。我國(guó)目前的內(nèi)部控制體系中，仍存在一系列的問(wèn)題，急待解決。建設(shè)我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制的必要性主要表現(xiàn)在:一、世界銀行危機(jī)的出現(xiàn)給我國(guó)商業(yè)銀行帶來(lái)的啟示:任何的內(nèi)部控制制度，必須得我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制模式的選擇，應(yīng)立足四個(gè)方面:商業(yè)銀行內(nèi)部控制模式的選擇應(yīng)該立足于總分行制，體現(xiàn)出法人治理的特點(diǎn)商業(yè)銀行內(nèi)部控制建立的理論基礎(chǔ)必須是“權(quán)力制約”商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵在于百分百的執(zhí)行商業(yè)銀行內(nèi)部控制的選擇要注意

5、安全性、效益性、流動(dòng)性的平衡。我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的手段和方法主要有組織控制、職務(wù)控制、政策控制、授權(quán)控制、程序控制、憑證控制、目標(biāo)控制、制度控制、實(shí)物控制、責(zé)任控制和“黑箱”控制方法、反饋控制方法、前饋性控制方法、保護(hù)性控制方法、優(yōu)化控制方法。健全的內(nèi)部控制體系是金融機(jī)構(gòu)防范風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵之一，按照什么樣的原則來(lái)建立內(nèi)部控制機(jī)制，是關(guān)系到內(nèi)部控制能否真正發(fā)揮控制作用的關(guān)鍵。為確保商業(yè)銀行貫徹執(zhí)行國(guó)家法律法規(guī)和政府監(jiān)管規(guī)章制度，有效控制風(fēng)險(xiǎn)

6、，全面實(shí)現(xiàn)自我發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，應(yīng)當(dāng)按照有效性、審慎性、全面性、獨(dú)立性四個(gè)原則和內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估、內(nèi)部控制措施、信息交流和反饋、監(jiān)督評(píng)價(jià)和糾正五個(gè)要素進(jìn)行構(gòu)建我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的基本框架，才能保證控制風(fēng)險(xiǎn)和強(qiáng)化管理的作用，建立起與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的現(xiàn)代金融企業(yè)制度口第四章:我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的實(shí)踐。分析我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，并提出對(duì)策并提出我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系的發(fā)展戰(zhàn)略。我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的不足，

7、主要存在于五個(gè)方面:銀行公司法人治理結(jié)構(gòu)有待進(jìn)一步完善尚未真正建立內(nèi)控文化控制分散與控制不足并存部分基層機(jī)構(gòu)內(nèi)控制度執(zhí)行情況不容樂(lè)觀，有章不循、違規(guī)操作的現(xiàn)象依然存在分支機(jī)構(gòu)內(nèi)控制度的檢查、評(píng)價(jià)不足。這些不足具體體現(xiàn)在七個(gè)方面:(一)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)有待增強(qiáng)，尚未真正建立內(nèi)控文化，部分內(nèi)部控制環(huán)節(jié)處于失控狀態(tài)。(二)內(nèi)控制度的延續(xù)性不強(qiáng)，難以適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。(三)內(nèi)控制度執(zhí)行不嚴(yán)，技術(shù)性風(fēng)險(xiǎn)錯(cuò)誤或事故難以根絕。(四)檢查輔導(dǎo)監(jiān)督不力。(